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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UN฀ TRABAJADOR฀QUE฀ PIENSA฀ PRESENTAR฀ SU฀ RE-
NUNCIA.฀ME฀ACERQUÉ฀AL฀JEFE฀DE฀PERSONAL฀PARA฀PRE-
GUNTARLE฀A฀ CUÁNTO฀ASCENDERÍA฀MI฀ AGUINALDO฀Y฀
MIS฀VACACIONES฀PROPORCIONALES฀Y฀ME฀RESPONDIÓ฀
QUE฀COMO฀ AÚN฀NO฀CUMPLO฀ UN฀AÑO฀ DE฀SERVICIOS,฀
NO฀ TENGO฀ DERECHO฀ A฀ DICHOS฀ CONCEPTOS,฀ ¿ES฀
ESTO฀CIERTO?
Def‌initivamente฀no.฀El฀ART-87฀LFT฀establece฀en฀su฀segun-
do฀párrafo฀que฀los฀trabajadores฀que฀ no฀hayan฀cumplido฀el฀
año฀de฀servicios,฀independientemente฀ de฀que฀se฀encuen-
tren฀laborando฀o฀no฀en฀la฀fecha฀de฀liquidación฀del฀aguinal-
do,฀tendrán฀derecho฀a฀que฀se฀les฀pague฀la฀parte฀proporcio-
nal฀del฀mismo,฀conforme฀al฀tiempo฀que฀hubieren฀trabajado,฀
cualquiera฀que฀fuese฀éste.฀Esto฀quiere฀decir฀que฀el฀derecho฀
lo฀tiene,฀así฀hubiera฀trabajado฀un฀día฀o฀los฀trescientos฀se-
senta฀y฀cinco฀del฀año.
Por฀otra฀par te,฀respecto฀de฀las฀vacaciones,฀el฀segundo฀pá-
rrafo฀del฀ART-79฀de฀la฀LFT฀señala฀expresamente฀ que฀si฀la฀
relación฀de฀trabajo฀termina฀antes฀de฀que฀se฀cumpla฀el฀año฀
de฀servicios,฀el฀trabajador฀tendrá฀derecho฀a฀una฀remunera-
ción฀proporcionada฀al฀tiempo฀ de฀servicios฀prestados,฀por฀
lo฀que฀al฀momento฀de฀la฀renuncia฀usted฀tendrá฀derecho฀a฀
percibir฀la฀parte฀proporcional฀de฀vacaciones฀por฀el฀tiempo฀
que฀laboró.
SOMOS฀ UNA฀ EMPRESA฀ QUE฀ DISTRIBUYE฀ UNA฀ GRAN฀
VARIEDAD฀DE฀ PRODUCTOS฀A฀ PEQUEÑAS฀ TIENDAS,฀A฀
LAS฀CUALES฀LES฀ PROPORCIONAMOS฀REFRIGERADO-
RES,฀CON฀LA฀ FINALIDAD฀DE฀QUE฀LOS฀ UTILICEN฀PARA฀
LA฀VENTA฀ DE฀ NUESTROS฀ PRODUCTOS.฀CABE฀ SEÑA-
LAR฀QUE฀DICHOS฀REFRIGERADORES฀SON฀PROPIEDAD฀
DE฀LA฀ EMPRESA.฀PARA฀EFECTOS฀ DE฀LA฀ DEDUCCIÓN฀
EN฀EL฀ISR฀NO฀NOS฀QUEDA฀CLARO฀¿A฀QUÉ฀TASA฀SE฀DE-
BEN฀DEPRECIAR฀LOS฀REFRIGERADORES?
