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Estímulos Fiscales 2008

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Vincent
Páginas20-25
Estímulos฀Fiscales฀2008
20
Tips Fiscales
ANALIZANDO฀LAS฀DISPOSICIONES฀FISCALES
En฀esta฀edición฀queremos฀darle฀a฀conocer฀los฀princi-
pales฀estímulos฀f‌iscales฀vigentes฀en฀ el฀2008฀y฀que฀
en฀su฀caso฀el฀contribuyente฀puede฀aplicar฀ para฀benef‌i-
ciarse฀de฀los฀mismos.
Fundamento฀legal
El฀fundamento฀ legal฀ para฀ el฀otorgamiento฀ de฀ los฀ estí-
mulos฀ f‌iscales฀ lo฀ encontramos฀ en฀ la฀ F-III-ART-39฀del฀
Código฀Fiscal฀ de฀ la฀ Federación฀ (CFF),฀ la฀ cual฀ señala฀
que฀el฀Ejecutivo฀Federal฀mediante฀resoluciones฀ de฀ca-
rácter฀ general฀ podrá฀ conceder฀ subsidios฀ o฀ estímulos฀
f‌iscales.
Def‌inición
De฀acuerdo฀con฀la฀def‌inición฀sostenida฀por฀el฀entonces฀
Tribunal฀Fiscal฀ de฀ la฀Federación฀ (actualmente฀Tribunal฀
Federal฀de฀Justicia฀Fiscal฀y฀Administrativa),฀los฀estímu-
los฀f‌iscales฀son฀benef‌icios฀de฀carácter฀económico฀con-
cedidos฀por฀la฀Ley฀Fiscal฀al฀sujeto฀pasivo฀de฀un฀impuesto฀
con฀el฀objeto฀de฀obtener฀ciertos฀f‌ines฀de฀interés฀social.
Elementos฀
De฀acuerdo฀ con฀ la฀def‌inición฀ señalada฀ anteriormente,฀
para฀que฀se฀ considere฀un฀estímulo฀ f‌iscal฀es฀necesar io฀
que฀se฀den฀los฀siguientes฀elementos:
a)฀ La฀ existencia฀de฀ un฀ tributo฀ o฀ contribución฀ a฀ cargo฀
del฀benef‌iciario฀del฀estímulo,฀el฀cual฀se฀necesita,฀ya฀
que฀el฀estímulo฀ f‌iscal฀sólo฀se฀ origina฀y฀ concreta฀en฀
torno฀ a฀ las฀ cargas฀ tributarias฀ que฀ pesan฀ sobre฀ el฀
contribuyente.
b)฀ Una฀situación฀ especial฀del฀ contribuyente฀estableci-
da฀en฀abstracto฀ por฀la฀ disposición฀legal฀ que฀otorga฀
el฀estímulo฀y฀que,฀al฀concretarse,฀da฀origen฀al฀dere-
cho฀del฀contribuyente฀para฀exigirlo.฀฀
Dada฀ la฀ amplitud฀ del฀ tema,฀ en฀ esta฀ edición฀ le฀ resal-
tamos฀ algunos฀ estímulos฀que฀ contempla฀ la฀ LISR,฀ así฀
como฀otros฀ que฀ se฀ otorgaron฀ vía฀ decreto฀en฀ diversos฀
impuestos฀ y฀ que฀ a฀ la฀ fecha฀siguen฀ vigentes,฀ comple-
mentando฀en฀la฀próxima฀edición฀los฀estímulos฀pendien-
tes฀que฀consideramos฀son฀los฀más฀relevantes.
Depósitos฀en฀cuentas฀especiales฀para฀el฀ahorro
El฀estímulo฀consiste฀en฀poder฀deducir฀en฀la฀declaración฀
anual฀de฀ ISR฀ el฀ impor te฀de฀ depósitos฀ en฀ las฀ cuentas฀
personales฀especiales฀para฀el฀ahorro,฀pagos฀de฀primas฀
de฀contratos฀de฀seguro฀ que฀tengan฀como฀ base฀planes฀
de฀pensiones฀relacionados฀con฀la฀edad,฀jubilación฀o฀re-
tiro฀o฀ bien,฀ adquieran฀ acciones฀ de฀ las฀ sociedades฀ de฀
inversión฀que฀ sean฀ identif‌icables฀ en฀ los฀ términos฀ que฀
señale฀ el฀ Servicio฀ de฀ Administración฀ Tributaria฀ (SAT)฀
mediante฀disposiciones฀de฀carácter฀general.
