Impuesto sobre la Renta
| Páginas | 389-642 |
ción y en te ran do di cho im pues to en la fe -
cha se ña la da por este úl ti mo ar tícu lo.
CFF 16-C. LISR 4, 5, 142. Ley del Mer ca -
do de Va lo res 262, RLISR 7, 142.
RMF 2020 3.5.8.
Fe cha o pe rio do de ac ti vos o in gre sos
to ta les de so cie da des fi nan cie ras de
ob je to múl ti ple que for man par te del
sis te ma fi nan cie ro
3.1.8. Para los efec tos de la de ter mi na -
ción del se ten ta por cien to a que se re fie re
el ar tícu lo 7, ter cer pá rra fo de la Ley del
úl ti mo día del ejer ci cio in me dia to an te rior
al ejer ci cio de que se tra te, o bien, los in -
gre sos to ta les ob te ni dos du ran te di cho
ejer ci cio, se gún co rres pon da.
Tra tán do se del pri mer ejer ci cio fis -
cal, para de ter mi nar el se ten ta por cien to a
que se re fie re el ar tícu lo 7, ter cer pá rra fo de
la Ley del ISR, se di vi di rán las cuen tas y do -
cu men tos por co brar de ri va dos de las ac ti -
vi da des que de ben cons ti tuir el ob je to
prin ci pal de la so cie dad de que se tra te,
con for me a la Ley Ge ne ral de Orga ni za cio -
nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré di to, al
úl ti mo día del mes in me dia to an te rior al
mes de que se tra te, en tre los ac ti vos to ta -
les al mis mo día; o bien, se di vi di rán los in -
gre sos de ri va dos de di chas ac ti vi da des y
de la ena je na ción o ad mi nis tra ción de los
cré di tos otor ga dos por di cha so cie dad,
ob te ni dos du ran te el pe rio do com pren di -
do des de el ini cio del ejer ci cio y has ta el úl -
ti mo día del mes in me dia to an te rior al mes
de que se tra te, en tre los in gre sos to ta les
ob te ni dos du ran te di cho pe rio do.
Acti vi da des Au xi lia res del Cré di to.
Con cep to de so cie da des de ob je to
múl ti ple de nue va crea ción
3.1.9. Para los efec tos del ar tícu lo 7,
cuar to pá rra fo de la Ley del ISR, se con si -
de ra rán so cie da des de ob je to múl ti ple de
nue va crea ción, las so cie da des fi nan cie -
ras de ob je to múl ti ple que se cons ti tu yan
con for me a la Ley Ge ne ral de Orga ni za cio -
nes y Acti vi da des Au xi lia res del Cré di to;
las per so nas mo ra les que se trans for men
en so cie da des fi nan cie ras de ob je to múl ti -
ple, y las so cie da des fi nan cie ras de ob je to
múl ti ple que sur jan con mo ti vo de una fu -
sión o es ci sión.
Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior
no será apli ca ble a las arren da do ras fi nan -
cie ras, a las em pre sas de fac to ra je fi nan -
cie ro ni a las so cie da des fi nan cie ras de ob -
je to li mi ta do, que se trans for men en so cie -
da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple.
LISR 7. RMF 2020 3.1.10. Ley Ge ne ral de
Orga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res
del Cré di to.
Au to ri za ción de so cie da des
fi nan cie ras de ob je to múl ti ple de
nue va crea ción
3.1.10. Para los efec tos del ar tícu lo 7,
cuar to pá rra fo de la Ley del ISR, las so cie -
da des fi nan cie ras de ob je to múl ti ple de
nue va crea ción de be rán so li ci tar au to ri za -
ción a tra vés de bu zón tri bu ta rio. Al efec to,
de be rán pre sen tar el pro gra ma de cum pli -
mien to en los tér mi nos de la fi cha de trá mi -
te 61/ISR “So li ci tud de au to ri za ción de so -
cie da des de ob je to múl ti ple de nue va crea -
ción”, con te ni da en el Ane xo 1-A.
LISR 7. RMF 2020 3.1.9. Ley Ge ne ral de
Orga ni za cio nes y Acti vi da des Au xi lia res
del Cré di to.
Inte re ses pro ve nien tes de
ope ra cio nes de re por to
3.1.11. Para los efec tos del ar tícu lo 8 de
los pre mios con ve ni dos en las ope ra cio -
nes de re por to de tí tu los de cré di to, siem -
pre que se tra te de aqué llos co lo ca dos en -
tre el gran pú bli co in ver sio nis ta que se rea -
li cen en los tér mi nos de las “Re glas a las
que de be rán su je tar se las ins ti tu cio nes de
cré di to; ca sas de bol sa; so cie da des de in -
ver sión; so cie da des de in ver sión es pe cia -
li za das de fon dos para el re ti ro y la Fi nan -
cie ra Ru ral en sus ope ra cio nes de re por -
to”, emi ti das el 12 de ene ro de 2007 y sus
mo di fi ca cio nes pu bli ca das el 18 de sep -
384 Re so lu ción Mis ce lá nea A
TI TU LO 3. IMPUES TO SO BRE LA REN TA
tiem bre de 2007, la Cir cu lar 55/2008, pu bli -
ca da el 6 de no viem bre de 2008; Cir cu lar
11/2009 pu bli ca da el 8 de mayo de 2009;
Cir cu lar 15/2009 pu bli ca da el 15 de ju nio
de 2009, Cir cu lar 19/2009 pu bli ca da el 31
de agos to de 2009, y la Cir cu lar 33/2010
pu bli ca da el 10 de no viem bre de 2010, ex -
pe di das por el Ban co de Mé xi co.
