Disposiciones Generales
| Autor | Pérez Chavez, José - Campero Guerrero, Eladio |
| Páginas | 713-737 |
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LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO(1)
LIVA–DISPOSICIONES GENERALES
(1) Nota del Edi tor: De acuer do con el CFF DT2012 3o., a par tir del 1o. de enero de2012,lasdisposicionesqueestableceelCFFenmateriadecomprobantes fiscalesprevalecerán sobrelascontenidasenlasleyesfiscalesfederales,sin quelosaspectosdiversosalosrequisitosdeloscomprobantesfiscalessealterenporlasdisposicionesdelDecretoquereforma,adicionayderogadiversasdisposicionesdelCódigoFiscaldelaFederación,vigenteapartirdel1o. de enero de 2012.
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Actos oactividadesgravados
1o.- Estánobligadasalpagodelimpuestoalvaloragregadoestablecido en esta Ley, las per so nas fí si cas y las mo ra les que, en te rri to rio na cio nal, realicenlosactosoactividadessiguientes:
LIVA 2o, 2o-A, 3o. RIVA 1o. LIETU 5o II. CFF 8o. CPEUM 27, 42.
CC 22, 25. CR2010 83, CR2010 86, CR2010 103. REFAV IVA 3/III/2004. CSRTFJFA RTFJFA, No. 75, 5a. ep., MAR2007, pág. 454.
I. Enajenenbienes.
LIVA 2o, 2o-A I, 2o-C, 8o al 12. LIETU 1o I, 3o I. CFF 14, 14-A. CR2010 104. CCOM 80, 89 al 114, 371 al 391. LGTOC 5o al 75. LGSM 11. CC 747 al 763, 1803, 1805, 1811, 1834-Bis, 2248 al 2268. CFPC 210-A. CSRTFJFA RTFJFA, No. 74, 5a. ep., FEB2007, pág. 608.
II. Prestenserviciosindependientes.
LIVA 2o, 2o-A II, 2o-C, 14 al 18-A. LIETU 1o II. CR2010 90.
CC 2384 al 2392, 2516 al 2538, 2546 al 2561, 2605 al 2669. CCOM 392 al 394. CSRTFJFA, No. 75. 5a. ep., MAR2007, pág. 483.
III. Otor guen el uso o goce tem po ral de bie nes.
LIVA 2o, 2o-A III, 19 al 23. LIETU 1o III. CC 980 al 988, 1049 al 1056, 2398 al 2411, 2480 al 2482. CCOM 18, 21-Bis al 30.
IV. Impor ten bie nes o ser vi cios.
LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 24 al 28. CR2010 82. DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.
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Tasa ge ne ral de 16%
El im pues to se cal cu la rá apli can do a los va lo res que se ña la esta Ley, la tasa del 16%. El im pues to al valor agre ga do en nin gún caso se con si de ra rá que forma parte de di chos va lo res.
LIVA 2o, 2o-A, 2o-C, 12, 18, 23, 27, 29. LA 88. CR2010 90. REFAV IVA 8/V/2006, REFAV IVA 26/VI/2007.
Traslaciónenformaexpresayporseparado
Elcontribuyentetrasladarádichoimpuesto,enformaexpresayporseparado, a las per so nas que ad quie ran los bie nes, los usen o gocen tem po ral men -te, o re ci ban los ser vi cios. Se en ten de rá por tras la do del im pues to el cobro o cargo que el con tri bu yen te debe hacer a di chas per so nas de un monto equi -valentealimpuestoestablecidoenestaLey,inclusivecuandoseretengaen los tér mi nos de los ar tícu los 1o.-A o 3o., ter cer pá rra fo de la misma.
LIVA 1o-A, 3o, 5o II, 5o V, 32 III. RIVA 22, 27, 72, 74. LISR 31 VII, 125,
172 XV. RISR 234. CFF 29, 29-A, 29-C. DECRETO DOF 8/XII/2005, DECRETO DOF 19/VII/2006, DECRETO DOF 2/V/2009.
REFAV IVA 18/VII/2008. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.
Determinacióndel impuestoporpagar
Elcontribuyentepagaráenlasoficinasautorizadasladiferenciaentreelimpues to a su cargo y el que le hu bie ran tras la da do o el que él hu bie se pa ga do en la im por ta ción de bie nes o ser vi cios, siem pre que sean acre di ta bles en los tér mi nos de esta Ley. En su caso, el con tri bu yen te dis mi nui rá del im pues to a su cargo, el im pues to que se le hu bie re re te ni do.
