Determinación de los pagos provisionales
| Autor | José Pérez Chávez/Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 59-87 |
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES
Ge ne ra li da des
De acuer do con el ar tícu lo 14 de la LISR, las per so nas mo ra les efec tua rán pa gos pro vi -
sio na les men sua les a cuen ta del im pues to del ejer ci cio, a más tar dar el día 17 del mes
in me dia to pos te rior a aquel al que co rres pon da el pago, con for me a las ba ses que a
con ti nua ción se se ña lan:
1o. En pri mer tér mi no, se cal cu la rá el coe fi cien te de uti li dad co rres pon dien te al úl ti mo
ejer ci cio de 12 me ses por el que se hu bie ra o de bió ha ber se pre sen ta do de cla ra ción,
como si gue:
Uti li dad fis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te
(¸)Ingre sos no mi na les del ejer ci cio por el que se cal cu la el coe fi cien te
(=) Coe fi cien te de uti li dad
Las per so nas mo ra les que hu bie ran apli ca do la de duc ción in me dia ta de la in ver sión de
bie nes nue vos de ac ti vo fijo, de be rán cal cu lar el coe fi cien te de uti li dad como si gue:
a) Cuan do se tie ne uti li dad fis cal.
Uti li dad fis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te
(+) De duc ción in me dia ta
(=) Re sul ta do
(÷) Ingre sos no mi na les del ejer ci cio por el que se cal cu la el coe fi cien te
(=) Coe fi cien te de uti li dad
b) Cuan do se tie ne pér di da fis cal.
Pér di da fis cal del ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te
(–) De duc ción in me dia ta
(=) Re sul ta do (sólo se ob ten drá coe fi cien te cuan do la de duc ción
in me dia ta sea mayor que la pérdida fiscal)
(÷) Ingre sos no mi na les del ejer ci cio por el que se cal cu la el coe fi cien te
(=) Coeficiente de utilidad
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Lo in di ca do en el pá rra fo an te rior tam bién será apli ca ble a las per so nas mo ra les que en
la de cla ra ción anual del ejer ci cio de 2015, 2016, 2017 o 2018 ha yan apli ca do el es tí mu -
lo fis cal por de duc ción in me dia ta de la in ver sión de bie nes nue vos de ac ti vo fijo, efec -
tua da du ran te el ter cer cua tri mes tre (sep tiem bre-di ciem bre) del ejer ci cio de 2015, o
bien, du ran te el ejer ci cio de 2016, 2017 o 2018, a que se re fie ren las frac cio nes II y IV del
ar tícu lo ter ce ro de las DVTLISR16, así como los ar tícu los pri me ro y cuar to del De cre to
por el que se otor ga un es tí mu lo fis cal en ma te ria de de duc ción in me dia ta de bie nes
nue vos de ac ti vo fijo para las mi cro y pe que ñas em pre sas (DOF 18/I/207) y el ar tícu lo
ter ce ro del De cre to por el que se otor gan di ver sos be ne fi cios fis ca les a los con tri bu yen -
tes de las zo nas afec ta das que se in di can por el sis mo ocu rri do el 19 de sep tiem bre de
2017 (DOF 2/X/2017)
Las per so nas mo ra les que op ta ron por acu mu lar sus in ven ta rios que te nían al 31/XII/2004,
para efec tos de cal cu lar el coe fi cien te de uti li dad, co rres pon dien te a los pa gos pro vi sio na -
les del ISR del ejer ci cio de 2019, po drán no in cluir el im por te del in ven ta rio acu mu la do en el
ejer ci cio de que se trate, en la uti li dad fis cal o en la pér di da fis cal.
Lo an te rior será apli ca ble, siem pre que el coe fi cien te de uti li dad co rres pon da a los ejer -
ci cios de 2014, 2015 o 2016, se gún co rres pon da.
A nues tro jui cio, quie nes opten por apli car di cho pro ce di mien to no de berán in cluir el
im por te del in ven ta rio acu mu la ble en los in gre sos no mi na les a que se re fie re el ter cer
pá rra fo del ar tícu lo 14 de la LISR.
Lo que an te ce de tie ne su fun da men to en la re gla 3.3.3.4 de la Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal
para 2018-2019.
Las per so nas mo ra les que dis tri bu yan an ti ci pos o ren di mien tos a sus miem bros, adi cio -
na rán a la uti li dad fis cal o re du ci rán de la pér di da fis cal, se gún co rres pon da, el mon to de
los an ti ci pos y ren di mien tos que, en su caso, hu bie ran dis tri bui do a sus miem bros, en el
ejer ci cio por el que se cal cu le el coe fi cien te.
Cuan do en el úl ti mo ejer ci cio de 12 me ses no re sul te coe fi cien te de uti li dad con for me a
lo an te rior, se apli ca rá el co rres pon dien te al úl ti mo ejer ci cio de 12 me ses por el que se
ten ga di cho coe fi cien te, sin que ese ejer ci cio sea an te rior en más de cin co años a aquel
por el que se de ban efec tuar los pa gos pro vi sio na les.
Es im por tan te des ta car que el ar tícu lo 10 del RISR es ta ble ce que se cal cu la rá has ta el
diez mi lé si mo el coe fi cien te de uti li dad de ter mi na do para cal cu lar los pa gos pro vi sio na -
les del ISR.
2o. La uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal se de ter mi na rá de la ma ne ra si guien te:
Ingre sos no mi na les co rres pon dien tes al pe rio do
com pren di do des de el ini cio del ejer ci cio y has ta
el úl ti mo día d el mes al que se re fie re el pago
(x) Coe fi cien te de uti li dad
(=) Uti li dad fis cal para el pago pro vi sio nal
60 Guía ISR. Per so nas mo ra les
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