Lo฀anterior฀también฀será฀aplicable฀a฀las฀aportaciones฀a฀
la฀subcuenta฀de฀ahorro฀a฀largo฀plazo฀de฀la฀cuenta฀indi-
vidual฀a฀que฀se฀ref‌iere฀ la฀Ley฀de฀los฀ Sistemas฀de฀Aho-
rro฀para฀el฀Retiro.฀Para฀tal฀efecto,฀en฀el฀contrato฀que฀el฀
contribuyente฀celebre฀con฀la฀Administradora฀de฀Fondos฀
para฀el฀Retiro฀de฀que฀se฀trate,฀se฀deberá฀consignar฀que฀
la฀subcuenta฀señalada,฀ cumple฀con฀ lo฀dispuesto฀ en฀el฀
ART-218฀LISR฀y฀ con฀ las฀demás฀ disposiciones฀f‌iscales฀
aplicables.
Los฀benef‌iciarios฀de฀este฀estímulo฀son฀aquellas฀perso-
nas฀físicas฀que฀tributan฀en฀el฀TIT-IV฀LISR.
Cabe฀ señalar฀ que฀ se฀ consideran฀ cuentas฀ personales฀
especiales฀para฀ el฀ ahorro,฀ cualquier฀ depósito฀ o฀ inver-
sión฀ que฀ efectúe฀ el฀ contribuyente฀ en฀ una฀ institución฀
de฀ crédito,฀siempre฀ que฀ este฀ manif‌ieste฀ por฀ escrito฀ a฀
dicha฀institución฀que฀el฀depósito฀o฀la฀inversión฀se฀efec-
túa฀en฀los฀ términos฀del฀ ART-18฀LISR.฀En฀este฀ caso,฀la฀
institución฀ de฀ crédito฀ deberá฀ asentar฀ en฀ la฀ documen-
tación฀que฀ ampare฀ la฀operación฀ respectiva฀la฀ leyenda฀
“se฀ constituye฀ en฀ los฀ términos฀ del฀ artículo฀ 218฀ de฀ la฀
Ley฀del฀ Impuesto฀ sobre฀la฀ Renta”฀ y฀estará฀ obligada฀ a฀
efectuar฀las฀retenciones฀que฀procedan฀en฀los฀ términos฀
de฀dicha฀Ley.
El฀importe฀ de฀los฀depósitos,฀pagos฀ o฀adquisiciones฀ no฀
podrán฀exceder฀en฀el฀año฀de฀calendario฀de฀que฀se฀trate,฀
del฀equivalente฀a฀$152,000.00,฀considerando฀todos฀los฀
conceptos,฀es฀decir,฀los฀ depósitos฀en฀ las฀cuentas฀ per-
sonales,฀pagos฀de฀primas฀y฀adquisición฀de฀acciones.
Una฀vez฀efectuadas฀las฀deducciones฀de฀ los฀conceptos฀
señalados฀anteriormente,฀los฀ retiros฀que฀se฀hagan฀ de-
berán฀acumularse฀ en฀ la฀declaración฀ del฀ contribuyente฀฀
correspondiente฀al฀año฀ de฀calendar io฀en฀que฀ sean฀re-
cibidas฀o฀retiradas฀de฀su฀cuenta฀personal฀especial฀para฀
el฀ahorro,฀del฀ contrato฀de฀ seguro฀de฀que฀ se฀trate฀ o฀de฀
la฀sociedad฀de฀ inversión฀de฀la฀ que฀se฀hayan฀adquir ido฀
las฀acciones.฀En฀ningún฀caso฀ la฀tasa฀aplicable฀ a฀estos฀
ingresos฀฀será฀mayor฀que฀la฀ tasa฀de฀impuesto฀ que฀hu-
Estímulos฀Fiscales฀2008

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