LIVA 1o-A, 2o-C, 4o, 5o al 5o-D, 28. CFF 20, 29-A, 76. LISR 32 I,
32 XV, 173 VIII. LA 96. CR2010 59. LCF 13, 15. TATCC SJF, 9a. ep., T. XXXII, AGO2010, pág. 2423.
El tras la do no es vio la to rio de pre cios
El tras la do del im pues to a que se re fie re este ar tícu lo no se con si de ra rá violatoriodepreciosotarifas,incluyendolosoficiales.
Obligadosaretener elimpuesto
1o.-A.- Están obli ga dos a efec tuar la re ten ción del im pues to que se les traslade, loscontribuyentesqueseubiquenenalgunodelossiguientessupuestos:
LIVA 1o, 32 III, 32 V, 32 VI. RIVA 75. LIDE 10. CFF 26 I, 108 e. CSRTFJFA RTFJFA, No. 68, 5a. ep., AGO2006, pág. 301.
I. Seaninstitucionesdecréditoqueadquieranbienesmediantedaciónen pagooadjudicaciónjudicialofiduciaria.
LIC 2o, 106 XIII, 111 al 116-Bis. CC 2063, 2323 al 2326. LGTOC 381 al 394.
II. Seanpersonasmoralesque:
CC 25.
a) Recibanserviciospersonalesindependientes,ousenogocentemporalmentebienes,prestadosuotorgadosporpersonasfísicas,respectivamente.
LIVA 14 al 18, 19 al 28. RIVA 3o. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al 2482. CR2010 84. REFAV IVA 21/XII/2009.
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b) Adquierandesperdiciosparaserutilizadoscomoinsumodesuactividadindustrialoparasucomercialización.
RIVA 2o. RM2011 I.5.1.1.
c) Recibanserviciosdeautotransporteterrestredebienes,prestadospor personasfísicasomorales.
LIVA DT2000 7o I. RIVA 4o. CR2010 85. REFAV IVA 15/II/2001, REFAV IVA 9/III/2001, REFAV IVA 27/IV/2001, REFAV IVA 4/X/2001, REFAV IVA 30/VI/2004, REFAV IVA 3/IV/2006.
d) Recibanserviciosprestadosporcomisionistas,cuandoéstossean personasfísicas.
LIVA DT2000 7o I. RIVA 3o. CCOM 75, 273 al 308.
III. Seanpersonasfísicasomoralesqueadquieranbienestangibles, olos usen o gocen tem po ral men te, que ena je nen u otor guen re si den tes en el ex -tranjerosinestablecimientopermanenteenelpaís.
LIVA 3o, 5o-D. CFF 8o. REFAV IVA 19/XII/2007. CC 980 al 1048, 2398 al 2479, 2480 al 2482.
IV. SeanpersonasmoralesquecuentenconunprogramaautorizadoconformealDecretoqueEstableceProgramasdeImportaciónTemporalpara Pro du cir Artícu los de Expor ta ción o al De cre to para el Fo men to y Ope ra ción delaIndustriaMaquiladoradeExportación,otenganunrégimensimilaren los tér mi nos de la le gis la ción adua ne ra, o sean em pre sas de la in dus tria au -tomotrizterminalomanufactureradevehículosdeautotransporteodeautopartesparasuintroducciónadepósitofiscal,cuandoadquieranbienes autorizadosensusprogramasdeproveedoresnacionales.
LIVA 24, 26 al 30. LCE 9o al 27. LA 90 al 135. RMCE2011 5.2.1. DIMMEX TR2006 3o I.
Laspersonasmoralesquehayanefectuadolaretencióndelimpuesto,y que a su vez se les re ten ga dicho im pues to con for me a esta frac ción o rea li -cen la ex por ta ción de bie nes tan gi bles en los tér mi nos pre vis tos en la frac -ción I del ar tícu lo 29 de esta Ley, po drán con si de rar como im pues to acre di -ta ble, el im pues to que les tras la da ron y re tu vie ron, aun cuan do no hayan enteradoelimpuestoretenidodeconformidadconlodispuestoenlafracción IV del ar tícu lo 5o. de esta Ley.
