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Inicio de Facultades de Comprobación por parte de las Autoridades Fiscales

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Vincent
Páginas41-49
Inicio฀de฀Facultades฀de฀Comprobación฀por฀parte฀de฀las฀Autoridades฀Fiscales
41
Tips Fiscales
DEFENSA฀FISCAL
Comentario฀Inicial
En฀ fechas฀ recientes฀ se฀ ha฀ observado฀ un฀ incremento฀
signif‌icativo฀en฀los฀diferentes฀actos฀de฀f‌iscalización฀que฀
realizan฀tanto฀las฀autoridades฀federales,฀฀estatales฀y฀mu-
nicipales,฀฀ tomando฀ en฀ consideración฀ que฀el฀pasado฀ 9฀
de฀junio฀ el฀ Servicio฀ de฀ Administración฀Tributaria฀(SAT),฀
publicó฀en฀su฀página฀electrónica,฀que฀se฀iniciarían฀6125฀
actos฀de฀f‌iscalización฀a฀contribuyentes฀que฀presentaron฀
diferencias฀en฀ el฀ pago฀del฀Impuesto฀ al฀Valor฀Agregado฀
(IVA),฀y฀haciendo฀referencia฀continuamente฀a฀programas฀
permanentes฀de฀inicio฀de฀actos฀de฀f‌iscalización฀para฀ata-
car฀a฀ la฀ evasión฀f‌iscal.฀Como฀ se฀ ha฀comentado฀repeti-
damente฀en฀los฀medios฀de฀ comunicación,฀en฀ México฀la฀
recaudación฀es฀muy฀baja฀en฀comparación฀con฀los฀países฀
desarrollados฀(como฀Estados฀Unidos,฀Inglaterra,฀Alema-
nia,฀entre฀ otros),฀y฀que฀ la฀recaudación฀en฀ nuestro฀país฀
por฀este฀concepto฀ocupa฀el฀tercer฀lugar,฀según฀datos฀del฀
Banco฀de฀ México,฀por฀ debajo฀ del฀ingreso฀por฀ venta฀de฀
hidrocarburos฀y฀de฀las฀remesas฀que฀mandan฀los฀trabaja-
dores฀emigrantes,฀principalmente฀de฀EUA.฀
Por฀lo฀anterior,฀es฀muy฀difícil฀que฀disminuyan฀en฀número฀los฀
actos฀de฀f‌iscalización฀que฀llevan฀a฀cabo฀las฀diferentes฀au-
toridades฀f‌iscales,฀฀al฀contrario,฀cada฀vez฀se฀irán฀incremen-
tando.฀Partiendo฀de฀esta฀problemática฀y฀con฀el฀propósito฀de฀
que฀nuestros฀lectores฀฀conozcan฀cómo฀llevan฀acabo฀el฀ini-
cio฀de฀facultades฀las฀autoridades฀f‌iscales฀(que฀para฀efectos฀
de฀ejemplo,฀sería฀en฀el฀supuesto฀de฀una฀visita฀domiciliaria),฀฀
Tips฀Fiscales฀realizó฀el฀presente฀trabajo.
La฀Auditoría฀Fiscal
Para฀iniciar,฀sería฀bueno฀precisar฀฀¿Qué฀es฀una฀auditoría฀
f‌iscal?,฀y฀ qué฀mejor฀ que฀la฀propia฀ autoridad฀nos฀def‌ina฀
desde฀su฀perspectiva฀este฀punto:
“La฀visita฀domiciliaria฀es฀ el฀acto฀ de฀f‌iscalización฀que฀las฀
autoridades฀realizan฀para฀verif‌icar฀que฀los฀contribuyentes฀
han฀cumplido฀con฀sus฀obligaciones฀f‌iscales฀y฀aduaneras,฀
y฀consiste฀en฀la฀revisión฀directa฀de฀la฀contabilidad,฀inclu-
yendo฀ datos,฀ informes,฀etc.,฀ así฀ como฀ declaraciones฀ y฀
comprobantes฀de฀pago฀de฀contribuciones,฀bienes฀o฀mer-
cancías,฀en฀su฀domicilio฀f‌iscal,฀establecimientos฀o฀locales,฀
para฀en฀su฀caso฀determinar฀las฀contribuciones฀omitidas,฀
actualización,฀multas฀y฀recargos฀que฀correspondan.”
