Información jurídica inteligente
 México | +52 (55) 416 971 36

IMPAC, la no Deducibilidad de Deudas y la Tasa del 1.25% no son Inconstitucionales (Ejercicio 2007)

Document Citas 5 Citado por Relacionados
Vincent
Páginas64-64
IMPAC,฀la฀no฀Deducibilidad฀de฀Deudas฀y฀la฀Tasa฀del฀1.25%...
64
Tips Fiscales
LA฀CORTE฀OPINA
฀
Una฀vez฀que฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀al฀Activo฀fue฀abro-
gada,฀ comienzan฀ a฀ darse฀ a฀ conocer฀ las฀ resolu-
ciones฀de฀la฀Cor te฀sobre฀este฀par ticular฀impuesto฀que฀
fuera฀muy฀controvertido฀ desde฀su฀nacimiento,฀y฀justa-
mente฀algo฀en฀lo฀ que฀muchos฀abogados฀y฀contadores฀
especialistas฀consideraban฀ como฀ una฀ obvia฀violación฀
de฀garantías฀ (la฀no฀ posibilidad฀de฀ deducir฀las฀ deudas฀
en฀materia฀del฀IMPAC)฀resultó฀que฀siempre฀sí฀es฀cons-
titucional.
Ello฀bajo฀el฀ argumento฀de฀que฀ el฀IMPAC฀sólo฀grava฀la฀
tenencia฀ de฀ activos฀ concurrentes฀ a฀ la฀ obtención฀ de฀
utilidades฀y฀en฀ atención฀al฀ valor฀que฀tengan,฀ mientras฀
que฀el฀estar฀endeudado฀sólo฀constituye฀“una฀situación฀
aleatoria”.
ACTIVO.฀LA฀ IMPOSIBILIDAD฀DE฀ DEDUCIR฀ LAS฀DEUDAS฀
DEL฀ VALOR฀ DEL฀ ACTIVO฀ DEL฀ CONTRIBUYENTE,฀ DE-
RIVADA฀DE฀ LA฀ CONFIGURACIÓN฀ DE฀ LA฀ BASE฀ GRAVA-
BLE฀ DEL฀ IMPUESTO,฀ PREVISTA฀ EN฀ EL฀ ARTÍCULO฀ 2o.฀
DE฀LA฀ LEY฀RELATIVA,฀NO฀TRANSGREDE฀EL฀PRINCIPIO฀
DE฀ PROPORCIONALIDAD฀ TRIBUTARIA฀ (LEGISLACIÓN฀
VIGENTE฀PARA฀EL฀ EJERCICIO฀ FISCAL฀ DE฀2007).฀ El฀ ci-
tado฀precepto,฀al฀establecer฀que฀la฀ base฀gravable฀del฀
impuesto฀al฀ activo฀para฀ el฀ejercicio฀ f‌iscal฀de฀ 2007,฀se฀
integra฀con฀el฀ valor฀promedio฀de฀ los฀activos฀conforme฀
al฀procedimiento฀ que฀ el฀propio฀ dispositivo฀señala,฀ sin฀
considerar฀deducción฀o฀disminución฀alguna,฀ no฀trans-
grede฀ el฀ principio฀ de฀ proporcionalidad฀ tributaria฀ con-
tenido฀en฀el฀artículo฀31,฀fracción฀IV,฀de฀la฀Constitución฀
Política฀de฀ los฀ Estados฀Unidos฀Mexicanos,฀ ya฀que฀el฀
impuesto฀sólo฀grava฀la฀tenencia฀de฀activos฀concurren-
tes฀a฀la฀obtención฀de฀ utilidades฀y฀en฀atención฀al฀ valor฀
que฀tengan,฀ en฀ tanto฀ la฀circunstancia฀de฀ que฀ existan฀
deudas฀dentro฀del฀patrimonio฀del฀contribuyente฀implica฀
una฀situación฀aleatoria฀que฀no฀en฀todos฀los฀casos฀acon-
tece,฀de฀ ahí฀que฀ el฀legislador฀ no฀esté฀ obligado฀a฀ per-
mitir฀su฀deducción฀de฀manera฀necesaria.฀Ahora฀bien,฀el฀
hecho฀de฀que฀para฀ejercicios฀f‌iscales฀anteriores฀a฀2007฀
se฀hubiese฀ permitido฀ la฀ deducción,฀primero฀de฀ cierto฀
tipo฀ de฀ deudas฀ y฀ luego฀ de฀ la฀ totalidad฀ (incluidas฀ las฀
contraídas฀con฀empresas฀del฀sistema฀f‌inanciero฀y฀con฀
residentes฀en฀el฀extranjero),฀encuentra฀su฀razón฀de฀ser฀
en฀la฀ conveniencia฀de฀ aminorar฀ la฀carga฀ tributaria฀ de฀