LIVA 1o, 5o IV, 29 I. CC 25 al 28.
Cuan do en el cálcu lo del im pues to men sual pre vis to en el ar tícu lo 5o.-D de esteordenamientoresultesaldoafavor,loscontribuyentesaqueserefiere estafracciónpodránobtenerladevolucióninmediatadedichosaldodisminuyén do lo del monto del im pues to que hayan re te ni do por las ope ra cio nes men -cio na das en el mismo pe rio do y hasta por dicho monto.
LIVA 5o-D. CFF 22.
Lascantidadesporlascualesloscontribuyenteshayanobtenidoladevolu ción en los tér mi nos de esta frac ción, no po drán acre di tar se en de cla ra -cionesposteriores.
LIVA 4o, 5o, 6o.
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1o.-B.- LIVA–DISPOSICIONES GENERALES 716
No efec tua rán la re ten ción a que se re fie re este ar tícu lo las per so nas fí si -casomoralesqueesténobligadasalpagodelimpuestoexclusivamente por la im por ta ción de bie nes.
LIVA 1o, 24 al 28.
Quienesefectúenlaretenciónaqueserefiereesteartículosustituiránal enajenante,prestadordeserviciouotorgantedelusoogocetemporalde bie nes en la obli ga ción de pago y en te ro del im pues to.
LIVA 5o-D.
El re te ne dor efec tua rá la re ten ción del im pues to en el mo men to en el que pague el pre cio o la con tra pres ta ción y sobre el monto de lo efec ti va men te pagadoyloenterarámediantedeclaraciónenlasoficinasautorizadas,conjun ta men te con el pago del im pues to co rres pon dien te al mes en el cual se efec túe la re ten ción o, en su de fec to, a más tar dar el día 17 del mes si guien te a aquel en el que hu bie se efec tua do la re ten ción, sin que con tra el en te ro de laretenciónpuedarealizarseacreditamiento,compensaciónodisminución al gu na, salvo lo dis pues to en la frac ción IV de este ar tícu lo.
RIVA 2o. CFF 17-A, 20, 21, 26 I, 31, 41, 70, 76, 81, 82. RCFF 11. RM2011 I.2.10.1 al I.2.10.4, I.5.1.1, II.2.8.3.1, II.2.8.3.2,
II.2.8.3.4, II.2.8.3.5, II.2.8.3.6, II.2.8.4.1, II.3.5.2.
El Eje cu ti vo Fe de ral, en el re gla men to de esta ley, podrá au to ri zar una re -tenciónmenoraltotaldelimpuestocausado,tomandoenconsideraciónlas ca rac te rís ti cas del sec tor o de la ca de na pro duc ti va de que se trate, el con -troldelcumplimientodeobligacionesfiscales,asícomolanecesidaddemostradaderecuperarconmayoroportunidadelimpuestoacreditable.
RIVA 3o, 4o.
Contraprestacionesefectivamentecobradas
1o.-B.- Para los efec tos de esta Ley se con si de ran efec ti va men te co bra -das las con tra pres ta cio nes cuan do se re ci ban en efec ti vo, en bie nes o en ser -vicios,auncuandoaquéllascorrespondanaanticipos,depósitosoacualquier otro con cep to sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne, o bien, cuandoelinterésdelacreedorquedasatisfechomediantecualquierforma de ex tin ción de las obli ga cio nes que den lugar a las con tra pres ta cio nes.
LIVA 11, 17, 22. LIETU 3o IV. REFAV IVA 27/VI/2006.
REFAV IVA 11/V/2010. NIF C-5. TA. 2a. SCJN SJF, 9a. ep., T. XXI, MAY2005, pág. 536. CSRTFJFA RTFJFA, No. 79, 5a. ep., JUL2007, pág. 461, CSRTFJFA RTFJFA, No. 82, 5a. ep., OCT2007, pág. 322.
Pagomediantecheque
Cuandoelprecioocontraprestaciónpactadosporlaenajenacióndebienes, la pres ta ción de ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de bie nes se pague me dian te che que, se con si de ra que el valor de la ope ra -ción,asícomoelimpuestoalvaloragregadotrasladadocorrespondiente, fue ron efec ti va men te pa ga dos en la fecha de cobro del mismo o cuan do los...
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