Información jurídica inteligente
 México | +52 (55) 416 971 36

Jurisprudencias y tesis recientes

Document Citas 21 Citado por Relacionados
Vincent
Páginas71-72
Jurisprudencias฀y฀Tesis฀Recientes
71
Tips Fiscales
JURISPRUDENCIAS฀Y฀TESIS฀RECIENTES
FISCALES
MULTA฀FISCAL.฀TRATÁNDOSE฀DE฀ LA฀PREVISTA฀EN฀ EL฀AR-
TÍCULO฀76,฀ FRACCIÓN฀II,฀ DEL฀CÓDIGO฀ FISCAL฀DE฀ LA฀FE-
DERACIÓN,฀VIGENTE฀HASTA฀EL฀ 28฀DE฀ JUNIO฀DE฀ 2006,฀LA฀
GARANTÍA฀DE฀AUDIENCIA฀PUEDE฀ OTORGARSE฀CON฀POS-
TERIORIDAD฀A฀SU฀IMPOSICIÓN.
Si฀se฀toma฀en฀consideración฀que฀conforme฀a฀la฀jurisprudencia฀
del฀Tribunal฀en฀Pleno฀de฀la฀Suprema฀Cor te฀de฀Justicia฀de฀la฀
Nación,฀publicada฀en฀el฀Semanario฀Judicial฀de฀la฀Federación,฀
Séptima฀Época,฀Volumen฀66,฀Primera฀Parte,฀página฀77,฀ con฀
el฀rubro:฀“AUDIENCIA,฀GARANTÍA฀DE,฀EN฀MATERIA฀IMPO-
SITIVA.฀NO฀ES฀ NECESARIO฀QUE฀ SEA฀PREVIA.”,฀cuando฀
la฀autoridad฀hacendaria฀determina฀un฀ crédito฀f‌iscal฀derivado฀
del฀incumplimiento฀en฀el฀pago฀de฀una฀contribución,฀la฀garan-
tía฀de฀ audiencia฀contenida฀en฀ el฀artículo฀ 14฀de฀la฀ Constitu-
ción฀Política฀de฀ los฀Estados฀ Unidos฀Mexicanos฀puede฀ otor-
garse฀a฀ los฀ gobernados฀con฀ posterioridad฀ al฀dictado฀ de฀ la฀
liquidación,฀resulta฀ inconcuso฀que฀tratándose฀de฀ la฀sanción฀
prevista฀en฀el฀artículo฀76,฀fracción฀II,฀ del฀Código฀Fiscal฀de฀la฀
Federación,฀vigente฀hasta฀el฀28฀de฀junio฀de฀2006,฀el฀derecho฀
de฀audiencia฀puede฀otorgarse฀con฀posterioridad฀a฀la฀emisión฀
de฀la฀resolución฀respectiva,฀en฀virtud฀de฀ que฀el฀crédito฀f‌iscal฀
que฀der iva฀de฀ la฀ imposición฀ de฀ aquélla฀ tiene฀ su฀ or igen฀ en฀
la฀omisión฀ del฀pago฀ de฀una฀ contribución฀y,฀por฀ende,฀ al฀te-
nor฀del฀artículo฀2o.,฀último฀ párrafo,฀del฀propio฀ordenamiento,฀
constituye฀un฀ accesorio฀del฀ tributo฀respectivo฀que฀ participa฀
de฀su฀ naturaleza,฀tornándose฀ en฀un฀crédito฀ f‌iscal฀tributario.฀
En฀consecuencia,฀la฀oportunidad฀otorgada฀al฀gobernado฀que฀
sea฀sancionado฀conforme฀al฀indicado฀artículo฀76,฀fracción฀II,฀
para฀impugnar฀la฀resolución฀respectiva,฀en฀la฀parte฀referida฀a฀
la฀existencia฀de฀la฀conducta฀infractora,฀así฀como฀en฀la฀relativa฀
a฀la฀individualización฀de฀la฀sanción฀aplicable,฀mediante฀el฀re-
curso฀de฀revocación฀en฀sede฀ administrativa,฀en฀términos฀de฀
los฀artículos฀116฀y฀117฀del฀citado฀Código฀tributario,฀o฀a฀través฀
del฀juicio฀contencioso฀administrativo,฀conforme฀al฀título฀sexto฀
del฀propio฀ ordenamiento,฀ es฀suf‌iciente฀ para฀cumplir฀ con฀ la฀
mencionada฀garantía฀constitucional.
