Resolución de Facilidades Administrativas 2008
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ResolucióndeFacilidadesAdministrativas2008
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Tips Fiscales
TALLERFISCAL
Enla ediciónde TipsFiscales número67 comen-
tamoslosprincipalescambiosdelaResoluciónde
FacilidadesAdministrativas 2008(RFA08) paradiver-
sossectores decontribuyentes,con respectoalade
2007,entrelasquedestacanlasfacilidadesenmateria
queenelpresenteartículonosenfocaremosamostrar
aspectosprácticosdedichasfacilidades,asícomoco-
mentarlasreglasnuevasparaesteejerciciofiscal.
1.SectorPrimario
Estesectoresunodelosbeneficiadosporlas facilida-
desa dminist rativas, elcualcomprendealoscontr i
buyentesdedicadosaactividadesagrícolas,silvícolas,
ganaderasypesca,quecumplanconsusobligaciones
fiscales en los términos del TIT-II-CAP-VII (Régimen
Simplificado), o del TIT- IV-CAP-II-SECS-I o II LISR
(personasfísicasconactividadesempresarialesypro-
fesionales,yrégimenintermedio).
Sibienloscontribuyentesseñaladosenelpárrafoante-
riorsonlosquepuedenaplicarlasfacilidadesadminis-
trativas,elbeneficioparaelloestácondicionadoaque
losingresosqueperciban seajustenaloseñalado en
elcuadrosiguiente:
Tipode
Contribuyente
Dedicados
Exclusivamentea
actividades:
Situacióndelosingresos
Personas
morales • Agrícolas
• Ganaderas
• Pesqueras
• Silvícolas
Ingresospor dichasactividades debenrepresentar cuandome-
nosel90%de susingresostotales,sinincluirlosingresos por
lasenajenacionesdeactivosfijosoactivosfijosyterrenos,desu
propiedadque hubiesenestadoafectosa suactividad(F-I-ART-
80LISR).
Personas
Físicas
Ingresospordichasactividadesenelejercicioinmediatoanterior
nodebenexcederde$10’000,000.00(UMO-PFOART-133).
Caberecordarque tratándosedecontribuyentesdelrégimen in-
termedioparaquepuedanoptarportributarendichorégimensus
ingresosen elejercicioinmediatoanteriornodeben deexceder
de$4’000,000.00.
ResolucióndeFacilidades
Administrativas2008
1.1.Facilidadesdecomprobación(Regla1.2.RFA08)
Comose comentóensu momento,dichasfacilidades
notuvieroncambiosrelevantes,porloqueparael2008
semantienenlasmismasfacilidadesdecomprobación
queenelejercicio2007,lascualesconsistenenpoder
deducircon documentacióncomprobatoriaque nore-
únalosrequisitosfiscales,lasumadelaserogaciones
querealicenporconceptodemanodeobrade traba-
jadoreseventualesdelcampo,alimentacióndeganado
ygastosmenores, hastapor el18% del total desus
ingresospropios.
Requisitospara poderdeducir gastos queno reúnan
requisitosfiscales(Regla1.2.RFA08)
A.Queelgastohayasidoefectivamenteerogadoenel
ejerciciofiscaldequesetrateyestévinculadocon
laactividad.
B.Quesehayaregistradoen sucontabilidadporcon-
ceptoyenformaacumulativaduranteelejercicio.
C.Quelosgastossecompruebencondocumentación
quecontengaalmenoslasiguienteinformación:
1. Nombre,denominaciónorazónsocialydomici-
lio,delenajenantedelosbienesodelprestador
delosservicios.
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TALLERFISCAL
2. Lugaryfechadeexpedición.
3. Cantidady clase de mercancías o descr ipción
delservicio.
4. Valorunitarioconsignado ennúmero eimporte
totalconsignadoennúmerooletra.
Determinacióndelosgastosadeducir
Paradeterminarelmontodelosgastosmenoressuje-
tosalafacilidaddecomprobación,deberánconsiderar
laproporciónque éstosrepresentenenel ejerciciode
quesetrate,respectodelasumadeltotaldesuseroga-
cionesporconceptodemanodeobradetrabajadores
eventualesdelcampo,alimentacióndeganadoygastos
menores,delmismoejercicio,siemprequeestapropor-
ciónnoseamayoralaquesedetermineparaelejercicio
inmediatoanterior.Enelcasodequelaproporcióndel
ejerciciodequesetrateresultemayor,seconsiderarála
proporcióndelejercicioinmediatoanterior.
