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Retención de ISR Sobre Salarios y Subsidio para el Empleo

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Vincent
Páginas3-10
Retención฀de฀ISR฀Sobre฀Salarios฀y฀Subsidio฀para฀el฀Empleo
3
Tips Fiscales
ACTUALIDAD฀FISCAL
Después฀ del฀ cúmulo฀ de฀ obligaciones฀ f‌iscales฀ que฀
tradicionalmente฀representan฀los฀primeros฀฀meses฀
del฀año,฀ es฀conveniente฀ detenernos฀ y฀revisar฀ si฀esta-
mos฀ cumpliendo฀ en฀ forma฀ adecuada฀ con฀ una฀ de฀ las฀
obligaciones฀típicas฀ de฀la฀mayoría฀de฀ los฀contribuyen-
tes,฀como฀las฀retenciones฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀
(ISR)฀que฀deben฀efectuar฀los฀empleadores฀a฀sus฀traba-
jadores฀producto฀ del฀pago฀ de฀sueldos฀ y฀salarios.฀ Nos฀
enfocaremos฀principalmente฀en฀el฀subsidio฀al฀empleo฀al฀
cual฀tienen฀derecho฀los฀trabajadores.฀Es฀por฀ello฀que฀en฀
esta฀edición฀ de฀Tips฀ Fiscales฀abordaremos฀aspectos฀
relevantes฀a฀considerar฀respecto฀de฀dicho฀tema.
Personas฀obligadas฀a฀efectuar฀las฀retenciones฀de฀ISR
Las฀personas฀que฀hagan฀pagos฀por฀la฀prestación฀de฀un฀
servicio฀ personal฀subordinado,฀ es฀decir฀ los฀ salarios฀y฀
demás฀prestaciones฀que฀deriven฀de฀una฀ relación฀labo-
ral,฀incluyendo฀ la฀participación฀ de฀los฀ trabajadores฀en฀
las฀utilidades฀de฀las฀empresas฀(PTU)฀y฀las฀prestaciones฀
percibidas฀ derivadas฀de฀ la฀ ter minación฀ de฀ la฀ relación฀
laboral฀(ART-113฀LISR).
Ingresos฀que฀se฀asimilan฀a฀salarios
La฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀(LISR)฀en฀su฀ART-
10฀considera฀que฀ se฀asimilan฀a฀salarios฀ los฀siguientes฀
ingresos:
•฀ Las฀remuneraciones฀y฀demás฀prestaciones,฀ obteni-
das฀por฀los฀funcionar ios฀y฀trabajadores฀de฀la฀ Fede-
ración,฀de฀las฀Entidades฀Federativas฀y฀de฀los฀ Muni-
cipios,฀aun฀cuando฀sean฀por฀concepto฀de฀gastos฀no฀
sujetos฀a฀comprobación,฀así฀como฀los฀obtenidos฀por฀
los฀miembros฀de฀las฀fuerzas฀armadas.
•฀ Los฀ rendimientos฀ y฀ anticipos,฀ que฀ obtengan฀ los฀
miembros฀ de฀ las฀ sociedades฀ cooperativas฀de฀ pro-
ducción,฀ así฀ como฀ los฀ anticipos฀ que฀ reciban฀ los฀
miembros฀de฀sociedades฀y฀asociaciones฀civiles.
•฀ Los฀honorarios฀a฀ miembros฀de฀consejos฀ directivos,฀
de฀vigilancia,฀consultivos฀o฀de฀cualquier฀otra฀índole,฀
así฀como฀los฀honorarios฀a฀administradores,฀comisa-
rios฀y฀gerentes฀generales.
•฀ Los฀ honorarios฀ a฀ personas฀ que฀ presten฀ servicios฀
preponderantemente฀a฀un฀ prestatario,฀siempre฀que฀
los฀mismos฀se฀lleven฀a฀cabo฀en฀las฀instalaciones฀de฀
este฀último.
•฀ Los฀honorarios฀que฀perciban฀las฀personas฀físicas฀de฀
personas฀ morales฀ o฀ de฀ personas฀ físicas฀ con฀ acti-
vidades฀empresariales฀ a฀ las฀que฀ presten฀servicios฀
personales฀ independientes,฀ cuando฀ comuniquen฀
por฀escrito฀al฀prestatario฀que฀optan฀por฀pagar฀el฀ISR฀
en฀los฀términos฀del฀CAP-I-LISR.
•฀ Los฀ingresos฀ que฀perciban฀ las฀personas฀ físicas฀de฀
personas฀morales฀o฀ de฀personas฀físicas฀con฀ activi-
dades฀empresariales,฀por฀las฀ actividades฀empresa-
riales฀que฀realicen,฀cuando฀comuniquen฀ por฀escrito฀
a฀la฀persona฀que฀efectúe฀el฀pago฀que฀optan฀por฀pa-
gar฀el฀ISR฀en฀los฀términos฀del฀CAP-I-LISR.
•฀ Los฀ingresos฀obtenidos฀por฀las฀personas฀físicas฀por฀
ejercer฀la฀opción฀ otorgada฀por฀el฀ empleador,฀o฀una฀
parte฀relacionada฀ del฀mismo,฀para฀ adquirir,฀incluso฀
mediante฀ suscripción,฀ acciones฀ o฀ títulos฀ valor฀que฀
representen฀bienes,฀sin฀ costo฀alguno฀o฀a฀ un฀precio฀
menor฀o฀igual฀al฀de฀mercado฀que฀tengan฀dichas฀ac-
ciones฀ o฀ títulos฀ valor฀ al฀ momento฀ del฀ ejercicio฀ de฀
la฀opción,฀independientemente฀de฀que฀las฀acciones฀
o฀títulos฀ valor฀sean฀ emitidos฀por฀el฀ empleador฀o฀ la฀
parte฀relacionada฀del฀mismo.
¿A฀qué฀personas฀no฀se฀les฀efectuará฀retención฀de฀ISR?
No฀se฀efectuará฀retención฀a฀las฀personas฀que฀en฀el฀mes฀
únicamente฀perciban฀un฀salario฀mínimo฀general฀(SMG)฀
correspondiente฀ al฀ área฀ geográf‌ica฀ del฀ contribuyente฀
(ART-113฀LISR).
฀฀฀฀฀฀฀฀
฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀฀
Retención฀de฀ISR฀Sobre฀
Salarios฀y฀Subsidio฀para฀el฀Empleo
Á
rea
geográfica Diario Mensual
A 52.59 1,577.70
B 50.96 1,528.80
C 49.50 1,485.00
Salarios Mínimos 2008

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