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¿Honorarios o Asimilados?

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Vincent
Páginas36-45
¿Honorarios฀o฀Asimilados?
36
Tips Fiscales
ANALIZANDO฀LAS฀DISPOSICIONES฀FISCALES
En฀ocasiones,฀los฀ contribuyentes฀están฀ en฀ posibili-
dad฀de฀tributar฀de฀acuerdo฀a฀las฀opciones฀estable-
cidas฀en฀las฀disposiciones฀f‌iscales.฀En฀otras฀no฀existen,฀
lo฀que฀le฀ impide฀฀ optimizar฀su฀ carga฀f‌iscal.฀Una฀ de฀las฀
actividades฀que฀ consideramos฀ interesante฀abordar฀es฀
cuando฀se฀ perciben฀ ingresos฀ por฀honorarios,฀en฀ vista฀
de฀que฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀(LISR)฀per-
mite฀asimilar฀dichos฀ingresos฀a฀ sueldos฀ y฀ salarios,฀lo฀
cual,฀ dependiendo฀ de฀ la฀ situación฀ particular฀ de฀ cada฀
contribuyente฀es฀conveniente฀analizar,฀a฀efecto฀de฀ami-
norar฀la฀carga฀f‌iscal.฀
Antes฀de฀ entrar฀en฀ la฀parte฀numérica,฀veamos฀los฀as-
pectos฀generales฀ del฀ régimen฀de฀ honorarios,฀ denomi-
nado฀servicios฀profesionales.
Honorarios
Sujetos฀y฀objeto฀del฀impuesto
Las฀personas฀físicas฀que฀perciban฀ingresos฀derivados฀
de฀la฀prestación฀de฀servicios฀profesionales.
¿Qué฀ se฀ consideran฀ingresos฀ por฀ la฀ prestación฀ de฀ un฀
servicio฀profesional?
Las฀remuneraciones฀que฀deriven฀de฀un฀servicio฀perso-
nal฀independiente฀y฀cuyos฀ingresos฀ no฀estén฀ conside-
rados฀como฀sueldos฀y฀ salarios฀o฀asimilados฀a฀los฀mis-
mos,฀a฀que฀ se฀ref‌iere฀el฀CAP-I-TIT-IV฀LISR.฀Dentro฀de฀
este฀tipo฀de฀ingresos฀podemos฀considerar฀por฀ejemplo฀
los฀ que฀ perciben฀ los฀ médicos,฀ diseñadores,฀contado-
res,฀abogados,฀arquitectos,฀etc.฀cuando฀los฀mismos฀se฀
prestan฀de฀forma฀independiente,฀es฀decir,฀que฀no฀existe฀
la฀subordinación.
Otros฀ingresos฀acumulables
Para฀efectos฀de฀la฀LISR,฀la฀misma฀considera฀acumula-
bles,฀además฀de฀los฀ingresos฀por฀servicios฀profesiona-
les฀independientes,฀los฀siguientes:
•฀ Condonaciones,฀quitas฀o฀remisiones฀de฀deudas.
•฀ Enajenación฀de฀cuentas฀y฀documentos฀por฀cobrar฀y฀
de฀títulos฀de฀crédito.
•฀ Cantidades฀recuperadas฀por฀seguros฀y฀f‌ianzas.
•฀ Cantidades฀ percibidas฀ para฀ efectuar฀ gastos฀ por฀
cuenta฀de฀terceros,฀no฀comprobados.
•฀ La฀enajenación฀de฀obras฀de฀arte฀hechas฀por฀el฀con-
tribuyente.
•฀ Los฀obtenidos฀por฀agentes฀de฀instituciones฀ de฀cré-
dito,฀de฀ seguros,฀de฀ f‌ianzas฀ o฀ de฀valores,฀por฀ pro-
motores฀de฀valores฀o฀de฀administradoras฀de฀fondos฀
para฀el฀retiro,฀por฀los฀servicios฀profesionales฀presta-
dos฀a฀dichas฀instituciones.
•฀ Los฀obtenidos฀ mediante฀ la฀ explotación฀de฀una฀pa-
tente฀aduanal.
•฀ Los฀obtenidos฀por฀la฀explotación฀de฀derechos฀de฀au-
tor.
•฀ Intereses฀cobrados฀propios฀de฀la฀actividad.
•฀ Devoluciones฀o฀descuentos฀recibidos,฀posteriores฀a฀
la฀deducción.
•฀ Ganancia฀por฀la฀enajenación฀de฀inversiones.
•฀ Ingresos฀determinados฀presuntivamente฀por฀las฀au-
toridades฀f‌iscales.
¿En฀qué฀momento฀se฀deben฀acumular฀los฀ingresos?
Los฀ingresos฀se฀consideran฀acumulables฀en฀el฀momen-
to฀en฀que฀sean฀efectivamente฀percibidos.
¿Qué฀se฀entiende฀por฀“efectivamente฀percibidos”?
Los฀ ingresos฀ se฀ consideran฀ efectivamente฀percibidos฀
cuando฀se฀ reciban฀ en฀ efectivo,฀bienes฀ o฀ en฀servicios,฀
aun฀cuando฀aquellos฀correspondan฀a฀anticipos,฀a฀depó-
sitos฀o฀a฀ cualquier฀otro฀concepto,฀sin฀ importar฀el฀nom-
bre฀con฀el฀que฀se฀les฀designe.
Igualmente฀se฀considera฀percibido฀el฀ingreso฀cuando฀el฀
contribuyente฀reciba฀títulos฀de฀crédito฀emitidos฀por฀una฀
persona฀distinta฀ de฀quien฀efectúa฀el฀pago.฀Cuando฀ se฀
perciban฀en฀cheque,฀se฀considerará฀percibido฀el฀ingre-
so฀en฀la฀fecha฀de฀cobro฀del฀mismo฀o฀cuando฀los฀contri-
buyentes฀transmitan฀los฀cheques฀a฀un฀tercero,฀excepto฀
cuando฀dicha฀transmisión฀sea฀en฀procuración.฀También฀
se฀entiende฀que฀ es฀efectivamente฀percibido฀cuando฀el฀
interés฀del฀ acreedor฀ queda฀ satisfecho฀ mediante฀ cual-
quier฀forma฀de฀extinción฀de฀las฀obligaciones.
¿Honorarios฀o฀Asimilados?

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