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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀QUE฀SE฀DARÁ฀DE฀ALTA฀EN฀
HACIENDA,฀PUES฀ VOY฀A฀ EMPRENDER฀ UN฀ NEGOCIO฀
DE฀VENTA฀DE฀MACETAS฀Y฀DE฀TIERRA.฀MI฀ PREGUNTA฀
ES฀¿LA฀VENTA฀DE฀TIERRA฀ ESTÁ฀EXENTA฀DE฀ACUER-
DO฀ AL฀ ART-9฀ DE฀ LA฀ LEY฀ DEL฀ IMPUESTO฀ AL฀ VALOR฀
AGREGADO฀(LIVA)?
El฀ART-9-F-I฀ LIVA฀señala฀que฀ no฀se฀ pagará฀el฀Impues-
to฀al฀Valor฀Agregado฀(IVA)฀por฀la฀ enajenación฀ del฀suelo.฀
Por฀otra฀parte,฀en฀el฀ ART-22฀del฀Reglamento฀de฀la฀LIVA฀
(RIVA)฀ se฀hace฀referencia฀al฀suelo฀como฀bien฀ inmueble,฀
es฀decir,฀al฀terreno.
Para฀resolver฀esta฀controversia,฀el฀SAT฀emitió฀el฀criterio฀
87/2007/IVA,฀el฀cual฀señala฀lo฀siguiente:฀“De฀conformidad฀
con฀el฀artículo฀9,฀fracción฀I฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀al฀Valor฀
Agregado฀no฀se฀pagará฀el฀citado฀impuesto,฀tratándose฀de฀
la฀enajenación฀de฀suelo.
Ahora฀bien,฀por฀suelo฀debe฀entenderse฀el฀bien฀inmueble฀
señalado฀en฀ el฀ artículo฀750,฀ fracción฀ I฀del฀ Código฀ Civil฀
Federal.฀ En฀ este฀ mismo฀ sentido,฀ el฀ artículo฀ 22,฀ primer฀
párrafo฀del฀Reglamento฀de฀la฀ Ley฀del฀Impuesto฀al฀ Valor฀
Agregado฀se฀ref‌iere฀al฀suelo฀como฀bien฀inmueble.
Es฀ por฀ ello฀ que฀ a฀ la฀ enajenación฀ de฀ bienes฀ muebles,฀
como฀la฀ piedra,฀arena฀ o฀ tierra,฀no฀ le฀sería฀ aplicable฀el฀
desgravamiento฀previsto฀en฀dicho฀artículo฀9o.,฀fracción฀I”.
Por฀lo฀anterior,฀la฀enajenación฀de฀tierra฀para฀macetas฀es-
tará฀gravada฀a฀la฀tasa฀del฀15%,฀o฀bien,฀al฀10%฀si฀se฀ubica฀en฀
la฀zona฀fronteriza.
SOY฀UN฀TRABAJADOR฀QUE฀ESTÁ฀INSCRITO฀EN฀EL฀SE-
GURO฀SOCIAL฀EN฀EL฀RÉGIMEN฀OBLIGATORIO.฀EN฀ÚL-
TIMAS฀FECHAS฀ME฀HE฀DADO฀CUENTA฀DE฀QUE฀NO฀VEO฀
BIEN฀Y฀FUI฀ CON฀ MI฀MÉDICO฀ FAMILIAR฀ PARA฀ QUE฀ ME฀
ENVÍE฀AL฀ OCULISTA฀Y฀ ME฀VALOREN฀PARA฀DOTARME฀
DE฀ANTEOJOS,฀O฀BIEN,฀ME฀OPEREN;฀SIN฀EMBARGO,฀EL฀
DOCTOR฀ ME฀DIJO฀ QUE฀NO฀TENGO฀DERECHO฀A฀ESTOS฀
SERVICIOS฀¿ES฀VERDAD฀ESTO?
Para฀conocer฀la฀cobertura฀del฀ seguro฀de฀enfermedades฀
y฀maternidad,฀ debe฀remitirse฀al฀Reglamento฀ de฀Presta-
ciones฀Médicas฀del฀Instituto฀Mexicano฀del฀Seguro฀Social฀
(RPMSS),฀el฀cual฀señala฀en฀su฀ar tículo฀42฀que฀el฀seguro฀
de฀enfermedades฀y฀mater nidad฀y฀los฀servicios฀ médicos฀
institucionales฀no฀cubren:
•฀ Cirugía฀estética.
•฀ Dotación฀de฀anteojos,฀lentes฀ de฀contacto,฀apara-
tos฀auditivos฀e฀implantes฀cocleares,฀prótesis฀y฀órtesis฀
externas.
•฀ Cirugía฀ para฀ corrección฀ de฀ astigmatismo,฀pres-
bicia,฀miopía฀e฀ hipermetropía,฀siempre฀y฀cuando฀
exista฀corrección฀con฀las฀ medidas฀convenciona-
les฀y฀con฀excepción฀de฀la฀ anisometropía,฀correc-
ciones฀mayores฀de฀6฀dioptrías฀y฀fototerapéutica.
•฀ Expedición฀ de฀ certif‌icado฀ de฀ salud฀ que฀ implica฀ la฀
realización฀del฀examen฀médico฀de฀un฀individuo฀sano,฀
sin฀acciones฀preventivas.
•฀ Tratamientos฀dentales฀ de฀ endodoncia,฀ or todoncia,฀
salvo฀en฀el฀caso฀de฀secuelas฀de฀labio฀y฀paladar฀hen-
dido;฀parodoncia,฀salvo฀ en฀padecimiento฀por฀ tártaro฀
dentario฀y฀en฀aquellos฀padecimientos฀sistémicos฀que฀
se฀manif‌iesten฀en฀el฀parodonto.