Si฀bien฀de฀una฀lectura฀a฀los฀ARTS-40-41฀LISR฀se฀desprende฀
que฀la฀tasa฀de฀deducción฀es฀la฀del฀10%,฀la฀Regla฀I.3.4.15.฀
RMISC08฀señala฀que฀ los฀ contribuyentes฀que฀realizan฀ in-
versiones฀en฀refrigeradores฀ y฀enfriadores฀para฀ponerlos฀a฀
disposición฀de฀los฀comerciantes฀que฀enajenan฀al฀menudeo฀
sus฀productos,฀pero฀sin฀ transmitir฀ la฀propiedad฀de฀ dichos฀
refrigeradores฀y฀enfriadores,฀podrán฀deducir฀el฀monto฀origi-
nal฀de฀la฀inversión฀de฀dichos฀bienes฀en฀cinco฀años,฀a฀razón฀
de฀una฀quinta฀par te฀en฀cada฀uno฀de฀estos,฀en฀los฀términos฀
del฀ART-37฀LISR.
Para฀poder฀aplicar฀la฀facilidad฀establecida฀en฀la฀RMISC08,฀฀฀฀฀
es฀ necesario฀que฀ los฀ contribuyentes฀ tengan฀ documenta-
ción฀con฀la฀que฀ puedan฀comprobar฀ que฀la฀vida฀útil฀de฀ los฀
refrigeradores฀y฀enfriadores฀no฀excede฀de฀5฀años.
Por฀lo฀que฀se฀ref‌iere฀al฀IETU,฀la฀adquisición฀de฀este฀tipo฀de฀
bienes฀es฀deducible฀ al฀100%฀en฀el฀ejercicio฀en฀que฀ocurre฀
la฀misma฀(ART-5฀LIETU).
UNA฀ORGANIZACIÓN฀NO฀GUBERNAMENTAL฀QUE฀PRES-
TA฀SERVICIOS฀GRATUITOS฀Y฀QUE฀EN฀GENERAL฀SU฀OB-
JETO฀NO฀TIENE฀FINES฀DE฀LUCRO,฀¿DEBE฀PRESENTAR฀
LA฀INFORMATIVA฀LLAMADA฀DIOT?
El฀hecho฀de฀que฀la฀organización฀no฀sea฀gubernamental฀es฀
irrelevante฀ para฀estos฀efectos.฀Lo฀importante฀es฀ que฀sean฀
contribuyentes฀del฀IVA,฀esto฀es,฀cuando฀realicen฀los฀actos฀o฀
actividades฀gravados฀por฀la฀Ley฀del฀IVA฀o฀tengan฀registrada฀
la฀clave฀correspondiente฀de฀este฀impuesto.
En฀el฀caso฀que฀usted฀menciona,฀los฀servicios฀gratuitos฀es-
tán฀exentos฀por฀disposición฀del฀ART-15-FIII฀LIVA,฀en฀con-
secuencia,฀no฀se฀trata฀de฀actos฀o฀actividades฀gravados฀por฀
este฀impuesto฀y฀por฀tanto฀no฀ están฀obligados฀ a฀presentar฀
la฀DIOT.฀Lo฀ que฀hay฀que฀considerar฀en฀todo฀ caso฀es฀que฀
los฀benef‌iciarios฀ de฀esos฀ servicios฀ gratuitos฀no฀ sean฀ los฀
miembros,฀socios฀ o฀ asociados฀de฀ la฀ persona฀moral฀ que฀
preste฀el฀ servicio,฀ pues฀en฀ este฀último฀caso,฀sí฀ causarán฀
el฀impuesto.