los฀contribuyentes฀por฀motivos฀de฀ diversa฀índole,฀y฀no฀
en฀el฀requisito฀constitucional฀de฀considerar฀un฀aspecto฀
subjetivo฀que฀puede฀o฀no฀presentarse฀en฀los฀contribu-
yentes฀del฀ tributo฀que฀ no฀se฀ vincula฀con฀ el฀hecho฀ im-
ponible฀ni฀tiene฀trascendencia฀para฀la฀conf‌iguración฀de฀
la฀base.฀En฀ese฀tenor,฀la฀circunstancia฀de฀que฀hasta฀el฀
año฀2006฀se฀permitiera฀deducir฀las฀deudas฀del฀valor฀del฀
activo,฀no฀signif‌ica฀que฀entonces฀se฀atendiera฀a฀la฀ca-
pacidad฀económica฀real฀del฀gobernado,฀porque฀dado฀el฀
objeto฀gravado฀por฀el฀tributo฀consistente฀en฀los฀activos฀
concurrentes฀a฀la฀obtención฀de฀utilidades,฀la฀verdadera฀
capacidad฀económica฀del฀sujeto฀quedaba฀evidenciada฀
entonces,฀al฀ igual฀ que฀ para฀el฀año฀ 2007,฀ con฀ la฀sola฀
tenencia฀de฀ dichos฀activos,฀sin฀ que฀la฀ disminución฀de฀
la฀base฀del฀impuesto฀con฀los฀conceptos฀previstos฀en฀el฀
derogado฀artículo฀5o.฀de฀ la฀ley฀ citada,฀signif‌icara฀ que฀
se฀estaba฀atendiendo฀el฀principio฀ de฀proporcionalidad฀
tributaria,฀pues฀ello฀no฀conlleva฀a฀que,฀de฀esa฀manera,฀
se฀cumpliera฀ con฀una฀exigencia฀desde฀la฀ perspectiva฀
de฀dicho฀principio฀de฀justicia฀f‌iscal.
TESIS฀CVII/2008
ACTIVO.฀ EL฀ ARTÍCULO฀2o.฀ DE฀ LA฀ LEY฀ DEL฀ IMPUESTO฀
RELATIVO,฀QUE฀PREVÉ฀LA฀TASA฀FIJA฀DEL฀1.25%฀SOBRE฀
EL฀VALOR฀DE฀LOS฀ACTIVOS,฀NO฀TRANSGREDE฀EL฀PRIN-
CIPIO฀DE฀ PROPORCIONALIDAD฀TRIBUTARIA฀(LEGISLA-
CIÓN฀VIGENTE฀PARA฀EL฀EJERCICIO฀FISCAL฀DE฀2007).฀La฀
Suprema฀Corte฀de฀Justicia฀ de฀ la฀ Nación฀ha฀ interpre-
tado฀que฀el฀ artículo฀31,฀ fracción฀IV,฀de฀la฀Constitución฀
Política฀de฀los฀Estados฀Unidos฀ Mexicanos,฀no฀prohíbe฀
las฀tasas฀f‌ijas฀ni฀dispone฀que฀sólo฀mediante฀tasas฀pro-
gresivas฀se฀satisfagan฀los฀principios฀tributarios,฀pues฀lo฀
que฀prevé฀es฀que฀ la฀contribución฀ se฀imponga฀ en฀ fun-
ción฀de฀la฀manifestación฀real฀de฀riqueza฀de฀cada฀contri-
buyente.฀Ahora฀bien,฀tratándose฀del฀impuesto฀al฀activo,฀
el฀legislador฀consideró฀como฀objeto฀gravado฀los฀activos฀
susceptibles฀de฀concurrir฀ a฀la฀obtención฀ de฀utilidades,฀
lo฀cual฀ref‌leja฀aptitud฀del฀ gobernado฀para฀ aportar฀una฀
parte฀de฀esa฀ riqueza฀para฀los฀gastos฀ públicos.฀En฀ese฀
tenor,฀el฀artículo฀2o.฀de฀la฀ Ley฀del฀ Impuesto฀al฀ Activo,฀
que฀prevé฀una฀tasa฀f‌ija฀del฀1.25%฀aplicable฀al฀valor฀de฀
tales฀activos฀para฀obtener฀la฀porción฀que฀corresponde-
rá฀al฀Estado,฀no฀transgrede฀el฀principio฀de฀proporciona-
lidad฀tributaria...฀
TESIS฀CV/2008
฀
IMPAC,฀la฀no฀Deducibilidad฀de฀฀
Deudas฀y฀la฀Tasa฀del฀1.25%฀no฀son฀฀
Inconstitucionales฀(Ejercicio฀2007)

Para continuar leyendo

Solicita tu prueba

Búsquedas relacionadas:

VLEX utiliza cookies de inicio de sesión para aportarte una mejor experiencia de navegación. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. ACEPTAR