•฀ Procedimientos฀ y฀ tratamientos฀ médico-quirúrgicos฀
no฀considerados฀en฀ los฀instrumentos฀normativos฀de฀
la฀atención฀médica,฀los฀basados฀en฀fundamentos฀no฀
aceptados฀por฀la฀ ciencia฀médica฀o฀de฀ dudosa฀ef‌ica-
cia฀en฀ el฀correcto฀ tratamiento฀de฀los฀ enfermos.฀Asi-
mismo,฀todos฀aquellos฀ que฀no฀cuenten฀ con฀la฀apro-
bación฀de฀ la฀Secretaría฀ de฀Salud฀para฀ su฀implanta-
ción฀tanto฀ de฀ instituciones฀públicas฀ como฀privadas,฀
así฀como฀los฀que฀requieran฀de฀traslado฀al฀ extranjero฀
para฀ser฀realizados.
De฀acuerdo฀a฀esta฀disposición,฀el฀médico฀tiene฀razón฀en฀
su฀señalamiento,฀siempre฀ y฀cuando฀su฀ problema฀tenga฀
corrección฀con฀otros฀medios฀distintos฀a฀la฀cirugía.฀
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀QUE฀PERCIBE฀ INGRESOS฀
POR฀SALARIOS,฀ASÍ฀COMO฀POR฀OTRAS฀ACTIVIDADES,฀
Y฀POR฀ESTAS฀ÚLTIMAS฀ME฀DEPOSITAN฀EN฀MI฀CUENTA฀
BANCARIA฀ IMPORTES฀ EN฀ EFECTIVO฀QUE฀ EXCEDEN฀
LOS฀$25,000.00,฀TENGO฀ENTENDIDO฀QUE฀POR฀CIFRAS฀
SUPERIORES฀A฀ DICHA฀CANTIDAD฀EL฀BANCO฀ ME฀RE-
TENDRÁ฀EL฀ IMPUESTO฀A฀ LOS฀DEPÓSITOS฀EN฀ EFEC-
TIVO฀(IDE)฀¿DE฀QUÉ฀FORMA฀PUEDO฀RECUPERAR฀LAS฀
RETENCIONES฀QUE฀EL฀BANCO฀REALICE?
Por฀el฀monto฀anual฀estimado฀de฀los฀ingresos฀que฀recibe฀
es฀muy฀probable฀que฀se฀encuentre฀obligado฀a฀presentar฀
declaración฀ anual.฀Recordemos฀ que฀ tratándose฀ de฀ in-
gresos฀exclusivamente฀por฀sueldos฀y฀ salarios฀la฀obliga-
ción฀de฀presentar฀declaración฀anual฀se฀da฀cuando฀los฀in-
gresos฀por฀dicho฀concepto฀excedan฀de฀$400,000.00.฀Por฀
otra฀parte,฀si฀tiene฀otros฀ingresos฀acumulables,฀distintos฀
de฀salarios,฀también฀ se฀encuentra฀obligado฀a฀presentar฀
declaración฀anual.฀
En฀ese฀sentido,฀el฀ IDE฀se฀puede฀recuperar฀ a฀través฀del฀
acreditamiento฀contra฀el฀ISR฀y฀las฀retenciones฀a฀terceros฀
de฀ISR,฀ y฀ en฀ caso฀ de฀ que฀ quedara฀ una฀ diferencia฀ por฀
recuperar,฀la฀misma฀se฀podrá฀compensar฀contra฀las฀con-
tribuciones฀federales฀a฀ cargo฀del฀contribuyente.฀Si฀des-
pués฀de฀aplicar฀ los฀procedimientos฀de฀ compensación฀y฀
acreditamiento฀subsistiere฀ alguna฀ diferencia,฀ la฀ misma฀
se฀podrá฀solicitar฀en฀devolución.฀Para฀efecto฀de฀una฀me-
jor฀comprensión฀ véase฀el฀ siguiente฀ejemplo฀ aplicado฀a฀
pagos฀provisionales฀ (la฀mecánica฀ para฀la฀recuperación฀
del฀IDE฀pagado฀en฀el฀ejercicio฀es฀la฀misma).
Es฀impor tante฀señalar฀ que,฀en฀ el฀caso฀ del฀IDE฀ a฀favor฀
mensual,฀ el฀ importe฀ se฀ podrá฀ solicitar฀ en฀ devolución,฀
siempre฀y฀cuando฀la฀diferencia฀a฀favor฀de฀IDE฀sea฀dicta-
minada฀por฀contador฀público฀registrado.฀Para฀lo฀anterior,฀
se฀tendrá฀por฀cumplida฀la฀obligación฀de฀dictaminar฀la฀de-
volución฀mensual฀solicitada฀ cuando฀el฀contribuyente฀se฀
encuentre฀obligado฀a฀dictaminar฀sus฀estados฀f‌inancieros฀
conforme฀al฀ART-32-A฀CFF฀(Regla฀I.11.24.฀RMISC08).฀
Concepto Importe Acredita-
miento IDE
Compen-
sación IDE
Devolución
IDE
Cantidad por
recuperar de
IDE
p
a
g
ado
IDE
p
a
g
ado en
j
ulio 200
8
2,000 2,000
(-)
Pago provisional de ISR
de
j
ulio 2008 1,400 1,400 600
(-)
ISR retenido a terceros en
j
ulio 2008 400 400 200
(
-
)
IVA a car
g
o de
j
ulio 200
8
100 100 100
(=)
po
r
e
l
que po
d
r
á
solicitarse la devolución 100 100 0
Totales 1,800 100 100

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