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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UNA฀PERSONA฀MORAL฀QUE฀REALIZÓ฀UN฀PAGO฀
POR฀CONCEPTO฀DE฀HONORARIOS฀A฀UNA฀PERSONA฀
RESIDENTE฀EN฀ EL฀EXTRANJERO.฀MI฀PREGUNTA฀ES฀
¿DEBO฀RETENER฀ IMPUESTO?฀ ¿QUÉ฀TIPO฀DE฀ COM-
PROBANTE฀DEBO฀RECIBIR฀DEL฀EXTRANJERO฀PARA฀
QUE฀SEA฀DEDUCIBLE฀PARA฀EFECTOS฀DEL฀IMPUES-
TO฀SOBRE฀LA฀RENTA฀(ISR)?฀¿DEBE฀TENER฀REQUISI-
TOS฀DEL฀ ART-29-A฀DEL฀CÓDIGO฀ FISCAL฀DE฀LA฀ FE-
DERACIÓN?
Para฀empezar,฀usted฀está฀ante฀un฀contribuyente฀del฀
Título฀V฀“De฀los฀Residentes฀en฀el฀Extranjero฀con฀In-
gresos฀Provenientes฀de฀Fuente฀de฀Riqueza฀Ubicada฀
en฀Territorio฀Nacional”.
En฀su฀ caso฀particular฀ deberá฀remitirse฀ al฀ART-183,฀
el฀cual฀señala฀ que฀el฀impuesto฀ será฀del฀25%฀ sobre฀
el฀total฀del฀ ingreso฀obtenido,฀sin฀ deducción฀alguna,฀
debiendo฀efectuar฀la฀retención฀la฀persona฀que฀haga฀
el฀pago,฀debiendo฀ enterarla,฀mediante฀ declaración,฀
ante฀ las฀ of‌icinas฀ autorizadas฀ dentro฀ de฀ los฀ quince฀
días฀siguientes฀a฀ aquél฀en฀el฀ que฀se฀obtenga฀ el฀in-
greso.
SOY฀UNA฀ PERSONA฀ FÍSICA฀ QUE฀ RECIENTEMENTE฀
SE฀DIO฀ DE฀ ALTA฀ EN฀ EL฀RÉGIMEN฀ DE฀ ACTIVIDADES฀
EMPRESARIALES฀Y฀PROFESIONALES,฀ DEDICADA฀A฀
LA฀ COMPRA฀Y฀ VENTA฀ DE฀ DESPERDICIOS,฀PRINCI-
PALMENTE฀ INDUSTRIALES.฀ NORMALMENTE฀ REA-
LIZO฀LAS฀ OPERACIONES฀CON฀ PERSONAS฀FÍSICAS.฀
SIN฀EMBARGO,฀฀ RECIENTEMENTE฀ LE฀VENDÍ฀ A฀ UNA฀
PERSONA฀MORAL฀ LA฀ CUAL฀ME฀ EFECTÚO฀UNA฀ RE-
TENCIÓN฀ POR฀ CONCEPTO฀DE฀ IVA฀ ¿ES฀ CORRECTO฀
QUE฀ME฀LO฀RETENGA?฀
Sí,฀ ya฀ que฀ el฀ ART-1-A-F-II-b)฀ LIVA฀ establece฀ que฀
están฀obligados฀a฀efectuar฀la฀ retención฀del฀IVA฀que฀
se฀les฀traslade,฀las฀personas฀morales฀que฀adquieran฀
desperdicios฀para฀ser฀utilizados฀como฀insumo฀de฀su฀
actividad฀industrial฀ o฀para฀ su฀comercialización.฀Por฀
lo฀tanto,฀es฀correcto฀que฀la฀persona฀moral฀le฀efectúe฀
la฀retención฀ del฀IVA฀que฀a฀ su฀vez฀ usted฀le฀ trasladó฀
en฀la฀enajenación฀de฀los฀desperdicios฀industriales.
Para฀la฀deter minación฀del฀ pago฀def‌initivo฀mensual,฀
deberá฀disminuir฀del฀IVA฀trasladado฀que฀correspon-
da฀ al฀ total฀ de฀ sus฀ actividades,฀ el฀ que฀ le฀ hubieren฀
retenido฀en฀el฀mes.
Como฀ comentario฀ adicional,฀ la฀ retención฀ se฀ de-
berá฀ efectuar฀independientemente฀ de฀ la฀ forma฀ en฀
que฀se฀ presenten฀ los฀ desperdicios฀ (ya฀ sea฀ en฀ pa-
cas,฀placas฀ o฀ cualquier฀ otra฀ forma)฀ o฀ que฀ se฀ trate฀
de฀ productos฀ que฀ conlleven฀un฀ proceso฀ de฀ selec-
ción,฀limpieza,฀compactación,฀trituración฀o฀cualquier฀
tratamiento฀que฀ permita฀ su฀reutilización฀ o฀ reciclaje฀
(ART-2฀RIVA).
SOY฀UNA฀EMPRESA฀TRANSPORTISTA฀QUE฀SE฀DEDI-
CA฀A฀TRANSPORTAR฀MERCANCÍA฀DE฀PROCEDENCIA฀
EXTRANJERA.฀CONSTANTEMENTE฀ESTOY฀SUJETO฀A฀
REVISIONES฀POR฀ PARTE฀DE฀LA฀ AUTORIDAD฀ADUA-
NAL,฀TANTO฀EN฀ LAS฀ CARRETERAS฀ COMO฀ EN฀ LAS฀
MISMAS฀ADUANAS฀Y฀FRECUENTEMENTE฀ME฀HACEN฀
OBSERVACIONES฀SOBRE฀LA฀DOCUMENTACIÓN฀QUE฀
AMPARA฀DICHA฀MERCANCÍA,฀POR฀LO฀QUE฀LES฀PRE-
GUNTARÍA:฀¿CUÁLES฀SON฀LOS฀DOCUMENTOS฀QUE฀
DEBEN฀TENER฀MIS฀CHOFERES฀CUANDO฀TRANSPOR-
TAN฀MERCANCÍA฀DE฀COMERCIO฀EXTERIOR?
Las฀revisiones฀de฀mercancías฀de฀comercio฀exterior,฀
tanto฀en฀ carreteras฀ como฀en฀ las฀ aduanas,฀se฀ va฀a฀
incrementar฀de฀manera฀signif‌icativa฀por฀la฀situación฀
sobre฀todo฀de฀inseguridad฀y฀narcotráf‌ico฀que฀vive฀el฀
país,฀por฀lo฀que฀le฀sugerimos฀ cumplir฀con฀los฀requi-
sitos฀que฀ establece฀ el฀ART-29-B฀del฀Código฀ Fiscal฀
de฀la฀ Federación฀(CFF),฀ que฀ establece฀entre฀ otras฀
cosas,฀que฀ los฀ propietarios฀o฀ poseedores฀ de฀la฀ ci-
tada฀mercancía,฀ deberán฀acompañar la,฀según฀ sea฀
el฀caso,฀con฀el฀pedimento฀de฀importación,฀la฀nota฀
de฀remisión,฀de฀envío,฀de฀embarque฀o฀despacho,฀
además฀de฀la฀carta฀de฀porte,฀ documentación฀que฀
deberá฀contener฀ los฀requisitos฀ previstos฀en฀ el฀ artí-
culo฀29-A฀del฀mismo฀ordenamiento฀citado:
•฀ Contener฀impreso฀el฀nombre,฀denominación฀o฀
razón฀social,฀domicilio฀ fiscal฀y฀clave฀del฀ RFC฀
de฀quien฀los฀expida.฀
•฀ Contener฀impreso฀el฀número฀de฀folio.
•฀ Lugar฀y฀fecha฀de฀expedición.
•฀ Clave฀del฀RFC฀de฀la฀persona฀a฀favor฀de฀quien฀
expida.
•฀ Cantidad฀ y฀ clase฀ de฀ mercancías฀ o฀ descrip-
ción฀del฀servicio฀que฀amparen.
•฀ Valor฀ unitario฀ consignado฀ en฀ número฀ e฀ im-
porte฀total฀consignado฀en฀número฀o฀letra,฀ así฀
como฀el฀ monto฀ de฀los฀ impuestos฀que฀ en฀ los฀
términos฀de฀las฀ disposiciones฀fiscales฀deban฀
trasladarse,฀desglosado฀por฀ tasa฀de฀impues-
to,฀en฀su฀caso.
•฀ Número฀ y฀ fecha฀ del฀ documento฀ aduanero,฀
así฀como฀ la฀aduana฀ por฀ la฀cual฀ se฀realizó฀ la฀
importación,฀tratándose฀de฀ventas฀de฀primera฀
mano฀de฀mercancías฀de฀importación.
•฀ Fecha฀de฀impresión฀y฀ datos฀de฀identificación฀
del฀impresor฀autorizado.

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