Amparo฀ directo฀ en฀ revisión฀406/2001.฀ Promotora฀ Villavera,฀
S.A.฀de฀C.V.฀15฀de฀junio฀de฀2001.฀Cinco฀votos.฀Ponente:฀Gui-
llermo฀I.฀ Ortiz฀Mayagoitia.฀Secretario:฀ Rafael฀Coello฀Cetina.฀฀
Amparo฀directo฀en฀revisión฀774/2002.฀Turismo฀las฀Hamacas,฀
S.A.฀de฀C.V.฀28฀de฀junio฀de฀2002.฀Unanimidad฀de฀cuatro฀votos.฀
Ausente:฀Guillermo฀I.฀Ortiz฀Mayagoitia.฀Ponente:฀Guillermo฀I.฀
Ortiz฀ Mayagoitia;฀en฀ su฀ausencia฀ hizo฀suyo฀ el฀asunto฀ Juan฀
Díaz฀Romero.฀Secretaria:฀Lourdes฀Margarita฀García฀ Galicia.฀฀
Amparo฀directo฀en฀revisión฀984/2004.฀Plavicom,฀S.A.฀de฀C.V.฀
15฀de฀octubre฀de฀2004.฀Cinco฀votos.฀Ponente:฀Guillermo฀I.฀Or-
tiz฀Mayagoitia.฀Secretaria:฀Georgina฀Laso฀de฀la฀Vega฀Romero.฀฀
Amparo฀directo฀en฀revisión฀1874/2004.฀Manuel฀Díaz฀Romero.฀
14฀ de฀ febrero฀de฀ 2005.฀ Cinco฀ votos.฀Ponente:฀ Guillermo฀ I.฀
Ortiz฀Mayagoitia.฀Secretaria:฀María฀del฀Consuelo฀Núñez฀Mar-
tínez.฀฀Amparo฀directo฀en฀revisión฀1691/2005.฀Rubén฀Riquel-
me฀Zúñiga.฀18฀de฀noviembre฀de฀2005.฀Cinco฀votos.฀Ponente:฀
Sergio฀Salvador฀Aguirre฀Anguiano.฀Secretario:฀Juan฀Fernan-
do฀Mendoza฀ Rodríguez.฀฀Tesis฀de฀ jurisprudencia฀174/2007.฀
Aprobada฀por฀la฀Segunda฀ Sala฀de฀este฀Alto฀Tribunal,฀en฀se-
sión฀privada฀del฀veintinueve฀de฀agosto฀de฀dos฀mil฀siete.
Localización
Novena฀ Época฀ Instancia:฀Segunda฀ Sala฀ Fuente:฀ Semana-
rio฀Judicial฀de฀la฀ Federación฀y฀su฀Gaceta฀XXVI,฀ Septiembre฀
de฀2007฀ Página:฀510฀ Tesis:฀2a./J.฀174/2007฀ Jurisprudencia฀
Materia(s):฀Constitucional,฀Administrativa.
VALOR฀AGREGADO.฀LOS฀CONTRIBUYENTES฀DEL฀ IMPUES-
TO฀RELATIVO฀SUJETOS฀A฀LA฀TASA฀DEL฀0%฀Y฀LOS฀EXENTOS,฀
NO฀SE฀ENCUENTRAN฀ EN฀SITUACIONES฀JURÍDICAS฀SEME-
JANTES฀PARA฀EFECTOS฀DEL฀ACREDITAMIENTO.
La฀Ley฀ del฀Impuesto฀al฀ Valor฀Agregado฀establece฀una฀ con-
tribución฀cuyo฀mecanismo฀ ordinario฀de฀operación฀-correcta-
mente฀diseñado฀ para฀ efectuar฀el฀ cálculo฀respectivo-฀ no฀ se฀
reduce฀a฀la฀interacción฀de฀sus฀elementos฀esenciales฀(sujeto,฀
objeto,฀base,฀tasa฀y฀época฀de฀pago),฀sino฀que฀adicionalmen-
te฀se฀apoya฀en฀las฀ f‌iguras฀del฀traslado฀y฀del฀ acreditamiento,฀
con฀lo฀cual฀se฀ convierte฀en฀un฀auténtico฀impuesto฀que฀ pesa฀
sobre฀el฀valor฀agregado.฀Ahora฀bien,฀ como฀excepción฀a฀ese฀
esquema฀impositivo,฀ la฀ propia฀ Ley฀ de฀ la฀ materia฀ prevé฀ los฀
regímenes฀de฀la฀tasa฀del฀0%฀y฀las฀exenciones,฀que฀si฀bien฀es฀
cierto฀que฀tienen฀ en฀común฀que:฀a)฀constituyen฀alteraciones฀
en฀el฀diseño฀del฀gravamen;฀b)฀los฀sujetos฀pasivos฀de฀la฀rela-
ción฀tributaria฀realizan฀el฀hecho฀imponible฀y,฀por฀tanto,฀ambos฀
causan฀el฀impuesto;฀y,฀c)฀ por฀razones฀específ‌icas฀de฀ índole฀
social,฀económica฀o฀extraf‌iscal,฀protegen฀ciertos฀sectores฀de฀