No se con si de ra rán ena je na dos los
tí tu los que el re por ta do en tre gue al re por -
ta dor al ini cio del re por to, ni los tí tu los que
el re por ta dor res ti tu ya al re por ta do, siem -
pre que los tí tu los en tre ga dos sean efec ti -
va men te res ti tui dos por el re por ta dor a
más tar dar al ven ci mien to del re por to.
El pre cio pa ga do por los tí tu los al ini -
cio de la ope ra ción de re por to se con si de -
ra rá como cré di to para el re por ta dor y
como deu da para el re por ta do, du ran te el
pla zo de la ope ra ción de re por to, para los
efec tos del ajus te por in fla ción a que se re -
fie ren los ar tícu los 44 y 134 de la Ley del
ISR.
El re por ta do con ti nua rá acu mu lan do
los in te re ses que de ven guen los tí tu los re -
por ta dos du ran te el pla zo del re por to y po -
drán de du cir el pre mio como in te rés a su
car go.
Cuan do el re por ta dor ena je ne los tí -
tu los de cré di to re ci bi dos en re por to du -
ran te el pla zo del re por to, se con si de ra rá
como in te rés de ri va do de di cha ena je na -
ción la di fe ren cia en tre el pre cio en que los
ena je nen y su cos to com pro ba do de ad -
qui si ción de los tí tu los de cré di to en la mis -
ma es pe cie que ad quie ra para rein te grar -
los al re por ta do.
Las ins ti tu cio nes de cré di to y las ca -
sas de bol sa re si den tes en el país que in -
ter ven gan en las ope ra cio nes de re por to
de tí tu los de cré di to co lo ca dos en tre el
gran pú bli co in ver sio ni s ta de be rán re te ner
el im pues to por el pre mio que se pa gue en
ellas, con si de rán do lo in te rés pro ve nien te
de di chos tí tu los en los tér mi nos de los Tí -
tu los II, IV y V de la Ley del ISR. El im pues to
re te ni do a los re si den tes en el ex tran je ro y
a las per so nas mo ra les con fi nes no lu cra ti -
vos se con si de ra pago de fi ni ti vo. Las re -
ten cio nes efec tua das a con tri bu yen tes del
Tí tu lo II de la Ley del ISR y a per so nas fí si -
cas re si den tes en Mé xi co se con si de ran
como pa gos pro vi sio na les.
Cuan do no se res ti tu yan los tí tu los al
ven ci mien to del re por to, se con si de ra rán
ena je na dos en ese mo men to los tí tu los en -
tre ga dos por el re por ta do al ini cio del re -
por to, con si de ran do como va lor de ena je -
na ción de ellos el pre cio con ve ni do en el
re por to.
LISR 8, 44, 134.
Ga nan cia en la ena je na ción de
cer ti fi ca dos bur sá ti les fi du cia rios de
un fi dei co mi so que ex clu si va men te
esté in ver ti do en un fi dei co mi so
de di ca do a la ad qui si ción o
cons truc ción de in mue bles
3.1.12. Para los efec tos del ar tícu lo 8,
pri mer pá rra fo de la Ley del ISR, la ga nan -
cia en la ena je na ción de cer ti fi ca dos bur -
sá ti les fi du cia rios que in cor po ren y re pre -
sen ten al gu no o al gu nos de los de re chos
es ta ble ci dos en el ar tícu lo 63, frac cio nes II,
III o IV de la Ley del Mer ca do de Va lo res y
que sean de los co lo ca dos en tre el gran
pú bli co in ver sio nis ta, cuan do se rea li ce a
tra vés de los mer ca dos re co no ci dos a los
que se re fie ren las frac cio nes I y II del ar -
tícu lo 16-C del CFF, po drá te ner el tra ta -
mien to fis cal que es ta ble ce el ar tícu lo 188,
frac cio nes V, VI, IX y X de la Ley d el ISR,
siem pre que se cum plan los re qui si tos si -
guien tes:
I. El fi dei co mi so emi sor y la fi du cia ria
cum plan con lo es ta ble ci do en el ar -
tícu lo 187, frac ción I de la Ley del
ISR.
II. La to ta li dad del pa tri mo nio del fi dei -
co mi so emi sor esté in ver ti do en cer -
ti fi ca dos de par ti ci pa ción emi ti dos
por otros fi dei co mi sos que cum plan
los re qui si tos y las con di cio nes es ta -
ble ci dos en los ar tícu los 187 y 188 de
la Ley del ISR.
