De los Decretos, Circulares, Convenios y Otras Disposiciones
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TITULO 11. DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES
TITULO 11. DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES
Ca pí tu lo 11.1. Del De cre to que otor ga
fa ci li da des para el pago de los
im pues tos so bre la ren ta y al va lor
agre ga do y con do na par cial men te el
pri me ro de ellos, que cau sen las
per so nas de di ca das a las ar tes
plás ti cas, con obras de su pro duc ción, y
que fa ci li ta el pago de los im pues tos por
la ena je na ción de obras ar tís ti cas y
an ti güe da des pro pie dad de par ti cu la res,
pu bli ca do en el DOF el 31 de oc tu bre de
1994 y mo di fi ca do a tra vés de los
Di ver sos pu bli ca dos en el mis mo
ór ga no de di fu sión el 28 de no viem bre
de 2006 y el 5 de no viem bre de 2007
Re qui si tos a cum plir tra tán do se de
do na ción y en tre ga para su ex hi bi ción
y con ser va ción de obras a mu seos
11.1.1. Para los efec tos de los Artícu los
Ter ce ro y Dé ci mo Se gun do del De cre to a
que se re fie re este Ca pí tu lo y en par ti cu lar,
de las do na cio nes de obras a mu seos pro -
pie dad de per so nas mo ra les au to ri za das
para re ci bir do na ti vos de du ci bles, o que
per te nez can a la Fe de ra ción, una en ti dad
fe de ra ti va, mu ni ci pio u or ga nis mo des cen -
tra li za do o de la en tre ga de obras de arte
plás ti cas dis tin tas a la pin tu ra, gra ba do y
es cul tu ra para su ex hi bi ción y con ser va -
ción a un mu seo de arte con tem po rá neo,
se es ta rá a lo si guien te:
I. Los mu seos a que hace re fe ren cia
esta re gla, de be rán pre sen tar por
con duc to de per so na fa cul ta da para
ello, me dian te bu zón tri bu ta rio, la si -
guien te in for ma ción re la ti va a los ar -
tis tas que les hu bie ren do na do o en -
tre ga do obras: nom bre com ple to del
ar tis ta, seu dó ni mo del mis mo, fi cha
téc ni ca de la obra do na da o en tre ga -
da para su ex hi bi ción y con ser va -
ción, ima gen di gi tal de la obra en alta
re so lu ción.
II. Las obras de be rán ex hi bir se per ma -
nen te men te en mu seos o pi na co te -
cas abier tas al pú bli co en ge ne ral,
de di ca das a la di fu sión de la plás ti ca
con tem po rá nea, con es pa cios de
ex po si ción per ma nen te que cum -
plan con las con di cio nes mu seo grá -
fi cas, cu ra to ria les y de al ma ce na -
mien to pro pias para su res guar do y
ex hi bi ción.
De cre to DOF 31/10/94, 28/11/2006 Ter ce -
ro, Dé ci mo Se gun do.
De cre to que otor ga fa ci li da des para el
pago del ISR y del IVA a las per so nas
de di ca das a las ar tes plás ti cas
11.1.2. Para los efec tos del pre sen te Ca -
pí tu lo, por De cre to se en tien de el De cre to
que otor ga fa ci li da des para el pago de los
im pues tos so bre la ren ta y al va lor agre ga -
do y con do na par cial men te el pri me ro de
ellos, que cau sen las per so nas de di ca das
a las ar tes plás ti cas, con obras de su pro -
duc ción, y que fa ci li ta el pago de los im -
pues tos por la ena je na ción de obras ar tís ti -
cas y an ti güe da des pro pie dad de par ti cu -
la res, pu bli ca do en el DOF el 31 de oc tu bre
de 1994 y mo di fi ca do a tra vés de los Di ver -
sos pu bli ca dos en el mis mo ór ga no de di -
fu sión el 28 de no viem bre de 2006 y el 5 de
no viem bre de 2007.
De cre to 31/10/94 Cuar to, 28/11/06 Sép ti -
mo, 5/11/07 Dé ci mo Pri me ro.
Le yen da de pago en es pe cie en los
CFDI ex pe di dos por los ar tis tas
11.1.3. Para los efec tos de los ar tícu los
29 y 29-A del CFF, los CFDI de ser vi cios
pro fe sio na les ex pe di dos por los ar tis tas
por la ena je na ción de sus obras de be rán
con te ner la le yen da “pago en es pe cie”.
El CFDI a que se re fie re el pá rra fo an -
te rior, hará las ve ces de avi so al ad qui ren -
te, en los tér mi nos del se gun do pá rra fo del
Artícu lo Sép ti mo del De cre to a que se re fie -
re este Ca pí tu lo.
CFF 29, 29-A.
