Impuestos a la ultilidad
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CAPITULO I
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
1. Re co no ci mien to con ta ble del im pues to cau sa do
Impues tos a la uti li dad
La NIF D-4 nos de fi ne el im pues to cau sa do de la ma ne ra si guien te:
Impues to cau sa do.- Es el im pues to a car go de la en ti dad, atri bui ble a la uti li dad del pe -
rio do contable y de ter mi na do con ba se en las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles en di cho
pe rio do contable.
Asi mis mo, dis tin gue el im pues to cau sa do del im pues to cau sa do por pa gar o co brar,
pues es te úl ti mo se de fi ne en los tér mi nos si guien tes:
Impues to cau sa do por pa gar o por co brar.- Es el im pues to cau sa do en el pe rio do
contable, me nos los an ti ci pos en te ra dos, más los im pues tos cau sa dos en pe rio dos
contables an te rio res y no en te ra dos; cuan do es te re sul ta do sea un im por te a car go
de la en ti dad, re pre sen ta un im pues to por pa gar, de lo con tra rio, co rres pon de a un
im pues to por co brar.
Se des ta ca que, de acuer do con las dis po si cio nes fis ca les vi gen tes, el im pues to a las
uti li da des de las em pre sas es el ISR.
En tér mi nos ge ne ra les, la me cá ni ca pa ra de ter mi nar el ISR cau sa do en el ejer ci cio, en
el ca so de las per so nas mo ra les del ré gi men ge ne ral, se es ta ble ce en el ar tícu lo 9o. de
la Ley del ISR y se mues tra a con ti nua ción:
Ingre sos acu mu la bles ob te ni dos en el ejer ci cio
(–) De duc cio nes au to ri za das en el ejer ci cio
(–) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal (cuando el resultado sea positivo)
(–) Pér di das fis ca les pen dien tes de apli car de ejer ci cios
an te rio res, actualizadas
(=) Re sul ta do fis cal (cuando el resultado sea positivo)
(x) Ta sa del ISR
(=) ISR cau sa do en el ejer ci cio
A su vez, por lo que se re fie re al ISR por pa gar o sal do a fa vor de es te im pues to, la me -
cá ni ca pa ra de ter mi nar lo es la que a con ti nua ción se se ña la (ar tícu los 9o. y 14 de la Ley
del ISR):
ISR cau sa do en el ejer ci cio
(–) Pa gos pro vi sio na les del ISR
(=) ISR por pa gar o sal do a fa vor
Aho ra bien, el re co no ci mien to con ta ble del im pues to cau sa do, de con for mi dad con la
NIF D-4, se ría co mo si gue:
1. Den tro del ba lan ce ge ne ral, el im pues to cau sa do debe pre sen tar se como un pa si -
vo a corto plazo.
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