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Vincent
Páginas59-64
Jurisprudencias฀y฀Tesis฀Recientes
59
Tips Fiscales
JURISPRUDENCIAS฀Y฀TESIS฀RECIENTES
FISCALES฀Y฀ADMINISTRATIVAS
CONSULTA฀FISCAL.฀A฀PARTIR฀DE฀SU฀FORMULACIÓN฀DEBE฀
DECLARARSE฀LA฀ NULIDAD฀ E฀ INEFICACIA฀ DEL฀ ACTO฀QUE฀
CONTIENE฀LA฀RESPUESTA฀CUANDO฀LA฀LEY฀EN฀ QUE฀ÉSTA฀
SE฀FUNDA฀SEA฀INCONSTITUCIONAL.
Si฀existe฀jurisprudencia฀ de฀la฀Suprema฀ Corte฀de฀ Justicia฀de฀
la฀Nación฀que฀ declara฀inconstitucional฀ el฀artículo฀ en฀que฀se฀
funda฀la฀ respuesta฀ a฀ una฀ consulta฀ a฀ la฀ autor idad฀ f‌iscal,฀ el฀
Tribunal฀Federal฀de฀Justicia฀Fiscal฀y฀Administrativa,฀de฀acuer-
do฀con฀ la฀ “interpretación฀ conforme”,฀se฀ encuentra฀ obligado฀
a฀aplicarla฀para฀ declarar฀la฀nulidad฀ del฀acto฀que฀ contiene฀la฀
respuesta,฀a฀f‌in฀de฀que฀se฀eliminen฀sólo฀los฀efectos฀y฀conse-
cuencias฀que฀contraríen฀ los฀valores฀y฀principios฀ constitucio-
nales,฀pues฀la฀ declaratoria฀de฀inconstitucionalidad฀ ocasiona฀
que฀dicho฀ tribunal฀administrativo฀deba฀ ponderar฀los฀ efectos฀
generados฀por฀el฀acto฀ilegal฀que฀se฀fundó฀en฀una฀nor ma฀de-
clarada฀inconstitucional,฀dejando฀vivos฀sólo฀los฀que฀sean฀ar-
mónicos฀y฀compatibles฀con฀la฀Ley฀Suprema฀y฀eliminar฀los฀que฀
no฀lo฀ sean.฀No฀ obstante฀ lo฀anterior,฀ la฀cesación฀ de฀ efectos฀
surge฀a฀partir฀de฀la฀formulación฀de฀la฀consulta฀y฀no฀antes,฀en฀
atención฀a฀que฀ con฀anterioridad฀ a฀ella฀el฀ artículo฀en฀ que฀se฀
fundó฀la฀respuesta฀le฀resultaba฀vinculatorio฀a฀la฀par te฀actora฀
y฀le฀ era฀ aplicable฀con฀ todas฀ sus฀ consecuencias฀porque฀ no฀
promovió฀contra฀su฀aplicación฀medio฀ de฀defensa฀alguno.฀En฀
ese฀orden฀de฀ideas,฀la฀resolución฀que฀recae฀a฀la฀consulta฀es฀
la฀que฀constituye฀el฀título฀de฀nulidad฀del฀acto฀tildado฀de฀ilegal฀
y,฀por฀consiguiente,฀la฀ declaratoria฀de฀ nulidad฀y฀la฀ cesación฀
de฀sus฀ efectos฀y฀ consecuencias฀debe฀ considerarse฀a฀ partir฀
de฀la฀presentación฀de฀la฀consulta,฀pues฀entonces฀se฀erige฀el฀
nuevo฀estatus฀relativo฀a฀la฀ abrogación฀de฀los฀ efectos฀y฀con-
secuencias฀ contrarios฀ a฀ las฀ prevenciones฀constitucionales.฀
Considerar฀lo฀ contrario฀ implicaría฀ retrotraer฀ tales฀ efectos฀ y฀
consecuencias,฀lo฀que฀no฀es฀jurídicamente฀posible฀dado฀que฀
se฀trastocaría฀un฀estatus฀diferente฀al฀creado฀por฀la฀consulta,฀
basado฀en฀ la฀ presunción฀ de฀ legalidad฀y฀ vinculación฀ de฀ los฀
actos฀ legislativos฀y฀ administrativos฀ derivados฀ del฀ consenti-
miento฀y฀cumplimiento฀voluntario฀de฀la฀disposición.
