Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26/XII/2013 y 29/XII/2017)
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OTRAS DISPOSICIONES
que com pi la di ver sos be ne fi cios fis ca les y es ta ble ce me -
di das de sim pli fi ca ción ad mi nis tra ti va (DOF 26/XII/2013 y
29/XII/2017)DECRETO
Al mar gen un se llo con el Escu do Na cio nal,
que dice: Esta dos Uni dos Me xi ca nos.- Pre si -
den cia de la Re pú bli ca.
ENRIQUE PEÑA NIETO, Pre si den te de los
Esta dos Uni dos Me xi ca nos, en ejer ci cio de la
fa cul tad que me con fie re el ar tícu lo 89, frac -
ción I, de la Cons ti tu ción Po lí ti ca de los Esta -
dos Uni dos Me xi ca nos, con fun da men to en
los ar tícu los 31 de la Ley Orgá ni ca de la Admi -
nis tra ción Pú bli ca Fe de ral, y 39, frac cio nes I,
II y III, del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, y
CONSIDERANDO
Que el 30 de mar zo de 2012 se pu bli có en el
Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el “De cre to
que com pi la di ver sos be ne fi cios fis ca les y es -
ta ble ce me di das de sim pli fi ca ción ad mi nis -
tra ti va”, el cual tuvo como prin ci pal ob je ti vo
con cen trar de ma ne ra cla ra y sen ci lla en un
sólo ins tru men to ju rí di co los di ver sos de cre -
tos emi ti dos por el Eje cu ti vo Fe de ral, que es -
ta ble cie ron be ne fi cios fis ca les en ma te ria de
im pues tos in ter nos, a efec to de per mi tir iden -
ti fi car los fá cil men te, con tri bu yen do a dar cer -
ti dum bre ju rí di ca a los con tri bu yen tes;
Que el 11 de di ciem bre de 2013 se pu bli có en
el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el “De cre to
por el que se re for man, adi cio nan y de ro gan
di ver sas dis po si cio nes de la Ley del Impues to
al Va lor Agre ga do; de la Ley del Impues to
Espe cial so bre Pro duc ción y Ser vi cios; de la
Ley Fe de ral de De re chos, se ex pi de la Ley del
Impues to so bre la Ren ta, y se abro gan la Ley
del Impues to Empre sa rial a Tasa Uni ca, y la
Ley del Impues to a lo s De pó si tos en Efec ti vo”,
con lo que al gu nas de las me di das y be ne fi -
cios con te ni dos en el De cre to del 30 de mar zo
de 2012, que da ron in cor po ra das a los tex tos
de las le yes re for ma das, mien tras que otras
de ja ron de ser apli ca bles por ha ber se mo di fi -
ca do las si tua cio nes que les die ron ori gen;
Que una de las me di das que per ma ne cen es
aque lla que per mi te a los con tr i bu yen tes del
ré gi men ge ne ral de las per so nas mo ra les de
la Ley del Impues to so bre la Ren ta, dis mi nuir
de la uti li dad fis cal de ter mi na da para los efec -
tos de los pa gos pro vi sio na les de este im -
pues to, el mon to de la par ti ci pa ción de los
tra ba ja do res en las uti li da des de las em pre sas
pa ga da en el mis mo ejer ci cio , por con si de rar
que se tra ta de un es tí mu lo que con tri bu ye a li -
be rar re cur so s para que los con tri bu yen tes
los asig nen a sus ac ti vi da des pro duc ti vas;
Que en ma te ria de ena je na cio nes a pla zos la Ley
del Impues to so bre la Ren ta, en vi gor a par tir del
1o. de ene ro de 2014, eli mi na la op ción de acu -
mu lar sólo la par te del pre cio co bra do; no obs -
tan te, se in tro du jo un ré gi men tran si to rio que
per mi te que los con tri bu yen tes acu mu len con -
for me van co bran do los in gre sos co rres pon dien -
tes a las ven tas efec tua das has ta el 31 de