HEMOS฀ VENIDO฀TRABAJANDO฀ CON฀ EMPRESAS฀ QUE฀
SE฀ DEDICAN฀ A฀ LA฀ SUBCONTRATACIÓN฀ DE฀ PERSO-
NAL,฀LO฀ QUE฀ALGUNAS฀ PERSONAS฀CONOCEN฀COMO฀
OUTSOURCING฀O฀ ADMINISTRACIÓN฀DE฀NÓMINAS.฀RE-
CIENTEMENTE฀ ESCUCHÉ฀ QUE฀ AUTORIDADES฀ COMO฀
EL฀IMSS฀Y฀EL฀SAT฀ADVERTÍAN฀SOBRE฀EL฀MAL฀USO฀DE฀
ESTOS฀ SERVICIOS,฀ SOBRE฀ TODO฀ CUANDO฀ TIENDEN฀
A฀ ELUDIR฀ EL฀ CUMPLIMIENTO฀ DE฀ OBLIGACIONES฀LA-
BORALES.฀¿QUÉ฀ MEDIDAS฀PODRÍAMOS฀TOMAR฀ PARA฀
EVITAR฀QUE฀NUESTRAS฀TRANSACCIONES฀CON฀ESTAS฀
EMPRESAS฀DE฀ SERVICIOS฀NOS฀ HAGAN฀INCURRIR฀ EN฀
VIOLACIONES฀DE฀LA฀LEGISLACIÓN฀RESPECTIVA?
El฀tema฀es฀muy฀amplio,฀pero฀las฀leyes฀son฀muy฀ claras.฀El฀
Intermediario฀es฀la฀ persona฀ que฀contrata฀ o฀ interviene฀en฀
la฀contratación฀de฀otra฀u฀otras฀para฀que฀ presten฀servicios฀
a฀ un฀ patrón,฀mientras฀ que฀ no฀serán฀ considerados฀inter-
mediarios,฀sino฀patrones,฀las฀ empresas฀establecidas฀ que฀
contraten฀trabajos฀para฀ejecutarlos฀con฀elementos฀propios฀
suf‌icientes฀para฀cumplir฀las฀obligaciones฀que฀deriven฀de฀las฀
relaciones฀con฀sus฀trabajadores.฀ En฀caso฀contrario,฀ serán฀
solidariamente฀responsables฀con฀los฀benef‌iciarios฀directos฀
de฀las฀ obras฀ o฀ servicios,฀por฀ las฀obligaciones฀contraídas฀
con฀los฀trabajadores.
Las฀personas฀que฀utilicen฀intermediarios฀para฀la฀contrata-
ción฀de฀trabajadores฀serán฀responsables฀de฀las฀ obligacio-
nes฀laborales฀y฀de฀los฀servicios฀prestados฀(ARTS-12฀a฀ 14฀
LFT).
En฀las฀empresas฀que฀ejecuten฀obras฀o฀servicios฀en฀forma฀
exclusiva฀o฀principal฀para฀otra,฀y฀que฀no฀dispongan฀de฀ele-
mentos฀propios฀ suf‌icientes,฀la฀ empresa฀benef‌iciaria฀será฀
solidariamente฀responsable฀de฀las฀obligaciones฀contraídas฀
con฀los฀trabajadores,฀y฀ los฀trabajadores฀empleados฀en฀la฀
ejecución฀de฀las฀obras฀o฀servicios฀tendrán฀derecho฀a฀dis-
frutar฀de฀condiciones฀de฀trabajo฀proporcionadas฀a฀las฀que฀
disfruten฀los฀trabajadores฀que฀ejecuten฀trabajos฀similares฀
en฀la฀empresa฀benef‌iciaria฀(ART-15฀LFT).
Por฀ende,฀se฀debe฀tener฀cuidado฀en฀el฀tipo฀de฀contratación฀
que฀deseamos฀llevar฀a฀ cabo.฀ Hay฀empresas฀que฀ ofrecen฀
proveer฀personal฀de฀manera฀temporal฀para฀cubrir฀picos฀de฀
producción฀o฀cargas฀extraordinarias฀de฀trabajo,฀periodos฀de฀
prueba,฀campañas฀transitorias,฀etc.,฀pero฀todas฀estas฀situa-
ciones฀no฀están฀reconocidas฀por฀la฀Ley฀Federal฀del฀Trabajo฀
y฀en฀ consecuencia฀ se฀pueden฀adquirir฀las฀ obligaciones฀ y฀
responsabilidades฀que฀derivan฀de฀este฀ordenamiento.

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