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Vincent
Páginas60-65
JURISPRUDENCIAS ISR E IVA (PUBLICADAS
DURANTE 2006)
60
JURISPRUDENCIAS Y TESIS DE RECIENTE PUBLICACIÓN...
ISR฀E฀IVA
Nota
A฀la฀fecha฀de฀esta฀edición,฀la฀Suprema฀ Corte฀de฀Justicia฀de฀la฀
Nación฀no฀ha฀publicado฀nuevas฀jurisprudencias฀o฀tesis฀respec-
to฀de฀las฀reproducidas฀en฀el฀número฀anter ior฀de฀Tips฀Fiscales,฀
por฀lo฀que฀en฀esta฀ocasión฀nos฀proponemos฀divulgar฀a฀manera฀
de฀recapitulación฀ las฀jurisprudencias฀más฀ importantes฀ apare-
cidas฀durante฀2006฀respecto฀de฀los฀impuestos฀sobre฀la฀renta฀y฀
al฀valor฀agregado.
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀
la฀Federación฀y฀ su฀Gaceta฀Tomo:฀XXIII,฀Marzo฀de฀ 2006฀Tesis:฀
P./J.฀43/2006฀Página:฀9฀Materia:฀Constitucional,฀Administrativa฀
Jurisprudencia.
Rubro
RENTA.฀EL฀ PROCESO฀ LEGISLATIVO฀QUE฀ CULMINÓ฀ CON฀
EL฀ DECRETO฀DE฀ REFORMAS฀ A฀ LA฀ LEY฀ DEL฀ IMPUESTO฀
RELATIVO,฀PUBLICADO฀EN฀EL฀DIARIO฀ OFICIAL฀DE฀LA฀ FE-
DERACIÓN฀EL฀1o.฀DE฀DICIEMBRE฀DE฀2004,฀ CUMPLE฀CON฀
LOS฀ REQUISITOS฀ PREVISTOS฀ EN฀ EL฀ ARTÍCULO฀72฀ DE฀
LA฀CONSTITUCIÓN฀ POLÍTICA฀DE฀ LOS฀ ESTADOS฀UNIDOS฀
MEXICANOS.
Texto
Conforme฀ al฀ artículo฀ 72฀ de฀ la฀ Constitución฀ Política฀ de฀ los฀
Estados฀ Unidos฀ Mexicanos,฀ los฀ proyectos฀de฀ ley฀ o฀ decreto฀
que฀versen฀ sobre฀ contribuciones฀ o฀ impuestos฀ primero฀ debe-
rán฀discutirse฀ en฀ la฀ Cámara฀ de฀ Diputados฀ (inciso฀ H),฀ la฀ que฀
de฀ aprobarlos฀ -en฀ todo฀ o฀ en฀ parte-฀ los฀ turnará฀ a฀ la฀ Cámara฀
de฀ Senadores฀ para฀su฀ discusión฀ (incisos฀ A฀ y฀ H);฀ si฀ ésta฀ los฀
desecha฀parcialmente,฀los฀ adiciona฀o฀ modif‌i฀ca,฀deberá฀regre-
sarlos฀a฀aquélla฀ para฀la฀nueva฀discusión฀que฀ versará฀sobre฀lo฀
desechado,฀adicionado฀o฀ modif‌i฀cado,฀sin฀ poder฀alterar฀los฀ ar-
tículos฀aprobados,฀y฀si฀la฀Cámara฀de฀Diputados฀ aprueba฀tales฀
adiciones฀o฀modif‌i฀caciones฀por฀mayoría฀absoluta฀de฀ los฀votos฀
presentes,฀debe฀remitir฀el฀proyecto฀de฀ley฀o฀decreto฀al฀Ejecutivo฀
para฀su฀promulgación฀(inciso฀ E).฀En฀congruencia฀con฀lo฀ antes฀
expuesto,฀se฀concluye฀que฀ el฀proceso฀ legislativo฀que฀ culminó฀
con฀el฀Decreto฀por฀el฀que฀se฀reforman,฀adicionan,฀derogan฀y฀es-
tablecen฀diversas฀disposiciones฀de฀ la฀Ley฀del฀ Impuesto฀sobre฀
la฀Renta,฀publicado฀en฀el฀Diario฀ Of‌i฀cial฀de฀la฀Federación฀el฀1o.฀
de฀diciembre฀de฀2004,฀cumplió฀con฀lo฀ordenado฀en฀el฀indicado฀
artículo฀72฀constitucional,฀ya฀que฀del฀referido฀proceso฀legislati-
vo฀se฀advierte฀que฀el฀proyecto฀presentado฀por฀el฀Presidente฀de฀
la฀República฀se฀ discutió฀pr imero฀en฀ la฀Cámara฀de฀Diputados,฀
la฀que฀lo฀aprobó฀parcialmente฀y฀lo฀envió฀a฀la฀Cámara฀de฀Sena-
dores,฀en฀donde฀se฀retomó฀el฀tema฀de฀la฀reforma฀y฀se฀decidió,฀
además,฀modif‌i฀car฀otros฀preceptos฀que฀no฀habían฀sido฀materia฀
de฀debate฀en฀ la฀Cámara฀de฀ Origen;฀con฀estas฀modif‌i฀caciones฀
y฀adiciones฀el฀proyecto฀se฀devolvió฀a฀la฀ Cámara฀de฀Diputados฀
para฀su฀discusión,฀ la฀que฀lo฀ aprobó฀por฀mayoría฀absoluta฀ y฀lo฀
envió฀al฀Ejecutivo฀Federal฀para฀su฀promulgación.