656 Re so lu ción Mis ce lá nea A
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Opción para los ar tis tas de no lle var
con ta bi li dad
11.1.4. Para los efec tos del Artícu lo Sép -
ti mo del De cre to a que se re fie re este Ca pí -
tu lo, los ar tis tas que se aco jan al mis mo
po drán op tar por no lle var con ta bi li dad,
siem pre que la to ta li dad de sus in gre sos
afec tos al ISR de ri ven de la ena je na ción de
sus obras.
Las per so nas fí si cas que eli jan la op -
ción a que se re fie re la pre sen te re gla, que -
da rán re le va dos de cum plir con la obli ga -
ción de pre sen tar la DIOT a que se re fie re
el ar tícu lo 32, frac ción VIII de la Ley del IVA.
LIVA 32. De cre to 31/10/94 Sép ti mo.
Pago del ISR e IVA de los ar tis tas que
op ten por do nar su obra a la
Fe de ra ción, es ta dos o mu ni ci pios
11.1.5. Para los efec tos del ar tícu lo No -
ve no del De cre to a que se re fie re este Ca -
pí tu lo, cuan do un ar tis ta done a la Fe de ra -
ción, a un es ta do o mu ni ci pio, una co lec -
ción de obras de ar tes plás ti cas de su pro -
duc ción, o de bie nes con va lor ar tís ti co o
his tó ri co de su pro pie dad, que cons ti tu yan
un mu seo o una par te sig ni fi ca ti va del mis -
mo, el va lor de di chas obras o bie nes, po -
drá uti li zar se para pa gar el ISR o el IVA de -
ter mi na do a su car go en el ejer ci cio o pe -
rio do de que se tra te, y en caso de ob te ner
un re ma nen te a su fa vor, se po drá apli car
en los si guien tes ejer ci cios o pe rio dos fis -
ca les has ta ago tar lo.
Para de ter mi nar el va lor de di chas
obras o bie nes, el ar tis ta de be rá ob te ner
una cons tan cia emi ti da por au to ri dad com -
pe ten te o es pe cia lis ta cer ti fi ca do, en la que
se ex pre se el va lor de las obras o bie nes.
La de pen den cia o en ti dad que re ci -
ba la do na ción, de be rá emi tir una cons tan -
cia de acep ta ción de la obra en el va lor
asig na do.
El ar tis ta de be rá pre sen tar su de cla ra -
ción anual del ISR o del pe rio do del IVA, me -
dian te bu zón tri bu ta rio, acom pa ñan do la
cons tan cia de acep ta ción de la obra o bien.
El ci ta do re ma nen te a fa vor del ar tis -
ta, en nin gún caso dará de re cho a de vo lu -
ción, en tér mi nos del ar tícu lo 22 del CFF.
CFF 22. De cre to DOF 31/10/94 No ve no.
Artes plás ti cas y an ti güe da des que se
con si de ran bie nes mue bles usa dos
11.1.6. Para los efec tos del Artícu lo Dé ci -
mo del De cre to a que se re fie re este Ca pí -
tu lo, las obras de ar tes plás ti cas y las an ti -
güe da des a que se re fie re di cho pre cep to
se con si de ran bie nes mue bles usa dos, en
los tér mi nos del ar tícu lo 9o., frac ción IV de
la Ley del IVA.
LIVA 9o., De cre to 31/10/94 Dé ci mo.
Obras de ar tes plás ti cas sor tea das y
asig na das, no re ti ra das por en ti da des
fe de ra ti vas o mu ni ci pios
11.1.7. Para los efec tos de los ar tícu los
7-B de la Ley del SAT y Octa vo del De cre to
a que se re fie re este Ca pí tu lo, las en ti da -
des fe de ra ti vas y los mu ni ci pios a los que
se asig nen obras de ar tes plás ti cas acep -
ta das como pago en es pe cie, de ri va do del
sor teo que rea li ce el SAT, con ta rán con
seis me ses para su re ti ro de las ins ta la cio -
nes de la Su bad mi nis tra ción de Pago en
Espe cie, con ta dos a par tir de que se pon -
gan a su dis po si ción las ci ta das obras.
El pla zo a que se re fie re el pá rra fo an -
te rior po drá pro rro gar se una sola oca sión
por el mis mo tiem po, siem pre que tres días
an tes del ven ci mien to res pec ti vo se pre -
sen te so li ci tud en los tér mi nos de la fi cha
de trá mi te 3/DEC-2 “So li ci tud de pró rro ga
para acu dir a re co ger las obras de arte
plás ti cas asig na das a en ti da des Fe de ra ti -
vas o a Mu ni ci pios”, con te ni da en el Ane xo
1-A.
Las obras de ar tes plás ti cas que no
sean re co gi das den tro de los pla zos es ta -
ble ci dos en esta re gla, se rán rea sig na das
a las en ti da des fe de ra ti vas o a los mu ni ci -
pios me dian te un nue vo sor teo que rea li ce
el SAT.
Ley del SAT 7-B. De cre to DOF 31/10/94
Octa vo.
ARe so lu ción Mis ce lá nea 657
TITULO 11. DECRETOS, CIRCULARES, CONVENIOS Y OTRAS DISPOSICIONES
Re pre sen ta ti vi dad de las obras de
ar tes plás ti cas
11.1.8. Para los efec tos del ar tícu lo
Quin to del De cre to a que se re fie re este
Ca pí tu lo, así como del ar tícu lo 7-B de la
Ley del SAT, a efec to de de ter mi nar la re -
pre sen ta ti vi dad de una obra, el ar tis ta plás -
ti co, al mo men to de pre sen tar su de cla ra -
ción anual, de be rá en tre gar un es cri to li bre
en el que ma ni fies te, bajo pro tes ta de de cir
ver dad, que la obra pre sen ta da como pro -
pues ta de pago en es pe cie es re pre sen ta -
ti va de su pro duc ción ar tís ti ca, in di can do
ade más que res pec to de las obras que
haya de cla ra do ha ber ena je na do en el
ejer ci cio fis cal que co rres pon da, ex pi dió
un CFDI.
Di cho do cu men to debe con te ner el
lis ta do fo to grá fi co de mí ni mo cin co pie zas
de las ven di das en cada año del trie nio pre -
vio a la de cla ra ción, en don de se se ña le la
téc ni ca y ta ma ño de las mis mas, re la cio -
nan do los CFDI co rres pon dien tes que se
ha yan emi ti do por di cha ena je na ción.
En caso de que, el ar tis ta haya ven di -
do me nos de cin co obras, el lis ta do fo to -
grá fi co de be rá con tar con to das las obras
ena je na das.
Ley del SAT 7-B. De cre to 31/10/94 Quin to.
Emba la je para la con ser va ción de
es cul tu ras
11.1.9. Para los efec tos del ar tícu lo
Cuar to del De cre to a que se re fie re este
Ca pí tu lo, tra tán do se de es cul tu ras, el con -
tri bu yen te de be rá en tre gar las en una caja
de ma de ra o car tón rí gi do ela bo ra da ex
pro fe so, que per mi ta su con ser va ción y
tras la do en óp ti mas con di cio nes.
En el caso de es cul tu ras de gran for -
ma to, el em ba la je de be rá per mi tir la ade -
cua da con ser va ción du ran te el ma ne jo y
trans por ta ción de la pie za.
De cre to 31/10/94 Cuar to.
Ca pí tu lo 11.2. De la ena je na ción de
car te ra ven ci da
De ter mi na ción del in te rés acu mu la ble
de cré di tos con des cuen tos
11.2.1. Las per so nas mo ra les re si den tes
en el país que cum plan con lo es ta ble ci do
en la re gla 11.2.2., frac cio nes I, II, III, IV y V,
y ad quie ran cré di tos que se ha yan be ne fi -
cia do de los des cuen tos a que dan de re -
cho los pro gra mas de be ne fi cio a deu do -
res au to ri za dos por la Se cre ta ría, des cri tos
en las Cir cu la res 1428, 1429 o 1430 de fe -
cha 16 de mar zo de 1999 o en la Cir cu lar
1461 de fe cha 2 de fe bre ro de 2000, emi ti -
das por la CNBV, po drán de ter mi nar el in -
te rés acu mu la ble co rres pon dien te a la di -
fe ren cia en tre el va lor no mi nal de la car te ra
y el va lor efec ti va men te ero ga do por ella,
re fe ri do en el ar tícu lo 8 de la Ley del ISR,
sin in cor po rar el va lor co rres pon dien te al
des cuen to otor ga do a los deu do res bajo
di chos pro gra mas.
LISR 8. CIRCULARES 1428, 1429, 1430
DOF 16/03/1999, 1461 DOF 02/02/2000
CNBV. RMF 2023 11.2.2.
De duc ción de los gas tos por la
ad qui si ción de car te ra ven ci da
11.2.2. Las per so nas mo ra les re si den tes
en el país que ad quie ran cré di tos ven ci dos
in clui dos en un con tra to de ena je na ción de
car te ra, cuya ti tu la ri dad haya sido de una
ins ti tu ción de cré di to o de una or ga ni za -
ción au xi liar de cré di to, po drán de du cir en
los tér mi nos de esta re gla los pa gos efec ti -
va men te ero ga dos para la ad qui si ción de
di cha car te ra, siem pre que ade más de reu -
nir los re qui si tos que es ta ble cen las dis po -
si cio nes fis ca les para las de duc cio nes,
cum plan con lo si guien te:
I. Que el con tra to de ena je na ción de
car te ra lo ce le bren con ins ti tu cio nes
de cré di to, con fi dei co mi sos cuyo fi -
dei co mi sa rio sea el Insti tu to para la
Pro tec ción al Aho rro Ban ca rio (IPAB)
o con el Fi dei co mi so Li qui da dor de
Insti tu cio nes y Orga ni za cio nes Au xi -
lia res de Cré di to (FIDELIQ) cuan do
658 Re so lu ción Mis ce lá nea A
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