Esta฀def‌inición฀ se฀ obtuvo฀ de฀ la฀Carta฀ de฀ los฀Derechos฀
de฀Contribuyente฀Auditado฀(más฀adelante฀hablaremos฀de฀
este฀documento),฀y฀ es฀muy฀precisa฀desde฀nuestra฀pers-
pectiva,฀ya฀que฀en฀forma฀concreta฀nos฀dice฀que฀se฀pueden฀
revisar฀tanto฀impuestos฀internos,฀aduanales,฀así฀ como฀la฀
documentación฀soporte฀de฀sus฀operaciones.฀El฀fundamen-
to฀legal฀de฀la฀actuación฀de฀las฀฀autoridades฀se฀plasmara฀en฀
cada฀punto฀que฀se฀trate,฀según฀la฀situación฀específ‌ica.
¿Quiénes฀son฀sujetos฀de฀una฀revisión?
En฀primera฀ instancia,฀ se฀ podría฀ decir฀que฀ somos฀ suje-
tos฀de฀una฀revisión฀por฀parte฀de฀una฀autoridad,฀tanto฀las฀
personas฀físicas฀(PF),฀como฀las฀personas฀morales฀(PM),฀
cuando฀se฀den฀las฀situaciones฀jurídicas฀o฀de฀hecho฀pre-
vistas฀en฀las฀leyes,฀฀mismas฀que฀establecen฀derechos฀y฀
obligaciones,฀que฀ en฀ su฀ momento฀pueden฀ser฀ verif‌ica-
bles฀cuando฀ así฀lo฀ estipulen฀dichas฀leyes.฀Ello฀signif‌ica฀
que฀ prácticamente฀ toda฀ la฀ población฀ económicamente฀
activa฀es฀susceptible฀de฀ser฀revisada,฀ya฀sea฀por฀ser฀su-
jeta฀de฀ un฀ impuesto,฀porque฀ se฀ le฀ presta฀un฀ servicio฀ o฀
recibe฀algún฀aprovechamiento.
Específ‌icamente฀en฀el฀ámbito฀f‌iscal฀(tema฀que฀nos฀com-
pete),฀somos฀objetos฀de฀revisión฀a฀partir฀de฀la฀inscripción฀
al฀Registro฀Federal฀de฀Contribuyentes฀(RFC),฀y฀el฀ART-
27฀CFF,฀menciona฀quiénes฀deben฀ hacer฀su฀ inscripción,฀
(PF฀ y฀ PM฀ que฀ deban฀ presentar฀ declaraciones฀ periódi-
cas,฀o฀que฀estén฀obligadas฀a฀expedir฀comprobantes฀ por฀
las฀actividades฀que฀ realizan).฀Actualmente,฀la฀autoridad฀
f‌iscal฀federal,฀en฀coordinación฀con฀las฀autoridades฀f‌isca-
les฀estatales,฀se฀encuentran฀aplicando฀un฀programa฀de-
nominado฀Programa฀de฀Actualización฀y฀Registro฀(PAR),฀
cuyo฀objetivo฀esencial฀es฀actualizar฀y฀registrar฀a฀los฀con-
tribuyentes฀que฀no฀lo฀ han฀hecho,฀en฀los฀padrones฀tanto฀
federales฀como฀estatales,฀recorriendo฀a฀pie,฀negocio฀por฀
negocio฀ su฀ circunscripción฀ territorial.฀ Dicho฀ programa฀
inició฀el฀ pasado฀ 2฀ de฀junio฀ en฀ 6฀ municipios฀del฀ Estado฀
de฀México,฀y฀ a฀ la฀fecha฀ se฀ está฀aplicando฀ en฀ otros฀es-
tados.฀Como฀se฀puede฀observar,฀la฀ autoridad฀está฀ muy฀
preocupada฀ en฀ ampliar฀ y฀ actualizar฀ su฀ base฀ de฀ datos฀
para฀generar฀mayor฀cantidad฀de฀ingresos฀tributarios,฀que฀
es฀el฀objeto฀principal฀de฀su฀trabajo.
Tipos฀de฀revisiones฀que฀pueden฀iniciar฀las฀autoridades฀
f‌iscales฀
Las฀autoridades฀ f‌iscales,฀según฀ lo฀establece฀el฀ART-42฀
CFF,฀฀tienen฀facultades฀para฀realizar฀los฀siguientes฀actos฀
de฀f‌iscalización:฀
•฀Rectif‌icar฀errores฀aritméticos,฀omisiones฀u฀otros฀que฀
se฀detecten฀en฀ las฀ declaraciones,฀avisos฀ y฀ solicitu-
des.฀En฀este฀tipo฀de฀revisiones฀se฀le฀solicita฀al฀contri-
Inicio฀de฀Facultades฀de฀Comprobación฀
por฀parte฀de฀las฀Autoridades฀Fiscales

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