Determinación del IVA acreditable
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 153-165 |
»5. De ter mi na ción del IVA acre di ta ble
De con for mi dad con el pri mer pá rra fo del ar tícu lo 4o. de la LIVA, el acre di ta mien to con sis te
en res tar el im pues to acre di ta ble, de la can ti dad que re sul te de apli car a los va lo res se ña la -
dos en di cha ley, la ta sa que co rres pon da se gún sea el ca so.
A. Re qui si tos pa ra el acre di ta mien to del IVA
De acuer do con el ar tícu lo 5o. de la LIVA, pa ra que sea acre di ta ble el IVA, de be rán reu nir se
los re qui si tos si guien tes:
1. De be co rres pon der a bie nes, ser vi cios o al uso o go ce tem po ral de bie nes, es tric ta -
men te in dis pen sa bles pa ra la rea li za ción de ac ti vi da des dis tin tas de la im por ta ción,
por las que se de ba pa gar el IVA o a las que se les apli que la ta sa de 0%.
Pa ra efec tos de lo an te rior, se con si de ran es tric ta men te in dis pen sa bles las ero ga cio nes
efec tua das por la per so na mo ral del ré gi men de flu jo de efec ti vo que sean de du ci bles
pa ra los fi nes del ISR, aun cuan do no se es té obli ga do al pa go de es te úl ti mo im pues to.
Tra tán do se de ero ga cio nes par cial men te de du ci bles pa ra los fi nes del ISR, úni ca men -
te se con si de ra rá el mon to equi va len te al IVA que ha ya si do tras la da do a la per so na
mo ral del ré gi men de flu jo de efec ti vo y el pro pio im pues to que ha ya pa ga do con mo -
ti vo de la im por ta ción, en la pro por ción en la que di chas ero ga cio nes sean de du ci bles
pa ra los fi nes del ci ta do ISR.
2. De be ha ber si do tras la da do ex pre sa men te a la per so na mo ral del ré gi men de flu jo de
efec ti vo y de be cons tar por se pa ra do en los com pro ban tes fis ca les que re ca be la ci ta da
per so na mo ral por los gas tos e in ver sio nes que lle ve a ca bo.
Adi cio nal men te, cuan do se tra te de ac ti vi da des de sub con tra ta ción la bo ral en los tér -
mi nos de la LFT, el con tra tan te de be rá ob te ner del con tra tis ta co pia sim ple de la de -
cla ra ción co rres pon dien te y del acu se de re ci bo del pa go del im pues to, así co mo de la
in for ma ción re por ta da al SAT so bre el pa go de di cho im pues to. A su vez, el con tra tis ta
es ta rá obli ga do a pro por cio nar al con tra tan te co pia de la do cu men ta ción men cio na -
da, mis ma que de be rá ser en tre ga da en el mes en el que el con tra tis ta ha ya efec tua do
el pa go. El con tra tan te, pa ra efec tos del acre di ta mien to en el mes de que se tra te, en el
ca so de que no re ca be la do cu men ta ción en ci ta de be rá pre sen tar de cla ra ción com -
ple men ta ria pa ra dis mi nuir el acre di ta mien to men cio na do.
3. El IVA de be ha ber si do efec ti va men te pa ga do en el mes de que se tra te.
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