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Vincent
Páginas73-73
Jurisprudencias฀y฀Tesis฀Recientes
73
Tips Fiscales
JURISPRUDENCIAS฀Y฀TESIS฀RECIENTES
FISCALES฀Y฀ADMINISTRATIVAS
NEGATIVA฀ DE฀ DEVOLUCIÓN฀ DE฀ LO฀ PAGADO฀ INDEBIDA-
MENTE.฀CUANDO฀ SE฀ DECRETA฀SU฀ NULIDAD฀ CON฀ APOYO฀
EN฀ LOS฀ ARTÍCULOS฀238,฀ FRACCIÓN฀ IV฀ Y฀ 239,฀ FRACCIÓN฀
III,฀DEL฀CÓDIGO฀FISCAL฀DE฀LA฀FEDERACIÓN,฀EL฀TRIBUNAL฀
FEDERAL฀ DE฀ JUSTICIA฀ FISCAL฀ Y฀ ADMINISTRATIVA฀ESTÁ฀
FACULTADO,฀POR฀REGLA฀ GENERAL,฀ADEMÁS฀ DE฀ANULAR฀
EL฀ ACTO,฀PARA฀REPARAR฀ EL฀ DERECHO฀ SUBJETIVO฀DEL฀
ACTOR฀Y฀CONDENAR฀A฀LA฀ADMINISTRACIÓN฀A฀RESTABLE-
CERLO฀(LEGISLACIÓN฀ VIGENTE฀HASTA฀EL฀ 31฀ DE฀DICIEM-
BRE฀DE฀2005).
Cuando฀el฀ indicado฀Tribunal฀declara฀ilegal฀ la฀resolución฀ im-
pugnada฀que฀niega,฀por฀improcedente,฀la฀devolución฀de฀can-
tidades฀solicitadas฀ por฀pago฀de฀ lo฀indebido฀ o฀saldo฀ a฀favor,฀
con฀base฀ en฀ el฀ar tículo฀238,฀ fracción฀ IV,฀del฀Código฀ Fiscal฀
de฀la฀ Federación,฀ ello฀implica,฀ en฀ principio,฀que฀ el฀Tribunal฀
realizó฀el฀examen฀de฀fondo฀de฀la฀controversia฀planteada,฀por฀
tanto,฀la฀nulidad฀que฀decrete฀de฀dicha฀resolución฀en฀términos฀
de฀la฀ fracción฀ III฀ del฀ar tículo฀239฀ del฀ mismo฀ ordenamiento฀
legal,฀lo฀obliga฀a฀establecer,฀además,฀si฀el฀contribuyente฀tiene฀
derecho฀o฀no฀a฀la฀devolución฀solicitada฀y,฀en฀su฀caso,฀a฀deci-
dir฀lo฀que฀corresponda,฀pero฀no฀puede฀ordenar฀que฀la฀autori-
dad฀demandada฀dicte฀otra฀ resolución฀en฀la฀que฀ resuelva฀de฀
nueva฀cuenta฀sobre฀dicha฀petición,฀porque฀ello฀contrariaría฀el฀
f‌in฀perseguido฀por฀la฀ley฀al฀atribuir฀ en฀esos฀casos฀al฀Tribunal฀
plena฀jurisdicción,฀que฀tiene฀como฀f‌inalidad฀tutelar฀el฀derecho฀
subjetivo฀del฀accionante,฀por฀lo฀que฀está฀obligado฀a฀conocer฀
y฀decidir฀en฀toda฀su฀extensión฀la฀ reparación฀de฀ese฀derecho฀
subjetivo฀lesionado฀por฀el฀acto฀impugnado,฀por฀ello฀su฀alcan-
ce฀no฀ sólo฀ es฀el฀ de฀ anular฀el฀ acto,฀sino฀ también฀ el฀de฀ f‌ijar฀
los฀derechos฀ del฀recurrente฀ y฀condenar฀ a฀la฀ administración฀
a฀ restablecer฀y฀ hacer฀ efectivos฀ tales฀ derechos;฀ lo฀ anterior,฀
salvo฀ que฀ el฀ órgano฀ jurisdiccional฀ no฀ cuente฀ con฀ los฀ ele-
mentos฀jurídicos฀necesarios฀para฀ emitir฀un฀pronunciamiento฀
completo฀ relativo฀ al฀ derecho฀ subjetivo฀lesionado,฀ pues฀ de฀
actualizarse฀ese฀ supuesto฀ de฀excepción฀ debe฀ordenar฀ que฀
la฀autoridad฀demandada฀resuelva฀al฀respecto.฀Consideración฀
y฀conclusión฀ diversa฀amerita฀ el฀ supuesto฀en฀ que฀la฀ resolu-
ción฀administrativa฀impugnada฀proviene฀del฀ejercicio฀ de฀una฀
facultad฀discrecional฀de฀la฀autoridad,฀dado฀ que฀si฀el฀Tribunal฀
declara฀la฀nulidad฀de฀la฀resolución฀en฀términos฀de฀la฀fracción฀
III฀del฀artículo฀239฀del฀Código฀Fiscal฀de฀la฀Federación฀no฀pue-
de,฀válidamente,฀obligar฀a฀ la฀demandada฀a฀ que฀dicte฀ nueva฀
resolución฀ante฀la฀discrecionalidad฀ que฀la฀ley฀le฀ otorga฀para฀
decidir฀si฀debe฀obrar฀o฀abstenerse฀y฀para฀determinar฀cuándo฀
y฀cómo฀ debe฀obrar,฀ sin฀que฀ el฀Tribunal฀pueda฀ sustituir฀a฀ la฀
demandada฀en฀ la฀apreciación฀ de฀las฀ circunstancias฀y฀ de฀la฀
oportunidad฀para฀actuar฀que฀le฀otorgan฀las฀leyes,฀además฀de฀
que฀ello฀perjudicaría฀ al฀contribuyente฀en฀vez฀de฀ benef‌iciarlo฀
al฀obligar฀a฀la฀autoridad฀a฀actuar฀cuando฀ésta฀pudiera฀abste-
nerse฀de฀hacerlo;฀pero฀tampoco฀puede,฀válidamente,฀impedir฀
que฀la฀autoridad฀ administrativa฀pronuncie฀nueva฀resolución,฀
pues฀con฀ello฀le฀estaría฀coartando฀su฀poder฀de฀elección.