di ciem bre de 2013, y es ta ble ce la po si bi li dad de
que el pago del im pues to por las ven tas an te rio -
res a 2014 se di fie ra por dos ejer ci cios fis ca les a
par tir del co bro del i n gre so de di chas ven tas;
Que adi cio nal a lo se ña la do en el con si de ran do
an te rior, para no afec tar los flu jos de efec ti vo de
los con tri bu yen tes que rea li zan ena je na cio nes a
pla zos, se pro po ne como be ne fi cio fis cal que el
im pues to co rres pon dien te pue da pa gar se en
tres par tes, 33.4% en el ejer ci cio en el que se
acu mu le el in gre so, 33.3% en el se gun do ejer ci -
cio in me dia to si guien te y 33.3% r es tan te en el si -
guien te ejer ci cio in me dia to pos te rior, lo cual es
equi va len te al co mún del pla zo má xi mo que se
otor ga en las ven tas en abo nos (36 me ses);
Que para los efec tos de se guir pro mo vien do
la do na ción de bie nes bá si cos para la sub sis -
ten cia hu ma na en ma te ria de ali men ta ción o
sa lud a los lla ma dos ban cos de a li men tos o
de me di ci nas, se man tie ne el be ne fi c io de la
de duc ción adi cio nal en el im pues to so bre la
C Re so lu ción Mis ce lá nea 1
ren ta del mon to equi va len te al 5% del cos to
de lo ven di do que le hu bie ra co rres pon di do a
di chas mer can cías;
Que me dian te el “De cre to por el que se otor -
ga un es tí mu lo fis cal a las per so na s mo ra les y
fi dei co mi sos au to ri za dos para re ci bir do na ti -
vos de du ci bles en los tér mi nos de la Ley del
Impues to so bre la Ren ta”, pu bli ca do en el
Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 26 de mayo
de 2010, se otor gó a di chas do na ta rias au to -
ri za das un es tí mu lo fis cal con sis ten te en un
cré di to fis cal equi va len te al mon to del im -
pues to so bre la ren ta que, en su caso, se cau -
se en los tér mi nos del sép ti mo pá rra fo del
ar tícu lo 93 de la Ley del Impues to so bre la
Ren ta, vi gen te a par tir del 1o. de mayo de
2010, el cual úni ca men te se po drá acre di tar
con tra el im pues to que se deba pa gar en tér -
mi nos del ar tícu lo in vo ca do, me di da que es -
ta rá vi gen te has ta el 31 de di ciem bre de 2013;
Que el es tí mu lo men cio na do en el con si de -
ran do an te rior se otor gó con la fi na li dad de
per mi tir a las ci ta das do na ta rias au to ri za das
con tar con el tiem po su fi cien te para cum plir
con sus obli ga cio nes fis ca les de ri va das de las
mo di fi ca cio nes al ar tícu lo 93 de la Ley del
Impues to so bre la Ren ta, pu bli ca das en el Dia -
rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 7 de di ciem bre
de 2009, me dian te las cua les se es ta ble ció
que las per so nas mo ra les y fi dei co mi sos au to -
ri za dos para re ci bir do na ti vos de du ci bles del
im pues to so bre la ren ta po drán ob te ner in gre -
sos no afec tos al pago del gra va men de re fe -
ren cia por ac ti vi da des dis tin tas a los fi nes para
los que fue ron au to ri za dos para re ci bir di chos
do na ti vos, siem pre que és tos no ex ce dan del
10% de sus in gre sos to ta les en el ejer ci cio y
que, en el caso de que ta les in gre sos ex ce dan
del lí mi te men cio na do, por el ex ce den te de be -
rán de ter mi nar y pa gar el re fe ri do im pues to;
Que di ver sas do na ta rias au to ri za das tie nen
una ca pa ci dad ad mi nis tra ti va li mi ta da y por lo
tan to, los re cur sos con los que cuen tan se
