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Cooperativas de Producción, Análisis Conceptual

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Vincent
Páginas32-33
32
PARA LOS EFECTOS DE...
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN, ANÁLISIS
CONCEPTUAL (CAPÍTULO VII-A LISR)
SOCIEDADES฀COOPERATIVAS฀DE฀PRODUCCIÓN
ART-85-A
IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA
Las฀constituidas฀únicamente฀por฀ socios฀personas฀físicas฀podrán฀ calcular฀el฀impuesto฀sobre฀ la฀renta฀me-
diante฀cualquiera฀de฀las฀dos฀opciones:
1.฀ De฀conformidad฀con฀el฀Título฀II,฀aplicando฀la฀tasa฀del฀29%฀para฀el฀año฀2006฀a฀la฀utilidad฀gravable฀deter-
minada,฀como฀se฀ilustra฀al฀inicio฀de฀este฀artículo.
2.฀ O฀también฀ podrán฀ optar฀por฀calcularlo฀a฀ través฀ del฀régimen฀de฀ las฀personas฀ físicas฀con฀actividades฀
empresariales฀y฀profesionales฀como฀sigue:
Diferimiento฀del฀impuesto
El฀impuesto฀determinado฀por฀cualquiera฀de฀los฀dos฀procedimientos,฀se฀podrá฀diferir฀hasta฀que฀haya฀distri-
bución฀de฀la฀utilidad฀gravable฀a฀los฀socios.฀
Fecha฀de฀pago฀del฀impuesto
El฀día฀17฀del฀mes฀inmediato฀posterior฀a฀la฀distribución฀de฀la฀utilidad.
Este฀pago฀lo฀podrá฀acreditar฀el฀socio฀en฀la฀declaración฀anual฀del฀ejercicio฀que฀le฀corresponda.
Exentos฀de฀realizar฀pagos฀provisionales฀de฀ISR
No฀realizarán฀pagos฀provisionales฀del฀ISR฀ respecto฀de฀los฀ingresos฀que฀obtenga฀la฀Sociedad฀Cooperati-
vista.
CUENTA฀DE฀UTILIDAD฀GRAVABLE
Se฀tendrá฀la฀obligación฀de฀llevar฀un฀control฀de฀la฀cuenta฀de฀utilidad฀gravable฀como฀sigue:
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
CÁLCULO DEL ISR POR CADA SOCIO INTEGRANTE
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
()Tasa del ART-10 LISR = 29% para el año 2006
(=) ISR del ejercicio
CÁLCULO DEL ISR POR CADA SOCIO INTEGRANTE
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
(-) Deducciones personales
(=) Base Gravable
()Aplicación de la tarifa de los ARTS-177 y 178 LISR
o Anexo 8 RMISC06
(=) ISR del ejercicio
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
(+) Utilidad gravable del ejercicio
(-) Utilidad gravable pagada
(=) Saldo de la cuenta de utilidad gravable
ISR PERSONA MORAL
CUENTA DE UTILIDAD GRAVABLE
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
CÁLCULO DEL ISR POR CADA SOCIO INTEGRANTE
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
()Tasa del ART-10 LISR = 29% para el año 2006
(=) ISR del ejercicio
CÁLCULO DEL ISR POR CADA SOCIO INTEGRANTE
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
(-) Deducciones personales
(=) Base Gravable
()Aplicación de la tarifa de los ARTS-177 y 178 LISR
o Anexo 8 RMISC06
(=) ISR del ejercicio
Ingresos acumulables del ejercicio
(-) Deducciones autorizadas del ejercicio
(=) Utilidad Fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(-) Pérdidas fiscales por amortizar
(=) Utilidad Gravable
(+) Utilidad gravable del ejercicio
(-) Utilidad gravable pagada
(=) Saldo de la cuenta de utilidad gravable
ISR PERSONA MORAL
CUENTA DE UTILIDAD GRAVABLE

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