De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 1201-1219 |
RCFF–DERECHOS Y OBLIGACIONES TITULO II
De los De re chos y Obli ga cio nes de los Con tri bu yen tes
CAPITULO I
De los Re qui si tos de las Pro mo cio nes y la Re pre sen ta ción
ante las Au to ri da des Fis ca les
SUPUESTO EN QUE NO SE SEÑALARA NUMERO DE IDENTIFICACION FISCAL
9o.- Para los efec tos del ar tícu lo 18-A, frac ción II del Có di go, los re si den -
tes en el ex tran je ro que de con for mi dad con la le gis la ción del país en el que
sean re si den tes para efec tos fis ca les no estén obli ga dos a con tar con un
nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal, no lo se ña la rán en las pro mo cio nes que
pre sen ten ante las au to ri da des fis ca les.
ACREDITAMIENTO DE LA PERSONALIDAD DE PERSONAS MORALES
10.- Para los efec tos del ar tícu lo 19, pri mer y quin to pá rra fos del Có di go,
la re pre sen ta ción de las per so nas mo ra les se ten drá por acre di ta da cuan do
la per so na que pro mue va en su nom bre tenga con fe ri do un poder ge ne ral
para actos de ad mi nis tra ción o de ad mi nis tra ción y do mi nio o, en su caso,
un poder para plei tos y co bran zas con todas las fa cul ta des ge ne ra les y
aque llas que re quie ran cláu su la es pe cial con for me a la Le y en el cual las fir -
mas se en cuen tren ra ti fi ca das ante no ta rio o fe da ta rio pú bli co o, en su caso,
ante las au to ri da des fis ca les, salvo que las dis po si cio nes le ga les en ma te ria
fis cal es ta blez can la pre sen t a ción de un poder con ca rac te rís ti cas es pe cí fi -
cas para algún trá mi te en par ti cu lar.
RCFF–PAGO, DEVOLUCION Y COMPENSACION
CAPITULO II
Del Pago, de la De vo lu ción y de la Com pen sa ción
de Con tri bu cio nes
PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS MEDIANTE CHEQUE
11.- Para los efec tos del ar tícu lo 20, sép ti mo pá rra fo del Có di go, el pago
me dian te che ques per so na les se podrá rea li zar cuan do se emi tan de la
cuen ta del con tri bu yen te y sean ex pe di dos por él mismo para cu brir el en te -
ro de con tri bu cio nes y sus ac ce so rios me dian te de cla ra cio nes pe rió di cas,
in clu so tra tán do se de los pagos rea li za dos por fe da ta rios pú bli cos que con -
for me a las dis po si cio nes fis ca les se en cuen tren obli ga d os a de ter mi nar y
en te rar con tri bu cio nes a cargo de ter ce ros, siem pre que cum plan con los
re qui si tos de este ar tícu lo y los que se es ta blez can en las re glas de ca rác ter
ge ne ral que para tal efec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
El che que me dian te el cual se pa guen las con tri bu cio nes y sus ac ce so rios
de be rá ex pe dir se a favor de la Te so re ría de la Fe de ra ción; tra tán do se de
con tri bu cio nes que ad mi nis tren las en ti da des fe de ra ti vas, a favor de su Te -
so re ría u ór ga no equi va len te y, en el caso de apor ta cio nes de se gu ri dad so -
cial re cau da das por un or ga nis mo des cen tra li za do, a favor del pro pio or ga -
nis mo.
Los che ques a que se re fie re este ar tícu lo no serán ne go cia bles y su im -
por te de be rá abo nar se ex clu si va men te en la cuen ta ban ca ria de la Te so re -
ría de la Fe de ra ción, de la te so re ría local u ór ga no equi va len te o del or ga nis -
mo des cen tra li za do co rres pon dien te, según sea el caso.
El pago de cré di tos fis ca les podrá rea li zar se con che ques per so na les del
con tri bu yen te que cum plan con los re qui si tos de este ar tícu lo, por con duc -
to de los no ti fi ca do res eje cu to res en el mo men to de rea li zar se cual quier di li -
1201 RCFF–DERECHOS Y OBLIGACIONES 9o.-
gen cia del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción. En el acta res pec ti va
se harán cons tar los datos de iden ti fi ca ción y valor del che que, así como el
nú me ro del re ci bo ofi cial que se ex pi da.
NO CAUSACION DE RECARGOS EN COMPENSACION DE SALDO A FAVOR
12.- Para los efec tos de los re car gos a que se re fie re el ar tícu lo 21 del Có -
di go, se en ten de rá que el pago de las con tri bu cio nes o apro ve cha mien tos
se rea li zó opor tu na men te cuan do el con tri bu yen te rea li ce el pago me dian te
com pen sa ción con tra un saldo a favor o un pago de lo in de bi do, hasta por el
monto de los mis mos, siem pre que se hu bie re pre sen ta do la de cla ra ción
que con ten ga el saldo a favor o se haya rea li za do el pago de lo in de bi do con
an te rio ri dad a la fecha en la que debió pa gar se la con tri bu ción o apro ve cha -
mien to de que se trate.
Cuan do la pre sen ta ción de la de cla ra ción que con ten ga el saldo a favor o
la rea li za ción del pago de lo in de bi do se hu bie ran lle va do a cabo con pos te -
rio ri dad a la fecha en la que se causó la con tri bu ción o apro ve cha mien to a
pagar, los re car gos se cau sa rán por el pe rio do com pren di do entre la fecha
en la que debió pa gar se la con tri bu ción o apro ve cha mien to y la fecha en la
que se ori gi nó el saldo a favor o el pago de lo in de bi do a com pen sar.
TASA APLICABLE EN LA CAUSACION DE RECARGOS O INTERESES
13.- Para los efec tos del ar tícu lo 21 del Có di go, cuan do el con tri bu yen te
deba pagar re car gos o las au to ri da des fis ca les in te re ses, la tasa apli ca ble
en un mismo pe rio do men sual o frac ción de éste, será siem pre la que esté
en vigor al pri mer día del mes o frac ción de que se trate, in de pen dien te men -
te de que den tro de dicho pe rio do la tasa de re car gos o de in te rés varíe.
DEVOLUCIONES DE IVA CON DECLARATORIA DE CP
14.- Para los efec tos del ar tícu lo 22, sexto pá rra fo del Có di go, los con tri -
bu yen tes que dic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les y
ten gan sal dos a favor del im pues to al valor agre ga do, pre sen ta rán su so li ci -
tud de de vo lu ción acom pa ña da de la de cla ra to ria for mu la da por el con ta -
dor pú bli co re gis tra do, cuan do dicho con ta dor vaya a emi tir para efec tos
fis ca les, dic ta men re la ti vo a los es ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te que
com pren da el pe rio do al que co rres pon da el saldo a favor, siem pre que en
la de cla ra to ria el con ta dor ma ni fies te bajo pro tes ta de decir ver dad ha ber se
cer cio ra do de la ra zo na bi li dad de las ope ra cio nes de las que de ri va el im -
pues to cau sa do y el im pues to acre di ta ble de cla ra do por el con tri bu yen te y
que dicha de cla ra to ria se for mu le en los tér mi nos es ta ble ci dos por el ar tícu -
lo 52, frac ción II del Có di go y los ar tícu los 83 y 84 de este Re gla men to.
Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -
ria emi ti rá las re glas de ca rác ter ge ne ral, en las cua les se dará a co no cer el
mo de lo de de cla ra to ria que los con tri bu yen tes acom pa ña rán a su so li ci tud
de de vo lu ción de sal dos a favor del im pues to al valor agre ga do.
INTERESES A PAGAR POR DEVOLUCIONES
15.- Para los efec tos del ar tícu lo 22-A del Có di go, los in te re ses a pagar se
com pu ta rán por cada mes o frac ción que trans cu rra.
COMPENSACION DE REMANENTE O SOLICITUD DE DEVOLUCION
16.- Para los efec tos del ar tícu lo 23 del Có di go, cuan do el con tri bu yen te
no efec túe la com pen sa ción total de con tri bu cio nes podrá con ti nuar com -
pen san do el re ma nen te del saldo a favor en pagos fu tu ros o so li ci tar su de -
vo lu ción, en tér mi nos de las dis po si cio nes apli ca bles.
SOCIEDADES QUE NO SERAN RESPONSABLES SOLIDARIAS POR SOCIOS
17.- No se en ten de rán com pren di das en el ar tícu lo 26, frac ción XI del Có -
di go, las so cie da des que ins cri ban en el re gis tro o libro de ac cio nes o par tes
so cia les a so cios o ac cio nis tas per so nas fí si cas y mo ra l es que no les pro -
por cio nen la do cu men ta ción ne ce sa ria para efec tuar la com pro ba ción a
que se re fie re dicha frac ción, siem pre que con ser ven copia de la cons tan cia
12.- RCFF–PAGO, DEVOLUCION Y COMPENSACION 1202
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