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Generalidades Sobre las Visitas de Verificación

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Vincent
Páginas64-71
Generalidades฀Sobre฀las฀Visitas฀de฀Verif‌icación
64
Tips Fiscales
PANORAMA฀JURÍDICO฀EMPRESARIAL
Expondremos฀a฀ manera฀breve,฀los฀elementos฀indis-
pensables฀que฀debemos฀conocer฀cuando฀la฀autori-
dad฀llevará฀a฀cabo฀una฀visita฀de฀verif‌icación,฀la฀cual฀nos฀
atañe,฀ya฀sea฀porque฀somos฀los฀destinatarios฀de฀dicha฀
orden฀o฀por฀ser฀los฀representantes฀de฀la฀negociación฀o฀
establecimiento฀en฀que฀se฀efectuará฀la฀visita฀ordenada.
Si฀ conocemos฀ los฀derechos฀ y฀ obligaciones฀tanto฀ del฀
funcionario฀que฀practicará฀la฀visita฀como฀del฀propio฀par-
ticular฀que฀atenderá฀la฀misma,฀tendremos฀más฀ posibi-
lidades฀de฀ que฀la฀ autoridad฀se฀ conduzca฀en฀términos฀
legales,฀exigiendo฀por฀nuestra฀parte฀que฀se฀cumpla฀úni-
ca฀y฀exclusivamente฀con฀el฀objeto฀y฀motivo฀de฀la฀visita.฀
Asimismo,฀evitaremos฀ser฀amonestados฀para฀ el฀efecto฀
de฀permitir฀que฀la฀actuación฀de฀la฀autoridad฀se฀realice฀de฀
manera฀libre,฀ya฀que฀estamos฀obligados฀a฀no฀obstruir฀la฀
diligencia,฀cuando฀se฀ha฀dado฀previamente฀cumplimien-
to฀a฀ todos฀esos฀derechos฀y฀ requisitos฀que฀las฀normas฀
establecen฀para฀el฀efecto฀de฀las฀visitas฀de฀verif‌icación.
Visita฀de฀verif‌icación
Es฀la฀diligencia฀de฀carácter฀administrativo฀que฀tiene฀por฀
objeto฀comprobar฀el฀ cumplimiento฀por฀parte฀ de฀los฀go-
bernados,฀en฀cuanto฀a฀las฀ disposiciones฀en฀materia฀de฀
contenido฀nacional฀previstas฀en฀ las฀Leyes฀y฀que฀es฀ or-
denada฀por฀la฀autoridad฀competente.
Requisitos฀constitucionales฀ de฀las฀visitas฀ de฀veri-
f‌icación
Mucho฀hemos฀escuchado฀ que฀ las฀visitas฀ de฀ verif‌ica-
ción฀deben฀ encontrarse฀apegadas฀a฀ lo฀dispuesto฀ por฀
el฀artículo฀16฀Constitucional.฀No฀obstante฀ello,฀es฀nece-
sario฀determinar฀ cuáles฀son฀esos฀requisitos฀ que฀debe฀
revestir฀el฀actuar฀de฀la฀autoridad฀emisora฀del฀acto,฀los฀
cuales฀se฀hacen฀consistir฀en:
•฀ El฀acto฀de฀autoridad฀debe฀constar฀por฀escrito.฀Este฀
requisito฀es฀evidente฀e฀implica฀que฀toda฀orden฀debe฀
realizarse฀de฀forma฀escrita,฀en฀la฀cual฀se฀contendrán฀
los฀requisitos฀que฀a฀continuación฀se฀determinan:
a)฀ Debe฀ encontrarse฀ fundada฀ y฀ motivada.฀Implica฀
que฀la฀autoridad฀debe฀ expresar฀claramente฀cuál฀
es฀el฀objeto฀de฀la฀visita,฀así฀como฀los฀fundamentos฀
legales฀en฀que฀se฀apoye฀para฀ordenar฀el฀acto.