Enelcasodequelasumadelaserogaciones(sin re-
quisitos fiscales) excedadel 18 por ciento citado, di-
chaserogacionessereducirán,manteniendolamisma
estructuraporcentualdecadaunadeellas.Almontode
gastosmenoresdeterminadoconformeaestepárrafo,
seleaplicaráelfactorqueresultederestaralaunidad,
laproporción menor aque serefiere elpárrafo ante-
rior.Elresultadoobtenidoseráelmontodelosgastos
menoresdeducibles enlostérminos dela Regla1.2.
RFA08.
Ejemplo
Supongamosquelaempresadenominada“ElHuertodeXóchitl,SAdeCV”,constituidael15deenerode2008
por6personasfísicas,dedicadasexclusivamenteaactividadesdeagriculturayganadería,deseasaberquécan-
tidadespodrádeducirparaelejercicio2008.
Enprimer lugar,parasabersi seestáenposibilidaddeaplicarlas facilidadesadministrativasdeterminamosel
porcentajeque representanlasactividadesdeagricultura yganadería, respectodeltotal proyectado,comose
muestraenelcuadrosiguiente:
Concepto Importe Porcentaje
Ingresos por actividades agrícolas y ganaderas 8,458,327.00 93.08%
(+) Enajenación de activos fijos y terrenos 628,427.00 6.92%
(=) Total de ingresos 9,086,754.00 100.00%
Deacuerdoa losingresosproyectados,setiene quelosingresospor actividadesagrícolasyganaderasrepre-
sentan93.08% deltotal deingresos,por loque“El Huertode Xóchitl,SA deCV”podrá aplicarlasfacilidades
administrativasseñaladasparaloscontribuyentesdelrégimensimplificado.
LaspersonasmoralestienenderechoaunaexenciónparaefectosdelISRde20salariosmínimosgeneralesdel
áreageográficadelcontribuyente(SMGAGC),elevadoalaño,porcadaunodesussocios,comosemuestraen
elcuadrosiguiente:
Concepto Importe
SMGAGC 49.50
(X) Veces de SMGAGC 20.00
(=) 20 SMGAGC 990.00
(X) Días del año 365.00
(=) 20 SMGAGC anualizado 361,350.00
(X) Número de socios 6.00
(=) Ingresos exentos 2,168,100.00
Concepto Importe
SMGDF 52.59
(X) Veces de SMGAGC 200.00
(=) 200 SMGAGC 10,518.00
(X) Días del año 365.00
(=) 200 SMGDF anualizado 3,839,070.00
Concepto Importe Porcentaje
Total de ingresos 9,086,754.00 100.00%
(-) Ingresos exentos 2,168,100.00 23.86%
(=) Ingresos gravados 6,918,654.00 76.14%
Concepto Importe
Ingresos gravados 6,918,654.00
(X) Porcentaje de deducción 18%
(=) Cantidad máxima deducible 1,245,357.72
Descripción
G
astos con
requisitos
fiscales
%
ap
li
ca
bl
e a
las
deducciones Importe
M
ano
d
e o
b
ra tra
b
a
j
a
d
ores
eventuales del campo 3,832,500.00 76.14% 2,918,065.29
(+) Alimentación de ganado 876,000.00 76.14% 666,986.35
(+) Gastos menores 745,107.00 76.14% 567,324.43
(=) Total de gastos 5,453,607.00 4,152,376.07
Descripción
G
astos s
i
n
requisitos
fiscales
%
ap
li
ca
bl
e a
las
deducciones Importe
M
ano
d
e o
b
ra tra
b
a
j
a
d
ores
eventuales del campo 1,277,500.00 76.14% 972,688.43
(+) Alimentación de ganado 292,000.00 76.14% 222,328.78
(+) Gastos menores 248,369.00 76.14% 189,108.14
(=) Total de gastos 1,817,869.00 1,384,125.36
7,271,476.00
Se consideró que el contribuyente está ubicado en el
área geográfica "C".
Asuvez,losingresosexentosdeterminados nodebenexcederde200salariosmínimos generalescorrespon-
dientesaláreageográficadelDistritoFederal(SMGDF),cifraquesemuestraacontinuación:
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