Novena฀Época฀Instancia:฀Segunda฀ Sala฀Fuente:฀Semanario฀
Judicial฀de฀la฀ Federación฀y฀su฀ Gaceta฀XXVII,฀ Abril฀de฀ 2008฀
Página:฀593฀Tesis:฀2a./J.฀67/2008฀Jurisprudencia฀ Materia(s):฀
Administrativa.
RENTA.฀ LA฀ RETENCIÓN฀ DEL฀ IMPUESTO฀RELATIVO฀NO฀
CONDUCE฀A฀TENER฀POR฀CIERTOS฀LOS฀ACTOS฀DE฀APLI-
CACIÓN฀Y฀ EJECUCIÓN฀ DE฀ LA฀ LEY฀ ATRIBUIDOS฀A฀ LAS฀
AUTORIDADES฀HACENDARIAS,฀PERO฀SÍ฀ ES฀APTA฀PARA฀
PROMOVER฀AMPARO฀CONTRA฀DICHA฀LEY.
El฀hecho฀de฀que฀ en฀el฀juicio฀de฀amparo฀ contra฀leyes฀el฀que-
joso฀pruebe฀a฀ través฀del฀recibo฀ de฀pago฀de฀ salarios฀o฀de฀ la฀
constancia฀f‌iscal฀ relativa฀que฀ el฀ empleador฀le฀ retuvo฀ el฀im-
puesto฀ sobre฀ la฀ renta,฀ no฀ conduce฀ a฀ tener฀ por฀ ciertos฀ los฀
actos฀de฀aplicación฀y฀ ejecución฀atribuidos฀a฀ las฀autoridades฀
hacendarias,฀ya฀que฀para฀ ello฀no฀sólo฀debe฀ advertirse฀la฀in-
tervención฀que฀éstas฀ hubieren฀tenido฀en฀ la฀recaudación฀del฀
impuesto฀respectivo,฀sino฀que฀deben฀actuar฀en฀cumplimiento฀
a฀las฀normas฀reclamadas,฀ es฀decir,฀deben฀hacer฀cumplir฀las฀
obligaciones฀que฀ dimanen฀de฀ ellas,฀aun฀ en฀forma฀ coactiva,฀
sin฀que฀dicha฀retención฀tributaria฀conlleve฀la฀aplicación฀o฀eje-
cución฀de฀la฀ley฀por฀parte฀de฀las฀autoridades,฀en฀tanto฀que฀el฀
patrón฀aplica฀la฀norma฀sin฀intervención฀de฀la฀autoridad฀f‌iscal฀
y,฀por฀ otra฀ parte,฀ si฀ bien฀ esta฀ última฀ tiene฀ facultades฀ para฀
recaudar฀la฀contribución,฀ no฀signif‌ica฀que฀ haya฀ejecutado฀la฀
ley฀tributaria.฀De฀ahí฀que฀la฀demostración฀de฀ la฀retención฀en฀
el฀juicio฀de฀amparo฀ no฀desvirtúa฀la฀negativa฀ de฀los฀actos฀de฀
aplicación฀y฀ejecución฀que฀manifestó฀la฀autoridad฀hacendaria฀
responsable฀al฀rendir฀su฀informe฀justif‌icado,฀por฀lo฀que฀proce-
de฀sobreseer฀en฀el฀juicio฀de฀garantías฀únicamente฀respecto฀a฀
tales฀actos,฀en฀términos฀del฀artículo฀74,฀fracción฀IV,฀de฀la฀Ley฀
de฀Amparo,฀mas฀no฀respecto฀de฀la฀ley฀reclamada,฀ porque฀la฀
retención฀es฀un฀acto฀de฀aplicación฀que฀permite฀impugnarla.
