Contabilidad para efectos del IETU
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 183-204 |
CONTABILIDAD PARA EFECTOS DEL IETU
De acuer do con el artícu lo 18, frac ción I, de la Ley del IETU, los con tri bu yen tes
obligados al pago del impues to, ade más de las obli ga cio nes esta ble ci das en
otros artícu los de la Ley, debe rán lle var la con ta bi li dad, de acuer do con el Código
y su regla men to y efec tuar los regis tros en la misma.
Tam bién lle va rán su con ta bi li dad pa ra efec tos fi nan cie ros que les sir va pa ra
la to ma de de ci sio nes.
Al res pec to, con vie ne des ta car di fe ren tes as pec tos que de ben con si de rar se
pa ra efec tuar los re gis tros en la con ta bi li dad fi nan ci e ra de las ope ra cio nes rea li -
za das que en adi ción sir van pa ra con tro lar los as pec tos del IETU.
Sis te ma de flu jo de efec ti vo pa ra el IETU
Según el artícu lo 1o. de la Ley del IETU, el impues to se cal cu la rá de la mane ra
siguien te:
To ta li dad de los in gre sos co bra dos por las
ac ti vi da des gra va das
(–) De duc cio nes autorizadas efec ti va men te pa ga das,
(=) Ba se del im pues to
(x) Ta sa apli ca ble (17.5% en 2013)
(=) IETU cau sa do
Entre los ele men tos que se in clu yen pa ra de ter mi nar el IETU se en cuen tran
los in gre sos per ci bi dos y las de duc cio nes au to ri za das. En es te ca so, se de be co -
men tar lo si guien te:
Mo men to en que se ob tie nen los in gre sos
El ar tícu lo 3o., frac ción IV, de la Ley del IETU es ti pu la que se en tien de que los
in gre sos se ob tie nen cuan do se co bren efec ti va men te las con tra pres ta cio nes
183
co rres pon dien tes a las ac ti vi da des gra va das, de acuer do con las re glas que pa -
ra tal efec to se es ta ble cen en la Ley del IVA.
Si se tra ta de los in gre sos por ena je na ción de bie nes o pres ta ción de ser vi -
cios in de pen dien tes que se ex por ten, pa ra de ter mi nar el mo men to en que efec ti -
va men te se ob tie nen los in gre sos se es ta rá a lo dis pues to en el pá rra fo an te rior.
En ca so de que no se per ci ba el in gre so du ran te los 12 me ses si guien tes a aquel
en el que se rea li ce la ex por ta ción, se en ten de rá efec ti va men te per ci bi do el in -
gre so en la fe cha en la que ter mi ne ese pla zo.
Si se tra ta de bie nes que se ex por ten y sean ena je na dos o se otor gue su uso o
go ce tem po ral con pos te rio ri dad en el ex tran je ro, di cha ena je na ción o uso o go -
ce tem po ral es ta rá afec ta al pa go del IETU cuan do el in gre so sea acu mu la ble pa -
ra los efec tos del ISR.
Por su par te, el ar tícu lo 1o.-B de la Ley del IVA in di ca que se con si de ran efec ti -
va men te co bra das las con tra pres ta cio nes en los ca sos si guien tes:
1. Si se re ci ben en efec ti vo, en bie nes o en ser vi cios, aun cuan do co rres pon dan
a an ti ci pos, de pó si tos o a cual quier otro con cep to, sin im por tar el nom bre
con el que se les de sig ne.
2. Cuan do el in te rés del acree dor quede sa tis fe cho me dian te cual quier forma
de ex tin ción de las obli ga cio nes que den lugar a las con tra pres ta cio nes.
3. Cuan do el pre cio o la con tra pres ta ción pac ta dos por la ena je na ción de bie -
nes, la pres ta ción d e ser vi cios o el otor ga mien to del uso o goce tem po ral de
bie nes se pague me dian te che que, se con si de ra que el valor de la ope ra ción,
así como el IVA tras la da do co rres pon dien te, fue ron efec ti va men te pa ga dos
en la fecha de cobro del mismo o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los
che ques a un ter ce ro, ex cep to si la trans mi sión es en pro cu ra ción.
4. Se pre su me que los tí tu los de cré di to dis tin tos al che que sus cri tos a favor de
los con tri bu yen tes, por quien ad quie re el bien, re ci be el ser vi cio o usa o goza
tem po ral men te el bien, cons ti tu ye una ga ran tía del pago del pre cio o la con -
tra pres ta ción pac ta dos, así como del IVA co rres pon dien te a la ope ra ción de
que se trate. En estos casos, se en ten de rán re ci bi dos ambos con cep tos por
los con tri bu yen tes cuan do efec ti va men te los co bren, o cuan do trans mi tan a
un ter ce ro los do cu men tos pen dien tes de cobro, ex cep to si la trans mi sión es
en pro cu ra ción.
184 Con ta bi li dad fis cal
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba