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Vincent
Páginas59-65
JURISPRUDENCIAS Y TESIS DE RECIENTE
PUBLICACIÓN
59
JURISPRUDENCIAS Y TESIS DE RECIENTE PUBLICACIÓN...
FISCALES฀Y฀ADMINISTRATIVAS
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀
la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIV,฀Julio฀ de฀2006฀ Tesis:฀
P./J.฀89/2006฀Página:฀5฀Materia:฀Administrativa฀Jurisprudencia.
Rubro
COSTO฀DE฀LO฀VENDIDO.฀LOS฀ARTÍCULOS฀29,฀ FRACCIÓN฀
II,฀Y฀DEL฀45-A฀AL฀45-I฀DE฀LA฀LEY฀DEL฀IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀
RENTA฀Y฀TERCERO฀TRANSITORIO,฀FRACCIONES฀DE฀LA฀IV฀
A฀LA฀IX,฀Y฀XI,฀DEL฀DECRETO฀POR฀ EL฀QUE฀SE฀ REFORMÓ฀
Y฀ADICIONÓ฀ AQUÉLLA,฀VIGENTES฀ A฀PARTIR฀DEL฀ 1o.฀DE฀
ENERO฀ DE฀ 2005,฀ SON฀ DE฀ NATURALEZA฀ AUTOAPLICATI-
VA.
Texto
Hasta฀el฀31฀de฀diciembre฀de฀2004฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀
Renta฀establecía฀en฀su฀artículo฀29,฀fracción฀II,฀la฀deducción฀del฀
costo฀de฀las฀mercancías฀desde฀el฀momento฀de฀su฀adquisición,฀
sin฀embargo,฀con฀ el฀decreto฀ de฀adiciones฀y฀ reformas฀a฀dicha฀
ley,฀publicado฀en฀ el฀ Diario฀Of‌i฀cial฀de฀ la฀ Federación฀el฀ 1o.฀ de฀
diciembre฀de฀ 2004,฀se฀creó฀en฀ su฀lugar฀un฀ nuevo฀sistema฀de฀
deducción฀denominado฀costo฀de฀lo฀vendido฀o฀costo฀de฀ventas,฀
que฀permite฀la฀deducción฀de฀las฀mercancías฀hasta฀el฀momento฀
de฀su฀ enajenación,฀ lo฀que฀ trajo฀como฀ resultado฀el฀estableci-
miento฀de฀nuevas฀situaciones฀ concretas฀de฀derecho฀que฀ inci-
den฀de฀manera฀directa฀ e฀inmediata฀en฀los฀sujetos฀ pasivos฀del฀
tributo.฀Efectivamente,฀el฀reformado฀artículo฀29,฀fracción฀II,฀es-
tablece฀la฀deducción฀del฀ costo฀de฀lo฀vendido,฀los฀artículos฀ del฀
45-A฀al฀45-I,฀adicionados฀mediante฀la฀Sección฀III,฀“Del฀costo฀de฀
lo฀vendido”,฀previenen฀los฀mecanismos฀para฀su฀determinación,฀
y฀el฀artículo฀ tercero฀transitorio,฀fracciones฀de฀la฀ IV฀a฀ la฀ IX฀y฀
XI,฀contiene฀ diversas฀disposiciones฀ en฀relación฀ con฀la฀ valua-
ción฀de฀inventarios฀existentes฀al฀ 31฀de฀diciembre฀de฀2004,฀ de฀
donde฀deriva฀ que฀tal฀normatividad฀ es฀de฀ naturaleza฀autoapli-
cativa,฀al฀ obligar฀ desde฀ su฀ entrada฀ en฀ vigor,฀ pues฀ incide฀ de฀
manera฀incondicional฀en฀los฀contribuyentes฀personas฀ morales฀
que฀venían฀deduciendo฀las฀compras฀de฀ mercancías฀conforme฀
a฀la฀ legislación฀anterior,฀los฀ que,฀a฀par tir฀del฀1o.฀de฀ enero฀de฀
2005฀quedan฀obligados฀a฀acatar฀indefectiblemente฀las฀ nuevas฀
disposiciones฀tributarias฀a฀f‌i฀n฀de฀deducir฀el฀costo฀de฀lo฀vendido฀
debiendo฀acatar,฀además,฀la฀prohibición฀prevista฀en฀la฀fracción฀
IV฀del฀mencionado฀ar tículo฀tercero฀transitorio,฀en฀relación฀con฀
los฀inventarios฀existentes฀al฀ f‌i฀nal฀del฀ ejercicio฀de฀2004,฀o฀ bien฀
ejercer฀la฀opción฀de฀acumularlos฀en฀términos฀de฀las฀reglas฀que฀
se฀establecen฀en฀sus฀fracciones฀de฀la฀V฀a฀la฀IX฀y฀XI.
Precedentes
Contradicción฀de฀tesis฀ 27/2005-PL.฀Entre฀las฀sustentadas฀por฀
los฀Tribunales฀ Colegiados฀ Séptimo,฀ Cuarto฀ y฀ Noveno,฀todos฀
en฀Materia฀Administrativa฀del฀ Primer฀Circuito.฀27฀de฀marzo฀de฀
2006.฀Mayoría฀de฀nueve฀votos.฀Ausente:฀Olga฀Sánchez฀Corde-
ro฀de฀García฀Villegas.฀Disidente:฀José฀Ramón฀Cossío฀Díaz.฀Po-
nente:฀Genaro฀ David฀Góngora฀ Pimentel.฀Secretario:฀Rolando฀
Javier฀García฀Martínez.฀El฀Tribunal฀Pleno,฀el฀trece฀ de฀junio฀en฀
curso,฀aprobó,฀con฀el฀número฀89/2006,฀ la฀tesis฀jurisprudencial฀
que฀antecede.฀México,฀Distrito฀Federal,฀a฀trece฀de฀junio฀de฀dos฀
mil฀seis.
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀
la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIV,฀Julio฀ de฀2006฀ Tesis:฀
P./J.฀90/2006฀Página:฀6฀Materia:฀Administrativa฀Jurisprudencia.
Rubro
COSTO฀DE฀LO฀VENDIDO.฀LOS฀ARTÍCULOS฀DE฀LA฀LEY฀DEL฀
IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA฀REFORMADOS฀Y฀ADICIONA-
DOS฀MEDIANTE฀EL฀ DECRETO฀PUBLICADO฀EN฀EL฀DIARIO฀
OFICIAL฀ DE฀ LA฀ FEDERACIÓN฀ EL฀ 1o.฀DE฀ DICIEMBRE฀ DE฀
2004,฀ QUE฀ ESTABLECEN฀ DICHA฀ DEDUCCIÓN,฀ CONSTI-
TUYEN฀UN฀SISTEMA฀JURÍDICO฀INTEGRAL฀DE฀CARÁCTER฀
AUTOAPLICATIVO,฀POR฀LO฀QUE฀ES฀INNECESARIO฀QUE฀EL฀
GOBERNADO฀SE฀SITÚE฀EN฀CADA฀UNA฀DE฀LAS฀HIPÓTESIS฀
QUE฀LO฀ CONFORMAN฀PARA฀RECLAMARLO฀ EN฀ AMPARO฀
INDIRECTO.