Amparo฀ directo฀ 7/2005.฀Guillermo฀ Alfredo฀ Oviedo฀ Plata.฀ 2฀
de฀febrero฀ de฀2005.฀ Unanimidad฀de฀ votos.฀Ponente:฀Hilario฀
Bárcenas฀Chávez.฀Secretaria:฀Karla฀Mariana฀Márquez฀Velas-
co.฀฀Amparo฀ directo฀ 484/2004.฀Jorge฀ Alberto฀ Castro฀Pérez.฀
2฀de฀ febrero฀de฀ 2005.฀Unanimidad฀ de฀votos.฀Ponente:฀Hila-
rio฀ Bárcenas฀ Chávez.฀Secretaria:฀ Silvia฀ Angélica฀ Martínez฀
Saavedra.฀฀Revisión฀f‌iscal฀387/2004.฀Administrador฀Local฀Ju-
rídico฀del฀ Centro฀ del฀Distrito฀ Federal,฀unidad฀ administrativa฀
encargada฀de฀la฀defensa฀jurídica฀del฀Secretario฀de฀Hacienda฀
y฀Crédito฀Público,฀del฀Jefe฀del฀Servicio฀de฀Administración฀Tri-
butaria฀y฀de฀la฀ autoridad฀demandada.฀9฀de฀febrero฀de฀ 2005.฀
Unanimidad฀de฀ votos.฀Ponente:฀Jean฀Claude฀Tron฀Petit.฀Se-
cretaria:฀ Sandra฀Ibarra฀ Valdez.฀฀ Amparo฀ directo฀ 278/2005.฀
Elizabeth฀Parra฀Rojas.฀7฀de฀septiembre฀de฀2005.฀Unanimidad฀
de฀votos.฀Ponente:฀Jesús฀Antonio฀ Nazar฀Sevilla.฀Secretario:฀
Antonio฀Villaseñor฀Pérez.฀฀฀Amparo฀directo฀ 274/2007.฀Ricar-
do฀Posada฀Legorreta.฀7฀de฀noviembre฀de฀2007.฀Unanimidad฀
de฀votos.฀Ponente:฀Jesús฀Antonio฀ Nazar฀Sevilla.฀Secretario:฀
Ernesto฀González฀González.
Novena฀Época฀Instancia:฀Tribunales฀Colegiados฀ de฀Circuito฀
Fuente:฀Semanario฀ Judicial฀ de฀ la฀ Federación฀ y฀ su฀ Gaceta฀
XXVII,฀Junio฀de฀ 2008฀Página:฀1070฀Tesis:฀I.4o.A.฀J/61฀Juris-
prudencia฀Materia(s):฀Administrativa
CONSULTAS฀FISCALES฀ O฀ SOLICITUDES฀ DE฀ DEVOLUCIÓN฀
DE฀SALDOS฀ A฀FAVOR.฀REGLAS฀ PARA฀LA฀ADECUADA฀APLI-
CACIÓN฀DE฀ UNA฀ JURISPRUDENCIA฀SOBRE฀ LA฀ INCONSTI-
TUCIONALIDAD฀DE฀UNA฀LEY.
La฀aplicación฀de฀la฀tesis฀de฀jurisprudencia฀de฀rubro:฀“JURIS-
PRUDENCIA฀SOBRE฀ INCONSTITUCIONALIDAD฀ DE฀UNA฀
LEY.฀EL฀TRIBUNAL฀FEDERAL฀DE฀JUSTICIA฀FISCAL฀Y฀AD-
MINISTRATIVA฀SE฀ENCUENTRA฀ OBLIGADO฀ A฀APLICAR-
LA,฀SIEMPRE฀ QUE฀ SEA฀ PROCEDENTE,฀ AL฀JUZGAR฀ LA฀
LEGALIDAD฀DE฀ UN฀ ACTO฀ O฀ RESOLUCIÓN฀ FUNDADOS฀
EN฀ESA฀ LEY.”฀(número฀ P./J.฀38/2002,฀ página฀ 5,฀Tomo฀XVI,฀
agosto฀de฀2002,฀Novena฀Época฀del฀Semanario฀Judicial฀de฀la฀
Federación฀y฀su฀Gaceta)฀nunca฀dará฀lugar฀a฀invalidar฀una฀ley฀
ni฀a฀ declarar฀su฀inaplicación,฀ su฀único฀ sentido฀y฀ alcance฀es฀
declarar฀nulo฀ un฀acto฀ administrativo.฀Ahora฀bien฀ en฀el฀ caso฀
de฀las฀consultas฀ f‌iscales฀o฀solicitudes฀de฀ devolución฀de฀sal-
dos฀a฀favor,฀es฀pertinente฀calif‌icar฀la฀adecuada฀aplicación฀de฀
una฀jurisprudencia฀que฀ declara฀inconstitucional฀una฀ ley,฀y฀la฀
correcta฀aplicación฀de฀ la฀norma฀legal฀ respectiva,฀a฀partir฀ de฀
discernir฀acerca฀de฀ la฀pretensión฀y฀ causa฀petendi฀que฀ en฀el฀
juicio฀se฀invoquen.฀Así฀hay฀que฀distinguir฀si฀los฀efectos฀que฀se฀
pretenden฀con฀la฀consulta฀ o฀solicitud฀son฀meramente฀decla-
rativos,฀o฀bien,฀constitutivos฀de฀un฀derecho฀antes฀inexistente.฀
En฀el฀ caso฀de฀ que฀ la฀pretensión฀ deducida฀en฀ la฀ consulta฀o฀
solicitud฀sea฀obtener฀una฀decisión฀de฀inconstitucionalidad฀de฀
una฀ ley฀con฀ efectos฀ constitutivos฀ e฀ inclusive฀ retroactivos฀ a฀
su฀presentación,฀ la฀ causa฀ petendi฀(que฀ sería฀ la฀ invocación฀
de฀un฀ precedente฀del฀ Poder฀Judicial฀ de฀la฀ Federación)฀cae฀
bajo฀los฀supuestos฀de฀impugnación฀ de฀leyes฀que฀contempla฀
el฀ sistema฀ constitucional฀ mexicano,฀a฀ saber:฀ 1)฀ El฀ amparo฀
indirecto,฀en฀el฀que฀es฀posible฀impugnar฀una฀ley,฀por฀su฀sola฀
vigencia฀(autoaplicativa),฀dentro฀de฀los฀treinta฀días฀siguientes฀
al฀inicio฀de฀ aquélla,฀o฀ en฀los฀ quince฀días฀ siguientes฀a฀ partir฀
del฀primer฀acto฀de฀aplicación,฀ y฀2)฀El฀amparo฀ directo,฀contra฀
una฀sentencia,฀laudo฀def‌initivo฀o฀resolución฀que฀ponga฀ f‌in฀al฀
juicio,฀en฀cuyo฀caso฀se฀dispone฀de฀quince฀días฀a฀ partir฀de฀la฀
notif‌icación฀de฀la฀resolución฀del฀recurso฀o฀medio฀de฀ defensa฀
