Impuesto del ejercicio
| Autor | José Pérez Chavez/Raymundo Fol Olguín |
| Cargo del Autor | Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 181-196 |
Impues to del ejer ci cio
Con cep to
Los coor di na dos se en cuen tran obli ga dos a cal cu lar y en te rar el ISR del ejer ci cio que
les co rres pon da a ellos y a cada uno de sus in te gran tes per so nas físicas y morales.
El im pues to del ejer ci cio se de be rá pa gar me dian te de cla ra ción que de be rán pre sen tar
los coor di na dos en los pla zos siguientes:
1o. En mar zo del año si guien te.
2o. En abril del año si guien te cuan do se tra te de coor di na dos, cu yos in te gran tes por
los cua les cum pla con sus obli ga cio nes fis ca les, sólo sean per so nas fí si cas.
De ter mi na ción
1. Fór mu las para su ob ten ción
1o. Para la de ter mi na ción del im pues to del ejer ci cio de los coor di na dos o el de las per -
so nas mo ra les in te gran tes de aqué llos.
Ingre sos acu mu la bles del coor di na do o ingresos acumulables
del in te gran te per so na mo ral (se gún co rres pon da),
efec ti va men te co bra dos en el ejer ci cio
(–) De duc cio nes au to ri za das del coor di na do o deducciones
autorizadas del in te gran te per so na mo ral (se gún co rres pon da),
efec ti va men te ero ga das en el ejer ci cio
(=) Uti li dad fis cal (cuan do los in gre sos acu mu la bles sean ma yo res)
(–) PTU ge ne ra da en el ejer ci cio de 2013, pa ga da en el
ejer ci cio de 2014
(–) Pér di das fis ca les ac tua li za das del coor di na do o de su
in te gran te per so na mo ral (se gún co rres pon da), de ejer ci cios
an te rio res pen dien tes de amortizar
(=) Uti li dad gra va ble del ejer ci cio (cuan do el re sul ta do sea
po si ti vo)
(x) Tasa del 30%
(=) Impues to del ejer ci cio
Taller de Prácticas Fiscales 181
(–) Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en el ejer ci cio, por cuenta
pro pia o de su in te gran te per so na mo ral (se gún co rres pon da)
(–) Re ten cio nes por co bro de in te re ses efec tua das en el
ejer ci cio, al coor di na do o a su in te gran te persona moral
(se gún co rres pon da)
(=) ISR a car go (a fa vor) del ejer ci cio
2o. Para la de ter mi na ción del im pues to del ejer ci cio de las per so nas fí si cas in te gran tes
de un coor di na do.
Ingre sos acu mu la bles efec ti va men te co bra dos en el ejer ci cio
(–) De duc cio nes au to ri za das efec ti va men te ero ga das en el
ejer ci cio
(=) Uti li dad fis cal (cuan do los in gre sos acu mu la bles sean
ma yo res)
(–) PTU ge ne ra da en el ejer ci cio de 2013, pa ga da
en el ejer ci cio de 2014
(–) Pér di das fis ca les ac tua li za das de ejer ci cios an te rio res
pen dien tes de amor ti zar
(=) Uti li dad gra va ble del ejer ci cio (cuan do el re sul ta do sea
po si ti vo)
(–) De duc cio nes per so na les (no pue den ex ce der de la can ti dad
que re sul te me nor en tre 4 SMG anua les del área geo grá fi ca
del con tri bu yen te, o del 10% del to tal de los in gre sos del
con tri bu yen te, in clu yen do los exen tos; en ese lí mi te no
entran los donativos)
(=) Base pre via del ISR (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
(–) Estí mu lo fis cal por pago de co le gia tu ras
(=) Base del ISR (cuan do el re sul ta do sea po si ti vo)
(¯)Apli ca ción de la ta ri fa del ar tícu lo 152 de la LISR
(=) Impues to del ejer ci cio a car go
(–) Pa gos pro vi sio na les efec tua dos en el ejer ci cio
(–) Re ten cio nes por co bro de in te re ses efec tua das en el
ejer ci cio
(=) ISR a car go (a fa vor) del ejer ci cio
182 Taller de Prácticas Fiscales
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