Precedentes
Amparo฀en฀revisión฀820/2005.฀Silvia฀Olivera฀Pulido.฀30฀de฀ene-
ro฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀José฀de฀Jesús฀
Gudiño฀Pelayo.฀Ponente:฀Olga฀Sánchez฀Cordero฀de฀García฀Ville-
gas.฀Secretarios:฀Israel฀Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀
Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1222/2005.฀
Christian฀Emmanuel฀ Rodríguez฀Snyder฀ y฀coags.฀30฀ de฀ enero฀
de฀2006.฀ Unanimidad฀de฀ diez฀ votos.฀Ausente:฀José฀ de฀Jesús฀
Gudiño฀ Pelayo.฀ Ponente:฀ Sergio฀ Salvador฀ Aguirre฀ Anguiano.฀
Secretarios:฀ Israel฀ Flores฀ Rodríguez,฀ Martha฀ Elba฀ Hurtado฀
Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1278/2005.฀
Jorge฀Oswaldo฀Muñoz฀McDonald.฀2฀de฀febrero฀de฀2006.฀Once฀
votos.฀Ponente:฀Sergio฀Salvador฀Aguirre฀Anguiano.฀Secretarios:฀
Israel฀Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀Ferrer฀y฀ Gusta-
vo฀Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1301/2005.฀Araceli฀Orozco฀
Rodríguez฀y฀coags.฀2฀de฀febrero฀de฀2006.฀Once฀votos.฀Ponente:฀
José฀de฀ Jesús฀ Gudiño฀ Pelayo.฀Secretar ios:฀Israel฀ Flores฀ Ro-
dríguez,฀Mar tha฀Elba฀ Hurtado฀ Ferrer฀ y฀Gustavo฀Ruiz฀ Padilla.฀
Amparo฀en฀ revisión฀ 1309/2005.฀ Juan฀Ygnacio฀ Reyes฀Retana฀
Villalobos.฀2฀de฀febrero฀de฀2006.฀Once฀votos.฀Ponente:฀Juan฀N.฀
Silva฀Meza.฀Secretarios:฀Israel฀Flores฀Rodríguez,฀Martha฀ Elba฀
Hurtado฀ Ferrer฀ y฀ Gustavo฀Ruiz฀ Padilla.฀ El฀ Tribunal฀ Pleno,฀el฀
veintitrés฀de฀febrero฀en฀curso,฀aprobó,฀con฀el฀número฀43/2006,฀
la฀tesis฀jurisprudencial฀que฀antecede.฀México,฀Distrito฀Federal,฀
a฀veintitrés฀de฀febrero฀de฀dos฀mil฀seis.
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀
la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIII,฀ Mayo฀de฀ 2006฀Tesis:฀
P./J.฀60/2006฀Página:฀7฀Materia:฀Administrativa฀Jurisprudencia.
Rubro
DOBLE฀IMPOSICIÓN฀ INTERNACIONAL.฀MEDIDAS฀ QUE฀LA฀
LEY฀ DEL฀ IMPUESTO฀ SOBRE฀ LA฀ RENTA฀ HA฀ ADOPTADO฀
PARA฀EVITARLA.
Texto
Las฀ medidas฀ para฀ mitigar฀ la฀ doble฀ imposición฀ internacional,฀
que฀genera฀conf‌l฀ictos฀positivos฀de฀ sujeción฀entre฀ los฀Estados฀
y฀distorsiona฀la฀competencia฀en฀ el฀comercio฀ internacional,฀ se฀
basan฀ principalmente฀ en฀ el฀ establecimiento฀ de฀ métodos฀ de฀
exención฀y฀de฀acreditamiento฀del฀impuesto฀ sobre฀la฀renta,฀co-
rrespondiendo฀adoptarlas,฀en฀principio,฀al฀Estado฀del฀residente฀
en฀el฀ extranjero,฀porque฀ dicho฀ tributo฀se฀ basa฀ en฀ el฀pr incipio฀
de฀renta฀ mundial;฀sin฀embargo,฀ los฀Estados฀ en฀los฀ que฀aquél฀
realiza฀ el฀ hecho฀ imponible฀ también฀ pueden฀ prever฀medidas฀
unilaterales฀o฀bilaterales฀para฀evitar฀esa฀práctica฀tributaria,฀o฀la฀
combinación฀de฀ambas,฀como฀lo฀ha฀hecho฀México,฀mediante฀la฀
celebración฀de฀ convenios;฀disponiendo฀ exenciones,฀como฀las฀
contenidas฀en฀el฀Título฀V฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Ren-
ta,฀con฀el฀propósito฀de฀no฀imponer฀mayores฀cargas฀a฀esos฀con-
tribuyentes;฀o฀bien,฀deduciendo฀ del฀impuesto฀ que฀debe฀ cubrir฀
el฀contribuyente฀en฀su฀lugar฀de฀residencia,฀el฀ tributo฀que฀pagó฀
en฀el฀lugar฀de฀la฀fuente฀o,฀en฀su฀caso,฀no฀acumulando฀al฀ingre-
so฀gravable฀en฀el฀país฀ de฀residencia฀ el฀obtenido฀en฀ el฀Estado฀
de฀la฀fuente,฀como฀lo฀señala฀el฀artículo฀6o.฀de฀la฀Ley฀citada.
Precedentes
Amparo฀en฀ revisión฀1234/2005.฀Mónica฀ Elodia฀Jasso฀ Lozano.฀
2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀ diez฀votos.฀Ausente:฀Ma-
riano฀Azuela฀Güitrón.฀Ponente:฀Margarita฀Beatriz฀Luna฀Ramos.฀
Secretarios:฀ Israel฀ Flores฀ Rodríguez,฀ Martha฀ Elba฀ Hurtado฀
Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1237/2005.฀
Raquel฀Morales฀Montero.฀2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀
diez฀ votos.฀Ausente:฀ Mariano฀ Azuela฀ Güitrón.฀ Ponente:฀Ser-
gio฀A.฀Valls฀ Hernández.฀Secretarios:฀ Israel฀Flores฀ Rodríguez,฀
Martha฀ Elba฀ Hurtado฀ Ferrer฀y฀ Gustavo฀ Ruiz฀ Padilla.฀Amparo฀
en฀revisión฀1242/2005.฀Mavis฀ Rivera฀Delgado.฀2฀de฀ marzo฀de฀
2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀Mariano฀Azuela฀Güi-
trón.฀Ponente:฀Guillermo฀I.฀Ortiz฀Mayagoitia.฀Secretarios:฀Israel฀
Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀Ferrer฀y฀Gustavo฀Ruiz฀
Padilla.฀Amparo฀en฀revisión฀1261/2005.฀Delf‌i฀na฀Valerdi฀Flores฀y฀
coag.฀2฀de฀marzo฀de฀2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀
Mariano฀Azuela฀ Güitrón.฀ Ponente:฀Olga฀Sánchez฀ Cordero฀ de฀
García฀Villegas.฀Secretarios:฀ Israel฀Flores฀ Rodríguez,฀ Martha฀
Elba฀Hurtado฀ Ferrer฀ y฀Gustavo฀ Ruiz฀Padilla.฀Amparo฀ en฀revi-
sión฀1265/2005.฀Federico฀Tercero฀Garza฀Torres.฀2฀de฀marzo฀de฀
2006.฀Unanimidad฀de฀diez฀votos.฀Ausente:฀Mariano฀Azuela฀Güi-
trón.฀Ponente:฀Genaro฀ David฀ Góngora฀ Pimentel.฀ Secretarios:฀
Israel฀Flores฀Rodríguez,฀Martha฀Elba฀Hurtado฀Ferrer฀y฀Gustavo฀
Ruiz฀Padilla.฀El฀Tribunal฀Pleno,฀el฀dieciocho฀de฀abril฀en฀ curso,฀
aprobó,฀con฀ el฀ número฀ 60/2006,฀ la฀ tesis฀ jurispr udencial฀ que฀
antecede.฀México,฀Distrito฀Federal,฀a฀dieciocho฀de฀abril฀de฀dos฀
mil฀seis.
Localización
Novena฀Época฀Instancia:฀Pleno฀Fuente:฀Semanario฀Judicial฀de฀
la฀Federación฀ y฀su฀ Gaceta฀Tomo:฀XXIII,฀ Mayo฀de฀ 2006฀Tesis:฀
P./J.฀59/2006฀Página:฀9฀Materia:฀Constitucional,฀Administrativa฀
Jurisprudencia.

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