Conclusiones y recomendaciones
| Autor | Antonio Luna Guerra |
| Páginas | 111-168 |
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El 2019 pinta como un año bueno en materia tributaria, y debemos considerar que el gobierno federal lo que pretende es que todos emitan facturas electrónicas para este año, además de que si efectúan pagos también se respalden con las mismas y se suba la contabilidad a la plataforma del SAT, y efectuar revisiones electrónicas, pero como es cambio de administración, probablemente exista la condonación de contribuciones, así como estabilidad hasta el año 2020 en que hagan reformas.
Adicionalmente pretenden que todos subamos nuestra contabilidad por Internet a la página del SAT, para efectos de que el mismo SAT emita los créditos fiscales sin llevar a cabo la revisión física en cada una de las empresas en México.
Dicha revisión es para efectos de determinar créditos aunque sean mínimos a todos los contribuyentes para poder recaudar fácilmente. Sin embargo, debemos considerar que la obligación constitucional es cubrir el gasto público, lo cual, en este país no es transparente.
No tengamos temor a la autoridad y cumplamos con las disposiciones fiscales en lo que realmente sea posible. Si las disposiciones fiscales no son adecuadas a las necesidades del país, busquemos el amparo de la justicia federal, y en caso de no obtener respuesta favorable, hagamos una resistencia social para que las disposiciones sirvan para ayudar al país, no para estorbar.
Debemos de considerar que el nuevo Secretario de Hacienda tiene escasos conocimientos en el área fiscal, simplemente porque no estudió en México. Además, el candidato del PRI a la presidencia de la República, el cual proviene de la Secretaría de Hacienda, tiene muy malas intenciones para México, entre ellas la privatización de la seguridad social en México. Por lo que querrá imponer reglas de recaudaciones agresivas, para lo cual debemos estar preparados.
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Asimismo, debemos considerar que pueden tener una ventaja financiera las personas físicas empresarias que tributan en este régimen, podrán no afectar su utilidad financiera con el pago del ISR, lo que se puede apreciar de la siguiente forma, considerando los movimientos que se tuvieron para el cálculo del ISR en los próximos diez años:
Para el ejemplo número uno:
Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es equipo de cómputo:
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Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:w
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Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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En el caso del ejemplo dos:
Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es mobiliario y equipo:
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Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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En el caso del ejemplo tres:
Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es maquinaria:
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Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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En el caso del ejemplo cuatro:
Los activos se depreciarían financieramente de la siguiente forma, suponiendo que es mobiliario:
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Por lo tanto en 2014 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2016 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultó de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2018 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2020 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
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Por lo tanto en 2022 el Estado de Resultados al final del ejercicio resultaría de la siguiente forma:
Nota. Respecto a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades, en el Estado de Resultados es la misma en los ejemplos mostrados en este libro, sólo para ejemplificar; sin embargo, en el transcurso del tiempo regularmente hay variaciones. Lo mismo ocurre con las inversiones, sobre todo en las que su depreciación es a una tasa más alta.
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En relación con la utilidad neta que les queda a los contribuyentes, sería en el aspecto fiscal, comparada con la CUFIN de las personas morales de la siguiente forma:
Concepto
Ingresos del ejercicio Menos:
Deducciones del ejercicio Menos:
PTU
Menos:
Deducciones de inversiones
Utilidad fiscal
Menos:
ISR_
UTILIDAD FISCAL NETA
Considerando el primer ejemplo en 2014:
Concepto Importe
Ingresos del ejercicio $ 1'800,000.00 Menos:
Deducciones del ejercicio 1'200,000.00 Menos:
PTU 20,000.00
Menos:
Deducciones de inversiones 50,000.00
Utilidad fiscal $ 530,000.00 Menos:
ISR 0:00
UTILIDAD FISCAL NETA $ 530,000.00
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Considerando el primer ejemplo en 2015:
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Considerando el primer ejemplo en 2017:
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Considerando el primer ejemplo en 2019:
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Considerando el primer ejemplo en 2021:
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Considerando el primer ejemplo en 2023:
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Considerando el segundo ejemplo en 2015:
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Considerando el segundo ejemplo en 2017:
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Considerando el segundo ejemplo en 2019:
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Considerando el segundo ejemplo en 2021:
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Considerando el segundo ejemplo en 2023:
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Considerando el tercer ejemplo en 2015:
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Considerando el tercer ejemplo en 2017:
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Considerando el tercer ejemplo en 2019:
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Considerando el tercer ejemplo en 2021:
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Considerando el tercer ejemplo en 2023:
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Considerando el cuarto ejemplo en 2015:
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Considerando el cuarto ejemplo en 2017:
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Considerando el cuarto ejemplo en 2019:
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Considerando el cuarto ejemplo en 2021:
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Considerando el cuarto ejemplo en 2023:
Ejemplo número cinco:
En el...
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