III. La fi du cia ria del fi dei co mi so emi sor
dis tri bu ya a los te ne do res de los cer -
ti fi ca dos, la to ta li dad del re sul ta do
fis cal o de cual quier otro mon to que
ob ten ga, den tro de los tres días in -
ARe so lu ción Mis ce lá nea 385
TI TU LO 3. IMPUES TO SO BRE LA REN TA
me dia tos si guien tes a aquél en el
que lo per ci ba.
IV. La fi du cia ria del fi dei co mi so emi sor
sus ti tu ya to tal men te a las fi du cia rias
de los fi dei co mi sos que cum plan los
re qui si tos es ta ble ci dos en el ar tícu lo
187 de la Ley del ISR, en el cum pli -
mien to del ar tícu lo 188, frac ción IV,
se gun do pá rra fo de la Ley del ISR y
la re gla 3.21.2.7., frac ción I.
Para los efec tos de esta re gla, se en -
ten de rá que los fi dei co mi sos en los que la
to ta li dad del pa tri mo nio del fi dei co mi so
emi sor esté in ver ti do, cum plen con lo es ta -
ble ci do en el ar tícu lo 187, frac cio nes V y
VIII de la Ley del ISR.
CFF 16-C. LISR 8, 187, 188. Ley del Mer -
ca do de Va lo res 63. RMF 2020 3.2.12.,
3.21.2.6., 3.21.2.7.
Fi dei co mi sos que in ter ven gan en un
mer ca do de ope ra cio nes fi nan cie ras
de ri va das co ti za das en bol sa
3.1.13. Para los efec tos del ar tícu lo 13 de
la Ley del ISR, los fi dei co mi sos que par ti ci -
pen en un mer ca do de con tra tos de de ri va -
dos, es ta rán a lo si guien te:
I. Tra tán do se de fu tu ros y op cio nes:
a) Los so cios li qui da do res no con -
si de ra rán in gre sos acu mu la bles
las apor ta cio nes ini cia les mí ni -
mas ni los ex ce den tes de las
apor ta cio nes ini cia les mí ni mas,
que los clien tes les en tre guen.
Tam po co con si de ra rán in gre -
sos acu mu la bles los ren di mien -
tos que se ge ne ren con mo ti vo
de la in ver sión de di chas can ti -
da des.
b) Los so cios li qui da do res no efec -
tua rán la de duc ción d e las apor -
ta cio nes ini cia les mí ni mas, las li -
qui da cio nes dia rias, las li qui da -
cio nes ex traor di na rias ni cual -
quier otra can ti dad apor ta da
para el fon do de com pen sa ción,
que en tre guen a las cá ma ras de
com pen sa ción. Tam po co efec -
tua rán la de duc ción d e las apor -
ta cio nes, los ex ce den tes de las
apor ta cio nes ini cia les mí ni mas,
los ren di mien tos que se ge ne -
ren con mo ti vo de la in ver sión
de di chas can ti da des ni cual -
quier otra can ti dad, que de vuel -
van a sus clien tes.
c) Las cá ma ras de com pen sa ción
no con si de ra rán in gre sos acu -
mu la bles las apor ta cio nes ini -
cia les mí ni mas, las li qui da cio -
nes dia rias, las li qui da cio nes ex -
traor di na rias ni cual quier otra
can ti dad apor ta da para el fon do
de com pen sa ción, que los so -
cios li qui da do res les en tre guen.
Tam po co con si de ra rán in gre -
sos acu mu la bles los ren di mien -
tos que se ge ne ren con mo ti vo
de la in ver sión del fon do de
apor ta cio nes y del fon do de
com pen sa ción.
d) Las cá ma ras de com pen sa ción
no efec tua rán la de duc ción de
las apor ta cio nes ini cia les mí ni -
mas, las li qui da cio nes dia rias,
las li qui da cio nes ex traor di na rias,
los ren di mien tos que se ge ne ren
con mo ti vo de la in ver sión de di -
chas can ti da des ni cual quier otra
can ti dad que de vuel van a los so -
cios li qui da do res.
II. Tra tán do se de ope ra cio nes de ri va -
das es tan da ri za das, se es ta rá a lo si -
guien te:
a) Los so cios li qui da do res no con -
si de ra rán in gre sos acu mu la bles
a las can ti da des da das en ga -
ran tía ni a los in te re ses que los
clien tes les en tre guen con el
úni co fin de com pen sar el cos to
de fon deo de las pér di das en el
mar gen por va ria ción, pro duc to
de la va lua ción a mer ca do dia ria
de las ope ra cio nes de ri va das
es tan da ri za das a que se re fie re
este in ci so. Tam po co con si de -
ra rán in gre sos acu mu la bles los
in te re ses que les en tre guen las
cá ma ras de com pen sa ción para
com pen sar di cho cos to.
386 Re so lu ción Mis ce lá nea A
TI TU LO 3. IMPUES TO SO BRE LA REN TA
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba