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Consultas y respuestas

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Vincent
Páginas96-96
Consultas฀y฀Respuestas
96
Tips Fiscales
CONSULTAS฀Y฀RESPUESTAS
SOY฀UNA฀PERSONA฀FÍSICA฀Y฀ME฀DEDICO฀A฀LA฀ENAJE-
NACIÓN฀DE฀ OBRAS฀DE฀ ARTES฀PLÁSTICAS฀ (ESCULTU-
RAS),฀LAS฀ CUALES฀ PRODUZCO฀ EN฀ FORMA฀ INDEPEN-
DIENTE.฀EN฀EL฀AÑO฀2007฀CELEBRÉ฀UN฀CONVENIO฀CON฀
LA฀ SECRETARÍA฀ DE฀ HACIENDA฀ Y฀ CRÉDITO฀ PÚBLICO฀
(SHCP)฀A฀TRAVÉS฀DEL฀CUAL฀OPTO฀POR฀PAGAR฀EL฀IM-
PUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA฀(ISR)฀E฀IMPUESTO฀AL฀VALOR฀
AGREGADO฀ (IVA)฀ GENERADOS฀ POR฀ LOS฀ INGRESOS฀
OBTENIDOS฀POR฀LA฀ENAJENACIÓN฀DE฀LAS฀ ESCULTU-
RAS,฀ESTABLECIENDO฀LA฀ENTREGA฀DE฀CIERTA฀CANTI-
DAD฀DE฀OBRAS฀A฀LA฀SHCP฀ DE฀ACUERDO฀AL฀NÚMERO฀
DE฀ OBRAS฀ ENAJENADAS.฀¿PARA฀EL฀ EJERCICIO฀ 2008฀
ESTOY฀OBLIGADO฀AL฀PAGO฀DEL฀IMPUESTO฀EMPRESA-
RIAL฀A฀TASA฀ÚNICA฀(IETU)?
La฀F-I-ART-1฀LIETU฀señala฀que฀la฀enajenación฀ de฀bienes฀
es฀una฀ actividad฀gravada฀ pera฀efectos฀de฀ dicho฀ ordena-
miento,฀por฀ lo฀que฀ en฀primera฀ instancia฀sí฀ está฀obligado฀
al฀pago฀del฀mismo.
No฀obstante฀lo฀ anterior,฀dado฀que฀los฀ar tistas฀que฀pagan฀
sus฀impuestos฀ a฀través฀ de฀la฀ entrega฀de฀ sus฀bienes฀ tie-
nen฀un฀ tratamiento฀ especial,฀ el฀ pasado฀ 5฀ de฀ noviembre฀
de฀2007฀se฀adicionó฀el฀ar tículo฀décimo฀tercero฀al฀“Decreto฀
que฀otorga฀facilidades฀para฀el฀pago฀ de฀los฀impuestos฀so-
bre฀la฀ renta฀y฀al฀ valor฀agregado฀y฀ condona฀parcialmente฀
el฀primero฀ de฀ellos,฀ que฀causen฀ las฀personas฀ dedicadas฀
a฀las฀ artes฀plásticas,฀ con฀obras฀de฀ su฀producción,฀ y฀que฀
facilita฀el฀ pago฀ de฀ los฀ impuestos฀ por฀ la฀ enajenación฀ de฀
obras฀ artísticas฀ y฀ antigüedades฀ propiedad฀ de฀ particula-
res”,฀publicado฀en฀el฀Diario฀Of‌icial฀ de฀la฀Federación฀el฀31฀
de฀octubre฀de฀ 1994฀y฀ modif‌icado฀el฀28฀ de฀noviembre฀ de฀
2006,฀para฀establecer฀que฀para฀los฀efectos฀del฀Decreto฀se฀
entenderá฀que฀cuando฀se฀paga฀el฀ISR฀también฀queda฀cu-
bierto฀el฀IETU฀que฀corresponda฀a฀la฀enajenación฀de฀obras฀
producidas฀por฀los฀artistas.
En฀otro฀orden฀de฀ideas,฀es฀impor tante฀que฀los฀recibos฀de฀
servicios฀ profesionales฀expedidos฀ por฀los฀ artistas฀ por฀ la฀
enajenación฀de฀sus฀ obras฀contengan฀impresa฀ la฀leyenda฀
“pago฀en฀ especie”,฀con฀ una฀letra฀no฀ menor฀de฀ 5฀puntos.฀
Dicho฀recibo฀hará฀ las฀veces฀de฀ aviso฀al฀adquirente,฀ a฀f‌in฀
de฀que฀no฀les฀hagan฀la฀retención฀del฀ISR,฀en฀caso฀ de฀ser฀
persona฀moral฀el฀mismo.
SOY฀UN฀PATRÓN฀QUE฀TIENE฀UN฀EMPLEADO฀QUE฀SE฀VA฀
A฀PENSIONAR฀EN฀EL฀SEGURO฀SOCIAL฀EN฀EL฀RAMO฀DE฀
CESANTÍA฀Y฀ME฀PIDIÓ฀SU฀ LIQUIDACIÓN.฀ CONMIGO฀HA฀
TRABAJADO฀TREINTA฀Y฀ CINCO฀ AÑOS฀Y฀ NOS฀ ENCON-
TRAMOS฀UBICADOS฀ EN฀ EL฀ ÁREA฀ GEOGRÁFICA฀ C.฀MI฀
PREGUNTA฀ES฀¿A฀QUÉ฀TIENE฀DERECHO฀DICHO฀TRABA-
JADOR฀COMO฀LIQUIDACIÓN?
La฀ Cesantía฀ en฀ Edad฀ Avanzada฀es฀ una฀ condición฀ que฀
existe฀cuando฀un฀asegurado฀al฀Instituto฀Mexicano฀del฀Se-
guro฀Social฀(IMSS)฀queda฀ privado฀de฀trabajos฀remunera-
dos฀a฀partir฀de฀los฀sesenta฀años฀de฀edad.
Como฀patrón,฀ las฀ cuotas฀ enteradas฀ al฀ IMSS฀ incluyen฀ el฀
ramo฀de฀Cesantía฀en฀Edad฀ Avanzada฀y฀Vejez,฀las฀cuales฀
integran฀el฀ fondo฀que฀ el฀IMSS฀ utiliza฀ para฀el฀ pago฀de฀ la฀
prestación฀por฀ este฀ concepto,฀es฀ decir,฀para฀ el฀ pago฀de฀
una฀Pensión฀por฀Cesantía.
En฀ este฀ caso,฀la฀ relación฀ de฀ trabajo฀ no฀ se฀ está฀ rescin-
diendo,฀no฀hay฀despido฀injustif‌icado฀y,฀por฀lo฀tanto,฀no฀hay฀
liquidación.฀La฀ relación฀ laboral฀ se฀ termina฀ por฀ el฀ mutuo฀
consentimiento฀de฀las฀ partes฀(el฀ trabajador฀consiente฀ en฀
retirarse฀para฀vivir฀de฀su฀pensión฀y฀el฀patrón฀en฀permitir฀el฀
retiro฀y฀quedarse฀sin฀un฀empleado).
Es฀a฀partir฀de฀este฀momento฀que฀el฀Seguro฀Social฀se฀hará฀
cargo฀del฀ pago฀ de฀ prestaciones฀ a฀ que฀ tiene฀ derecho฀ el฀
trabajador฀(pensión,฀ asistencia฀médica,฀ asignaciones฀fa-
miliares฀y฀ayuda฀asistencial).
El฀ patrón฀ dará฀ de฀ baja฀ al฀ trabajador,฀ señalando฀ como฀
causa฀“Baja฀por฀Pensión”;฀sin฀embargo,฀le฀recomendamos฀
que฀ambas฀partes฀(patrón฀y฀trabajador)฀f‌irmen฀un฀acuerdo฀
que฀ asiente฀ su฀ consentimiento฀ de฀ dar฀ por฀ terminada฀ la฀
relación฀ de฀ trabajo฀en฀ los฀ tér minos฀ de฀ los฀ ARTS-53-F-I฀
LFT฀y฀154฀a฀160฀LSS.
Por฀último,฀ el฀ día฀ que฀ termine฀ la฀ relación฀ de฀ trabajo,฀ el฀
trabajador฀tendrá฀derecho฀a฀las฀prestaciones฀devengadas฀
no฀ pagadas,฀ tales฀ como฀ prima฀ vacacional,฀ vacaciones,฀
aguinaldo,฀fondo฀de฀ahorro,฀el฀pago฀de฀la฀última฀quincena฀
o฀semana,฀etc.
SOY฀UNA฀PERSONA฀MORAL฀QUE฀SE฀ DEDICA฀AIMPOR-
TA฀TODO฀TIPO฀DE฀PRODUCTOS฀DE฀LIMPIEZA฀PARA฀CO-
MERCIALIZARLOS฀EN฀EL฀PAÍS.฀EN฀DÍAS฀PASADOS฀TUVE฀
UNA฀VISITA฀POR฀PARTE฀DE฀LAS฀AUTORIDADES฀FISCA-
LES,฀ SOLICITÁNDOME฀ ACREDITARA฀ LA฀ PROPIEDAD,฀
ESTANCIA฀O฀TENENCIA฀DE฀LA฀MERCANCÍA฀DE฀ PROCE-
DENCIA฀EXTRANJERA฀QUE฀LOCALIZARON฀EN฀ESE฀MO-
MENTO฀EN฀ MI฀ DOMICILIO.฀ POR฀ DESGRACIA฀NO฀ PUDE฀
ACREDITAR฀LA฀MAYORÍA,฀POR฀LO฀QUE฀FUI฀OBJETO฀DE฀
QUE฀ME฀APLICARAN฀UN฀PROCEDIMIENTO฀ADMINISTRA-
TIVO฀EN฀MATERIA฀ADUANERA฀(PAMA),฀Y฀ME฀DIERON฀10฀
DÍAS฀PARA฀COMPROBAR฀QUE฀LA฀MERCANCÍA฀ESTABA฀
EN฀FORMA฀LEGAL฀EN฀EL฀PAÍS,฀Y฀DEBIDO฀AL฀VOLUMEN฀
DE฀LA฀ MISMA฀NO฀ SE฀ LA฀LLEVARON,฀ME฀LA฀ DEJARON฀
EN฀ DEPOSITARIA.฀ PARA฀ EVITAR฀ PROBLEMAS฀ (TODA฀
VEZ฀QUE฀ NO฀LOCALICE฀ LA฀ DOCUMENTACIÓN)฀DECIDÍ฀
REGRESARLA฀ A฀ SU฀ PAÍS฀DE฀ ORIGEN,฀ MI฀ PREGUNTA฀
SERÍA฀ ¿QUÉ฀ ME฀ VA฀ A฀ DETERMINAR฀ LA฀ AUTORIDAD฀
COMO฀SANCIÓN฀O฀YA฀NO฀TENGO฀PROBLEMAS฀PORQUE฀
LA฀REGRESÉ?
La฀respuesta฀la฀dividiremos฀en฀dos฀partes฀para฀una฀mejor฀
comprensión:
1.-฀En฀ lo฀ que฀ respecta฀ a฀ la฀ devolución฀ de฀ la฀ mercancía฀
a฀su฀país฀ de฀origen,฀no฀ es฀correcto฀que฀la฀ haya฀regresa-
do,฀ya฀que฀ no฀contar฀ con฀documentación฀ que฀acreditara฀
que฀esta฀ se฀encontraba฀ en฀forma฀ legal฀en฀ el฀ país,฀tenía฀
que฀pasar฀a฀ ser฀propiedad฀del฀ Fisco฀Federal,฀y฀no฀ resul-
ta฀procedente฀llevar฀a฀ cabo฀la฀ designación฀de฀algún฀ otro฀
bien฀que฀la฀ sustituya,฀por฀lo฀ que,฀en฀virtud฀ de฀que฀existe฀
imposibilidad฀de฀ que฀esta฀ mercancía฀ pase฀a฀ ser฀propie-
dad฀de฀ la฀ autoridad฀aplicamos฀ lo฀ que฀establece฀ el฀ART-
183-A-PUMO฀de฀la฀Ley฀Aduanera฀“Cuando฀existiere฀im-
posibiliad฀material฀ para฀que฀ las฀ mercancías฀pasen฀ a฀
propiedad฀del฀Fisco฀Federal,฀el฀infractor฀deberá฀pagar฀
el฀importe฀de฀su฀valor฀comercial฀en฀el฀territorio฀nacio-
nal฀al฀momento฀de฀la฀aplicación฀de฀las฀sanciones฀que฀
correspondan”.฀Por฀ello฀tendrá฀ que฀pagar฀el฀valor฀ de฀la฀
mercancía฀más฀las฀sanciones฀que฀impogan.
2.-฀En฀relación฀a฀la฀depositaria฀que฀ no฀cumplió฀por฀haber฀
regresado฀la฀mercancía,฀el฀ART-112฀del฀Código฀ Fiscal฀de฀
la฀Federación,฀establece฀lo฀siguiente:฀“Se฀impondrá฀san-
ción฀de฀tres฀meses฀a฀seis฀años฀de฀prisión,฀al฀deposita-
rio฀o฀interventor฀designado฀por฀las฀autoridades฀f‌isca-
les฀que,฀con฀perjuicio฀del฀f‌isco฀federal,฀disponga฀para฀
sí฀o฀para฀otro฀del฀bien฀depositado,฀de฀sus฀productos฀o฀
de฀las฀garantías฀que฀de฀cualquier฀crédito฀f‌iscal฀se฀es-
ceda,฀la฀sanción฀será฀de฀tres฀a฀nueve฀años฀de฀prisión.฀
Igual฀sanción,฀de฀acuerdo฀al฀valor฀de฀dichos฀ bienes,฀
se฀aplicará฀al฀depositario฀que฀los฀oculte฀o฀no฀los฀pon-
ga฀a฀disposición฀de฀la฀autoridad฀competente”.
La฀depositaria฀ inf‌iel฀ es฀un฀ problema฀ serio,฀por฀ lo฀que฀ le฀
sugerimos฀llegar฀ a฀ un฀acuerdo฀ con฀ la฀autoridad฀ y฀ evitar฀
este฀problema.

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