intentado,฀caso฀en฀el฀que฀una฀ley฀autoaplicada฀no฀será฀consi-
derada฀acto฀reclamado.฀Así฀las฀cosas,฀conforme฀a฀las฀dispo-
siciones฀de฀la฀Ley฀de฀Amparo,฀cuando฀se฀promueva฀un฀juicio฀
de฀amparo฀ indirecto฀ en฀contra฀ de฀un฀ acto฀ consentido,฀bien฀
porque฀sea฀extemporáneo฀o฀porque฀no฀se฀enderece฀ a฀partir฀
del฀primer฀ acto฀de฀ aplicación,฀ éste฀será฀ improcedente.฀Asi-
mismo,฀cuando฀en฀amparo฀directo฀se฀ impugne฀la฀sentencia,฀
laudo฀o฀resolución฀que฀ ponga฀f‌in฀al฀juicio฀ en฀que฀se฀aplique฀
una฀ley,฀ reglamento฀ o฀ tratado฀ internacional฀ consentido฀ por฀
el฀quejoso฀-al฀no฀haber฀reclamado,฀en฀el฀momento฀opor tuno฀
el฀primer฀ acto฀de฀ aplicación-฀los฀ conceptos฀de฀ violación฀re-
lativos฀serán฀inoperantes,฀al฀tenor฀de฀lo฀dispuesto฀en฀la฀tesis฀
de฀jurisprudencia฀ 2a./J.฀83/2002,฀ identif‌icada฀como฀“AMPA-
RO฀DIRECTO.฀SON฀INOPERANTES฀LOS฀CONCEPTOS฀DE฀
VIOLACIÓN฀INVOCADOS฀EN฀CONTRA฀DE฀LA฀NORMA฀TRI-
BUTARIA฀APLICADA฀EN฀LA฀SENTENCIA฀RECLAMADA,฀SI฀
AQUÉLLA฀FUE฀ CONSENTIDA฀AL฀ PAGARSE฀EL฀IMPUES-
TO฀SIN฀HACER฀VALER฀LOS฀MEDIOS฀DE฀DEFENSA฀PRO-
CEDENTES.”,฀visible฀en฀la฀página฀240,฀Tomo฀XVI,฀agosto฀de฀
2002,฀Novena฀ Época฀del฀ Semanario฀ Judicial฀de฀ la฀ Federa-
ción฀y฀su฀Gaceta.฀En฀ese฀orden฀de฀ideas,฀si฀quien฀promueve฀
un฀juicio฀de฀amparo฀directo฀pretende฀que฀a฀través฀de฀la฀con-
sulta฀f‌iscal฀o฀solicitud฀de฀devolución,฀le฀sea฀reconocido฀como฀
inconstitucional฀el฀precepto฀legal฀a฀que฀se฀contrae฀la฀declara-
toria฀de฀la฀Suprema฀Corte฀de฀Justicia฀de฀la฀Nación฀ (y฀no฀por฀
haberlo฀impugnado฀en฀la฀oportunidad฀que฀tuvo฀para฀ello),฀es฀
claro฀que฀consintió฀dicho฀ordenamiento,฀de฀suer te฀que฀si฀no฀
realiza฀el฀reclamo฀ con฀motivo฀del฀primer฀ acto฀de฀aplicación,฀
no฀puede฀estimar฀que฀en฀vía฀de฀aplicación฀de฀la฀jurispruden-
cia฀de฀la฀Suprema฀Corte฀de฀Justicia฀de฀la฀Nación฀se฀le฀exima฀
del฀pago฀de฀un฀tributo฀ya฀consentido,฀pues฀no฀puede฀tenerse฀
como฀el฀pr imer฀acto฀de฀ aplicación฀la฀ respuesta฀a฀la฀ consul-
ta฀o฀solicitud฀que,฀ al฀parecer,฀formuló฀espontáneamente.฀De฀
estimarse฀lo฀contrario,฀se฀crearía฀ una฀nueva฀oportunidad฀de฀

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