Texto
A฀partir฀del฀1o.฀de฀enero฀de฀2005฀ los฀contribuyentes฀personas฀
morales฀que฀ venían฀deduciendo฀ las฀compras฀ de฀mercancías฀
conforme฀a฀la฀legislación฀vigente฀hasta฀el฀31฀ de฀diciembre฀de฀
2004,฀quedan฀obligados฀a฀acatar฀ las฀nuevas฀disposiciones฀tri-
butarias฀a฀ f‌i฀n฀de฀deducir฀ el฀costo฀de฀lo฀vendido,฀en฀ virtud฀de฀
que฀siendo฀autoaplicativas฀las฀normas฀que฀cambian฀el฀sistema฀
de฀deducción฀de฀compras,฀al฀de฀costo฀de฀ventas,฀este฀sistema฀
trasciende฀a฀las฀disposiciones฀que฀establecen฀condiciones,฀re-
quisitos฀o฀modalidades฀ tendentes฀a฀complementar฀o฀ desarro-
llar฀la฀ deducción.฀Lo฀anterior฀ porque฀cuando฀se฀ está฀frente฀ a฀
un฀sistema฀complejo฀ derivado฀de฀una฀reforma฀integral,฀donde฀
es฀difícil฀establecer฀si฀su฀ articulado฀es฀de฀aplicación฀condicio-
nada฀o฀incondicionada,฀ debe฀atenderse฀al฀núcleo฀esencial฀ de฀
la฀estructura;฀de฀ ahí฀que฀si฀éste฀ radica฀en฀una฀vinculación฀ de฀
los฀gobernados฀ al฀acatamiento฀ del฀nuevo฀sistema฀sin฀ mediar฀
condición฀alguna,฀debe฀considerarse฀ que฀todo฀el฀esquema฀es฀
de฀carácter฀autoaplicativo.฀En฀ese฀sentido,฀se฀concluye฀que฀es฀
innecesario฀que฀el฀ gobernado฀se฀sitúe฀en฀cada฀ una฀de฀las฀hi-
pótesis฀que฀conforman฀el฀ referido฀sistema฀para฀reclamarlo฀en฀
amparo฀indirecto,฀pues฀basta฀que฀demuestre฀estar฀ubicado฀de฀
manera฀general฀en฀la฀categoría฀de฀persona฀moral฀contribuyen-
te฀del฀impuesto฀sobre฀la฀renta,฀para฀que฀esté฀en฀aptitud฀de฀im-
pugnar฀los฀preceptos฀que฀puedan฀serle฀aplicables฀de฀la฀nueva฀
deducción฀de฀costo฀de฀ventas.
Precedentes
Contradicción฀de฀tesis฀ 27/2005-PL.฀Entre฀las฀sustentadas฀por฀
los฀Tribunales฀ Colegiados฀ Séptimo,฀ Cuarto฀ y฀ Noveno,฀todos฀
en฀Materia฀Administrativa฀del฀ Primer฀Circuito.฀27฀de฀marzo฀de฀
2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀Olga฀Sánchez฀Cor-
dero฀de฀ García฀Villegas.฀Ponente:฀Genaro฀David฀Góngora฀ Pi-
mentel.฀Secretario:฀Rolando฀Javier฀García฀Martínez.฀El฀Tribunal฀
Pleno,฀el฀trece
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Primera฀Sala฀Fuente:฀Semanario฀Ju-
dicial฀de฀la฀Federación฀y฀su฀Gaceta฀Tomo:฀XXIV,฀Julio฀de฀2006฀
Tesis:฀1a./J.฀39/2006฀ Página:฀65฀ Materia:฀Administrativa฀Juris-
prudencia.
Rubro
INCIDENCIA฀ ECONÓMICA฀ DE฀ LOS฀ IMPUESTOS.฀ LA฀ IN-
CONSTITUCIONALIDAD฀ DE฀ UNA฀ LEY฀ TRIBUTARIA฀ NO฀
PUEDE฀DEPENDER฀DE฀ELLA.
Texto
El฀efecto฀económico฀de฀la฀incidencia฀de฀los฀ impuestos฀por฀vir-
tud฀de฀la฀traslación฀no฀es฀una฀regla฀general฀ en฀los฀tributos,฀ni฀
tampoco฀es฀un฀fenómeno฀que฀invariablemente฀se฀presente฀en฀
todos฀los฀casos,฀sino฀que฀se฀trata฀de฀una฀problemática฀de฀con-
tenido฀económico฀que฀se฀presenta฀con฀características฀distintas฀
en฀ cada฀ caso฀ particular฀ y฀ depende฀ de฀ la฀ situación฀ personal฀
de฀cada฀contribuyente฀ o฀individuo฀ que฀resiente฀ la฀ incidencia฀
como฀producto฀ de฀ la฀percusión฀ y฀repercusión฀ por฀traslación,฀

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