Novena฀Época฀Instancia:฀Segunda฀ Sala฀Fuente:฀Semanario฀
Judicial฀de฀la฀ Federación฀y฀su฀ Gaceta฀XXVII,฀ Abril฀de฀ 2008฀
Página:฀683฀Tesis:฀2a./J.฀36/2008฀Jurisprudencia฀ Materia(s):฀
Administrativa
NOTIFICACIONES฀ FISCALES.฀ REQUISITOS฀ DE฀ VALIDEZ฀
CUANDO฀SE฀ ENTIENDEN฀CON฀ PERSONA฀ DISTINTA฀DE฀LA฀
PERSONA฀MORAL฀INTERESADA.
Conforme฀al฀artículo฀137฀del฀Código฀Fiscal฀de฀la฀Federación,฀
cuando฀se฀trata฀de฀notif‌icar฀a฀una฀persona฀moral,฀el฀notif‌ica-
dor฀debe฀ requerir฀la฀ presencia฀de฀ su฀representante฀ legal฀y,฀
en฀caso฀de฀no฀encontrarlo,฀le฀dejará฀citatorio฀para฀que฀lo฀es-
pere฀a฀determinada฀hora฀del฀día฀hábil฀siguiente.฀Así,฀la฀inten-
ción฀del฀legislador฀es฀que฀la฀notif‌icación฀no฀se฀entienda฀como฀
una฀mera฀puesta฀ en฀conocimiento฀ del฀particular฀ de฀un฀acto฀
o฀resolución฀f‌iscal,฀sino฀como฀la฀expresión฀tanto฀de฀la฀cer te-
za฀de฀que฀se฀ efectúa฀con฀el฀representante฀legal,฀en฀ el฀lugar฀
señalado฀para฀recibirlas,฀como฀de฀los฀datos฀que฀demuestren฀
la฀circunstancia฀que฀llevó฀al฀notif‌icador฀a฀realizar฀la฀diligencia฀
con฀persona฀distinta฀ de฀la฀interesada.฀Así,฀aunque฀ en฀dicho฀
precepto฀ no฀ se฀ diga฀ expresamente,฀se฀ entiende฀ que฀ tales฀
circunstancias฀ deben฀ asentarse฀ en฀ el฀ acta฀ levantada฀ con฀
motivo฀de฀ la฀actuación,฀ pues฀es฀ precisamente฀en฀ tal฀ docu-
mento฀en฀el฀que฀deben฀constar฀los฀pormenores฀de฀la฀diligen-
cia,฀a฀efecto฀de฀cumplir฀con฀ la฀fundamentación฀y฀motivación฀
que฀debe฀ revestir฀todo฀acto฀ de฀autoridad.฀Por฀consiguiente,฀
cuando฀se฀ notif‌ica฀ una฀resolución,฀ previo฀ citatorio,฀a฀ quien฀
se฀encuentre฀en฀el฀domicilio฀y฀no฀al฀representante฀legal฀de฀la฀
persona฀moral฀a฀la฀que฀debe฀notif‌icarse,฀debe฀asentarse฀que฀
se฀requirió฀su฀presencia,฀se฀le฀dejó฀citatorio฀y฀no฀ esperó,฀sin฀
que฀sea฀necesario฀que฀se฀diga฀ expresamente฀en฀el฀citatorio฀
cómo฀fue฀que฀el฀notif‌icador฀se฀cercioró฀que฀no฀se฀encontraba฀
el฀representante฀legal,฀pues฀ello฀se฀entiende฀implícito฀cuando฀
asienta฀que฀no฀lo฀encontró฀aunque฀requirió฀su฀presencia,฀es฀
decir,฀puede฀establecer฀que฀ se฀lo฀ comunicó฀la฀persona฀ con฀
quien฀entendió฀la฀diligencia.฀La฀simple฀manifestación฀del฀par-
ticular฀en฀ sentido฀contrario฀ no฀puede฀destr uir฀la฀presunción฀
de฀validez฀de฀los฀actos฀administrativos฀que,฀por฀tanto,฀deben฀
subsistir,฀máxime฀que฀los฀notif‌icadores฀gozan฀de฀fe฀pública฀la฀
que,฀en฀el฀caso,฀no฀se฀desvirtúa฀con฀prueba฀alguna.
Novena฀Época฀Instancia:฀Tribunales฀Colegiados฀ de฀Circuito฀
Fuente:฀Semanario฀ Judicial฀ de฀ la฀ Federación฀ y฀ su฀ Gaceta฀
XXVII,฀Abril฀ de฀2008฀ Página:฀2118฀Tesis:฀I.4o.A.฀J/59฀Juris-
prudencia฀Materia(s):฀Administrativa

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