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La consulta fiscal

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Vincent
Páginas95-96
95
LA CONSULTA FISCAL...
LA CONSULTA FISCAL (PREGUNTAS
SELECCIONADAS)
SOY฀ UNA฀ PERSONA฀ MORAL฀ DEL฀ RÉGIMEN฀
GENERAL฀Y฀DERIVADO฀DEL฀DICTAMEN฀DE฀ES-
TADOS฀FINANCIEROS,฀NUESTRO฀AUDITOR฀DE-
TERMINÓ฀ UNA฀ RENTA฀GRAVABLE฀SUPERIOR฀
A฀LA฀QUE฀SIRVIÓ฀DE฀BASE฀PARA฀EL฀REPARTO฀
DE฀UTILIDADES฀DEL฀ MES฀ DE฀ MAYO฀PASADO.฀
LA฀PREGUNTA฀ES฀¿EN฀QUÉ฀FECHA฀ DEBO฀PA-
GAR฀ ESTA฀ DIFERENCIA฀ A฀ MIS฀TRABAJADO-
RES?
El฀artículo฀122฀de฀la฀Ley฀Federal฀del฀Trabajo฀(LFT)฀
señala฀que฀el฀reparto฀de฀utilidades฀deberá฀efectuar-
se฀dentro฀de฀los฀sesenta฀días฀siguientes฀a฀la฀fecha฀
en฀ que฀ deba฀ pagarse฀ el฀ impuesto฀ anual;฀por฀ otra฀
parte,฀prevé฀que฀cuando฀la฀Secretaría฀de฀Hacienda฀
y฀Crédito฀ Público฀(SHCP)฀ aumente฀el฀ monto฀de฀ la฀
utilidad฀gravable,฀el฀repar to฀adicional฀se฀hará฀den-
tro฀de฀los฀sesenta฀días฀siguientes฀a฀la฀fecha฀en฀que฀
se฀notif‌ique฀la฀resolución.
En฀ este฀ caso,฀ si฀ atendemos฀ a฀ lo฀ que฀ señala฀ el฀
artículo ฀32-A฀ del฀ Código฀ Fiscal ฀de฀l a฀Federación฀
(CFF),฀en฀el฀penúltimo฀párrafo฀se฀ indica฀que฀cuan-
do฀en฀el฀dictamen฀se฀determinen฀diferencias฀de฀im-
puestos฀a฀pagar,฀éstas฀deberán฀enterarse฀mediante฀
declaración฀complementaria฀dentro฀de฀los฀diez฀días฀
siguientes฀a฀la฀presentación฀del฀dictamen.
Por฀lo฀anterior,฀el฀plazo฀de฀sesenta฀días฀se฀comen-
zaría฀a฀contar฀a฀partir฀de฀que฀se฀presente฀la฀decla-
ración฀complementaria฀por฀dictamen.
SOY฀UNA฀EMPRESA฀QUE฀OTORGÓ,฀ENTRE฀LAS฀
PRESTACIONES฀ A฀ MIS฀ TRABAJADORES,฀ UN฀
ANTICIPO฀DE฀PARTICIPACIÓN฀A฀LOS฀TRABAJA-
DORES฀DE฀LAS฀ UTILIDADES฀(PTU)฀DE฀$400.00฀
MENSUALES,฀ ¿CÓMO฀ APLICO฀ LA฀ EXENCIÓN฀
DE฀15฀ DÍAS฀ DE฀ SALARIO฀ A฀QUE฀HACE฀ REFE-
RENCIA฀LA฀FRACCIÓN฀ XI฀ DEL฀ ARTÍCULO฀109฀
DE฀LA฀LEY฀DEL฀ IMPUESTO฀SOBRE฀LA฀RENTA฀
(LISR)?฀ ¿LA฀ PTU฀ INTEGRA฀ PARA฀ EFECTOS฀
DEL฀IMSS?
El฀ anticipo฀ de฀ PTU฀ que฀ ustedes฀ están฀ otorgando฀
a฀ sus฀ trabajadores฀ no฀ tiene฀ un฀ fundamento฀ legal฀
para฀su฀cálculo฀y฀entrega,฀ya฀que฀su฀determinación฀
depende฀de฀un฀ejercicio฀concluido฀y,฀por฀otra฀parte,฀
las฀normas฀que฀ rigen฀la฀PTU฀no฀ prevén฀el฀caso฀de฀
un฀anticipo.
Derivado฀de฀lo฀anterior,฀la฀autoridad฀va฀a฀considerar฀
este฀concepto฀como฀un฀salario฀disfrazado.
La฀ exención฀que฀ otorga฀ el฀ ART-109-F-XI฀LISR฀ la฀
podrá฀tomar,฀ dentro฀ de฀ su฀declaración฀ anual,฀ una฀
vez฀ que฀ haya฀generado฀ una฀ renta฀ gravable฀ de฀ la฀
cual฀derive฀la฀PTU,฀no฀antes.
Por฀lo฀que฀respecta฀a฀la฀integración฀del฀salario฀dia-
rio฀integrado฀para฀efectos฀de฀las฀cuotas฀al฀IMSS,฀la฀
PTU฀pagada,฀ no฀ integra,฀pero฀ en฀ nuestra฀opinión,฀
los฀anticipos฀otorgados฀sí฀integran฀en฀virtud฀de฀que฀
no฀están฀ sustentados฀ en฀ la฀legislación฀ correspon-
diente.
MI฀EMPRESA฀LE฀TRABAJA฀A฀UNA฀PARAESTA-
TAL฀ DEL฀ GOBIERNO,฀Y฀ ESTA฀ DEPENDENCIA฀
MANTIENE฀UN฀CONTRATO฀CON฀SUS฀PROVEE-
DORES,฀CONTRATISTAS฀Y฀PRESTADORES฀DE฀
SERVICIOS฀QUE฀ESTABLECE฀PENAS฀CONVEN-
CIONALES฀POR฀RETRASOS฀EN฀EL฀PLAZO฀PAC-
TADO฀DE฀EJECUCIÓN฀DE฀LOS฀SERVICIOS฀DEL฀
2฀AL฀MILLAR฀POR฀DÍA฀฀HASTA฀LLEGAR฀AL฀10%฀
DEL฀MONTO฀DEL฀CONTRATO.฀฀฀AL฀REVISAR฀EL฀
ART-32฀F-VI฀LISR,฀OBSERVO฀QUE฀NO฀ESTABLE-
CE฀EN฀FORMA฀CLARA฀SI฀ES฀O฀NO฀DEDUCIBLE฀
ESTA฀ PARTIDA,฀ Y฀ LOS฀ ARTÍCULOS฀ CORRE-
LACIONADOS฀ÚNICAMENTE฀ HABLAN฀ DE฀ LAS฀
PENAS฀ CONVENCIONALES฀ FINCADAS฀ POR฀
LA฀AUTORIDAD฀FISCAL.฀MI฀฀DUDA฀ES฀ ¿SON฀O฀
NO฀SON฀ DEDUCIBLES฀FISCALMENTE฀ DICHAS฀
PARTIDAS?฀¿EN฀ QUE฀ SE฀ FUNDAMENTA?฀฀ ¿SI฀
SON฀ DEDUCIBLES฀ QUE฀ REQUISITOS฀ DEBEN฀
CUMPLIRSE?
De฀conformidad฀con฀el฀ART-32฀F-VI฀LISR฀las฀penas฀
convencionales฀estarán฀a฀lo฀siguiente:

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