b)฀ Ser฀ emitido฀y฀ señalar฀ la฀autoridad฀ competente฀
que฀lo฀suscribe.฀Implica฀que฀no฀cualquier฀autori-
dad฀puede฀emitir฀una฀orden฀y฀por฀cualquier฀moti-
vo,฀sino฀que฀única฀y฀exclusivamente฀la฀autoridad฀
que฀en฀términos฀de฀ley฀esté฀facultada฀para฀emitir฀
el฀acto฀ podrá฀ hacerlo,฀en฀ relación฀a฀ la฀materia฀
que฀reviste฀su฀actuar.฀
c)฀ Ostentar฀la฀ f‌irma฀autógrafa฀ del฀funcionario฀ que฀
la฀emite.฀Ello฀da฀credibilidad฀y฀seguridad฀al฀acto,฀
ya฀ que฀ sin฀ este฀ contenido,฀se฀ presume฀ que฀ la฀
orden฀puede฀ser฀inexistente.฀
d)฀ Indicar฀el฀lugar฀o฀lugares฀donde฀debe฀efectuarse฀
la฀visita.฀ Da฀seguridad฀ jurídica,฀implicando฀ que฀
el฀lugar,฀incluso฀el฀motivo฀ de฀verif‌icación,฀ debe฀
contenerse฀ claramente฀ en฀ el฀ ฀ of‌icio,฀ya฀ que฀ la฀
autoridad฀sólo฀puede฀hacer฀lo฀que฀expresamen-
te฀se฀encuentre฀plasmado฀en฀el฀documento.
e)฀ Consignar฀el฀nombre฀ de฀la฀persona฀o฀ personas฀
que฀deben฀efectuar฀la฀visita.฀Esto฀es,฀el฀visitador฀
o฀visitadores฀ que฀se฀ encuentren฀facultados฀por฀
la฀autoridad฀competente฀ para฀realizar฀ la฀ visita,฀
para฀lo฀cual฀ debe฀consignarse฀su฀nombre฀en฀el฀
of‌icio;฀inclusive฀deberán฀portar฀la฀credencial฀que฀
les฀identif‌ique฀y฀faculte฀para฀llevar฀a฀cabo฀la฀acti-
vidad฀encomendada.฀฀
f)฀ Indicar฀el฀nombre฀ del฀ destinatario.฀Implica฀ que฀
no฀podrá฀seguirse฀con฀cualquier฀otra฀persona,฀lo฀
que฀genera฀certidumbre฀y฀credibilidad฀en฀cuanto฀
a฀quién฀va฀dirigido฀el฀acto.
g)฀ Objeto฀claro฀sobre฀lo฀que฀versará฀la฀verif‌icación.฀
En฀este฀caso,฀implica฀que฀el฀verif‌icador฀sólo฀po-
drá฀enfocarse฀a฀la฀ visita฀en฀cuanto฀a฀ lo฀que฀fue฀
ordenado฀por฀la฀autoridad฀superior,฀sin฀ir฀más฀allá฀
de฀lo฀expresamente฀plasmado.฀Es฀decir,฀sólo฀pue-
de฀hacer฀lo฀que฀le฀está฀permitido฀en฀ley,฀en฀este฀
caso฀en฀el฀of‌icio฀que฀le฀ordena฀efectuar฀la฀visita.
Atendiendo฀a฀lo฀anterior,฀podemos฀citar฀la฀tesis฀que฀en฀
la฀materia฀resulta฀aplicable,฀la฀cual฀establece:
ORDEN฀ DE฀ VISITA฀ DE฀ VERIFICACIÓN฀ ADMINISTRATIVA.฀ EN฀
ESTRICTO฀ APEGO฀ AL฀ ARTÍCULO฀ 16฀ DE฀ LA฀ CONSTITUCIÓN฀
FEDERAL,฀Y฀EN฀CUMPLIMIENTO฀AL฀REQUISITO฀PREVISTO฀EN฀
EL฀NUMERAL฀16,฀FRACCIÓN฀III,฀DEL฀REGLAMENTO฀RELATIVO฀
PARA฀EL฀DISTRITO฀FEDERAL,฀DEBE฀SEÑALARSE฀EL฀NOMBRE,฀
DENOMINACIÓN฀O฀ RAZÓN฀ SOCIAL฀ DE฀ LA฀ PERSONA฀ VISITA-
DA฀CUANDO฀APAREZCA฀ REGISTRADA฀ANTE฀LA฀ AUTORIDAD฀
RESPECTIVA.฀El฀artículo฀16฀de฀ la฀Constitución฀Federal฀esta-
blece฀diversos฀ derechos฀públicos฀ subjetivos,฀entre฀ ellos,฀el฀
concerniente฀a฀ la฀seguridad฀jurídica฀ y฀a฀la฀ inviolabilidad฀del฀
domicilio฀de฀los฀gobernados.฀Del฀mismo฀modo,฀prevé฀algunos฀
Generalidades฀Sobre฀las฀
Visitas฀de฀Verif‌icación

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