des ti nan en su to ta li dad a cum plir con los fi nes
fi lan tró pi cos que per si gue su ob je to so cial,
por lo que el lap so de tiem po que se otor gó
para que apli ca ran el es tí mu lo fis cal no ha sido
su fi cien te para que di chas do na ta rias au to ri za -
das ajus ten su ope ra ción y sis te mas con ta bles
para cum plir con el nue vo mar co im po si ti vo al
que es tán su je tas, si tua ción que pon dría en ries -
go la via bi li dad de al gu nas de ellas, po r lo que
se esti ma ne ce sa rio pro rro gar el es tí mu lo fis -
cal re fe ri do en el con si de ran do que an te ce de
has ta el 31 de di ciem bre de 2015, para que
pue dan pla near las ac ti vi da des por la s que re -
ci ben in gre sos y así es tar en po si bi li dad de
cum plir las nue vas obli ga cio nes, sin afec tar su
ope ra ción;
Que es con ve nien te man te ner el es tí mu lo con -
sis ten te en un cré di to fis cal equi va len te al 80%
del im pues to so bre la ren ta cau sa do, acre di ta -
ble úni ca men te con tra di cho im pues to, para
los con tri bu yen tes re si den tes en Mé xi co que
uti li cen avio nes que ten gan con ce sión o per -
mi so del Go bier no Fe de ral para ser ex plo ta -
dos co mer cial men te, que sean uti li za dos en la
trans por ta ción de pa sa je ros o de bie nes, cuyo
uso o goce tem po ral sea otor ga do por re si -
den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to
per ma nen te en el país;
Que a efec to de fo men tar el em pleo de las
per so nas con al gu na dis ca pa ci dad mo triz,
que re quie ran usar per ma nen te men te pró te -
sis, mu le tas o si llas de rue das; men tal; au di ti -
va o de len gua je, en un 80% o más de la
ca pa ci dad nor mal o tra tán do se de in vi den -
tes, se man tie ne el es tí mu lo fis cal de la de -
duc ción adi cio nal en el im pues to so bre la
ren ta del 25% del sa la r io efec ti va men te pa ga -
do a las per so nas an tes se ña la das;
Que al man te ner se en la nue va Ley del
Impues to so bre la Ren ta el es tí mu lo por las
apor ta cio nes efec tua das a pro yec tos de in -
ver sión en la pro duc ción ci ne ma to grá fi ca na -
cio nal, el cual se ha am plia do a la dis tri bu ción
de pe lí cu las ci ne ma to grá fi cas na cio na les, se
con si de ra ade cua do man te ner en el pre sen te
De cre to el be ne fi cio con sis ten te en apli car
los es tí mu los con tra los pa gos pro vi sio na les
del im pues to so bre la ren ta;
Que al con ser var se las si tua cio nes de he cho
de aque llos con tri bu yen tes que rea li zan pro -
yec tos de in fraes truc tu ra pro duc ti va de lar go
pla zo de obra pú bli ca fi nan cia da, cu yos con -
tra tos se ce le bra ron has ta el 31 de di ciem bre
de 2004, se con si de ra opor tu no con ti nuar
con el be ne fi cio en el im pues to so bre la ren ta
de con si de rar como in gre so acu mu la ble las
es ti ma cio nes por el avan ce de obra, aun
cuan do no es tén au to ri za das para su co bro ,
pu dien do de du cir el cos to de lo ven di do que
co rres pon da a di chos in gre sos;
Que el Eje cu ti vo Fe de ral, con la in ten ción de
pro cu rar el ac ce so a la edu ca ción de las fa mi -
lias me xi ca nas, es ti ma opor tu no man te ner el
es tí mu lo por los pa gos por ser vi cios de en se -
ñan za co rres pon dien tes a los ti pos de edu ca -
ción bá si co y me dio su pe rior, in clu so sin
2 Re so lu ción Miscelánea C
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