la฀población,฀de฀modo฀que฀el฀impuesto฀no฀impacte฀negativa-
mente฀en฀su฀esfera฀económica฀probablemente;฀también฀lo฀es฀
que฀ello฀no฀signif‌ica฀que฀operan฀de฀la฀misma฀manera,฀habida฀
cuenta฀que฀ entre฀ambos฀ existen฀diferencias฀bien฀ def‌inidas.฀
Así,฀los฀actos฀o฀actividades฀ sujetos฀a฀la฀tasa฀del฀0%,฀al฀ pro-
ducir฀los฀mismos฀efectos฀legales฀que฀aquellos฀por฀los฀que฀se฀
debe฀pagar฀el฀ impuesto฀(tasas฀del฀ 15%฀y฀10%),฀ sí฀generan฀
la฀ obligación฀de฀ entero฀ del฀ tr ibuto,฀por฀ lo฀ que:฀ a)฀ existe฀ la฀
posibilidad฀jurídica฀ de฀trasladar฀el฀ impuesto,฀aun฀cuando฀ el฀
resultado฀ de฀ esa฀ operación฀arroje฀ una฀ cantidad฀ de฀ cero฀ y฀
ese฀sea฀el฀ monto฀que฀deberá฀ enterarse฀en฀su฀momento;฀ b)฀
se฀tiene฀derecho฀de฀aplicar฀el฀acreditamiento฀respectivo;฀y,฀c)฀
es฀posible฀solicitar฀la฀devolución฀que฀resulte฀ procedente.฀En฀
cambio,฀para฀el฀caso฀de฀actos฀o฀actividades฀exentos,฀por฀dis-
posición฀de฀la฀propia฀Ley,฀no฀se฀genera฀la฀obligación฀de฀pago฀
del฀impuesto฀y,฀por฀tanto:฀a)฀no฀puede฀efectuarse฀el฀traslado฀
de฀un฀ impuesto฀que฀en฀ última฀instancia฀ no฀se฀tiene฀ obliga-
ción฀ de฀ pagar;฀b)฀ existe฀ imposibilidad฀ jurídica฀ de฀ acreditar฀
el฀impuesto฀que฀se฀ hubiese฀trasladado฀al฀contribuyente฀o฀el฀
pagado฀ en฀ la฀ importación,฀ por฀ tener฀ que฀ absorberlo฀ como฀
gasto฀o฀costo;฀y,฀c)฀es฀improcedente฀cualquier฀devolución.฀En฀
consecuencia,฀de฀acuerdo฀ con฀el฀esquema฀ diseñado฀por฀el฀
legislador฀para฀dichos฀ regímenes฀y฀en฀ razón฀de฀los฀efectos฀
que฀producen,฀ se฀trata฀ de฀diversas฀categorías฀ de฀contribu-
yentes฀que฀no฀se฀encuentran฀en฀iguales฀situaciones฀jurídicas฀
y,฀por฀ende,฀el฀tratamiento฀otorgado฀por฀la฀Ley฀del฀ Impuesto฀
al฀Valor฀Agregado฀para฀efectos฀del฀acreditamiento฀no฀puede฀
ser฀el฀mismo.
Amparo฀en฀revisión฀1160/2006.฀Universidad฀ Regiomontana,฀
A.C.฀21฀de฀febrero฀de฀2007.฀Cinco฀votos.฀Ponente:฀José฀Fer-
nando฀ Franco฀González฀ Salas.฀ Secretarios:฀ Hilda฀ Marcela฀
Arceo฀Zarza,฀Fernando฀Silva฀García฀y฀Alfredo฀Villeda฀Ayala.
Amparo฀en฀revisión฀ 1246/2006.฀Banco฀del฀Bajío,฀S.A.,฀Insti-
tución฀de฀ Banca฀Múltiple.฀18฀ de฀abril฀ de฀2007.฀Unanimidad฀
de฀cuatro฀votos.฀Ausente:฀Mariano฀Azuela฀Güitrón.฀Ponente:฀
Mariano฀Azuela฀ Güitrón;฀en฀su฀ausencia฀ hizo฀suyo฀el฀asun-
to฀Margarita฀Beatriz฀Luna฀Ramos.฀Secretarios:฀Pedro฀Arroyo฀
Soto฀y฀Jorge฀Luis฀Revilla฀de฀la฀Torre.฀
Otros฀amparos.฀฀
Localización
Novena฀ Época฀ Instancia:฀Segunda฀ Sala฀ Fuente:฀ Semana-
rio฀Judicial฀de฀la฀ Federación฀y฀su฀Gaceta฀XXVI,฀ Septiembre฀
de฀2007฀ Página:฀559฀ Tesis:฀2a./J.฀175/2007฀ Jurisprudencia฀
Materia(s):฀Administrativa.

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR