Código Fiscal de la Federación. VIII-P-SS-483
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REVISTA NÚM. 49, DICIEMBRE 2020
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PLENO
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
VIII-P-SS-483
OFICIO DE CONCLUSIÓN DE LA REVISIÓN DE GABI-
NETE. DEBE SATISFACER EL REQUISITO DE DEBIDA
MOTIVACIÓN.- El artículo 42 fracción II, del Código Fiscal
de la Federación, establece que las autoridades scales a
n de comprobar que los contribuyentes han cumplido con
las disposiciones scales y aduaneras y, en su caso, de-
terminar las contribuciones omitidas o los créditos scales,
estarán facultadas para requerir a los contribuyentes, que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las ocinas
de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, de-
pendiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento,
la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de lle-
var a cabo su revisión. Asimismo, el artículo 48 fracciones
IV y V, del mismo ordenamiento, dispone que derivado de la
revisión de la documentación e información proporcionada
por el contribuyente, las autoridades scales podrán emi-
tir ocio de observaciones donde harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que hubieren co-
nocido y entrañen incumplimiento de las disposiciones s-
cales, noticando al contribuyente o responsable solidario,
o bien, en caso de no existir observaciones, comunicar al
contribuyente la conclusión de la revisión de gabinete. Aho-
ra bien, si derivado de la presentación de una declaración
de carácter scal, la autoridad hacendaria determina emitir
REVISTA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA
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el ocio de conclusión de la revisión de gabinete bajo la
consideración que la contribuyente corrigió en su totalidad
las obligaciones scales, es indispensable que cumpla con la
debida motivación, para lo cual es necesario que la autori-
dad emisora señale cuál fue la documentación solicitada y
exhibida, cuáles fueron las irregularidades advertidas con
motivo de la revisión y cómo es que de la valoración de la
documentación exhibida, pudo determinar que la contribu-
yente cumplió con sus obligaciones scales, pues solo así
se generaría certidumbre en cuanto a dicho cumplimiento,
resultando legal la conclusión de la revisión de gabinete.
Juicio de Lesividad Núm. 16/1042-24-01-02-08-OL/17/54-
PL-02-00.- Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en
sesión de 26 de febrero de 2020, por unanimidad de 10
votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby
Genel.- Secretario: Lic. Ángel Fernando Paz Hernández.
(Tesis aprobada en sesión a distancia de 6 de mayo de
2020)
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
VIII-P-SS-484
OFICIO DE OBSERVACIONES. ES INNECESARIA SU
EMISIÓN PARA QUE EL CONTRIBUYENTE PUEDA CO-
RREGIR SU SITUACIÓN FISCAL.- El artículo 42 fracción
II, del Código Fiscal de la Federación, establece que las au-
toridades scales a n de comprobar que los contribuyen-
tes han cumplido con las disposiciones scales y aduaneras
REVISTA NÚM. 49, DICIEMBRE 2020
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y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos scales, estarán facultadas para requerir a los con-
tribuyentes, que exhiban en su domicilio, establecimientos,
en las ocinas de las propias autoridades o dentro del buzón
tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el re-
querimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los
datos, otros documentos o informes que se les requieran a
efecto de llevar a cabo su revisión. Asimismo el artículo 48
fracciones IV, VI y VIII, del mismo ordenamiento, prevé que,
como consecuencia de la revisión, las autoridades scales
formularán ocio de observaciones donde harán constar
en forma circunstanciada los hechos y omisiones conoci-
dos y que entrañen incumplimiento de las disposiciones s-
cales, ocio que se le noticará al contribuyente a n que
en el plazo de 20 días presente las documentales, libros o
registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados,
pudiendo dentro del mismo plazo, optar por corregir su si-
tuación scal. Por su parte, los artículos 14 y 16 de la Ley
Federal de los Derechos del Contribuyente establecen que
los contribuyentes podrán corregir su situación scal a partir
del momento en que se inicie el ejercicio de las facultades
de comprobación y hasta antes que se les notique la reso-
lución que determine el monto de las contribuciones omiti-
das y, que en esos casos, la autoridad podrá dar por con-
cluida la revisión de gabinete si a juicio de aquella y conforme
a la investigación realizada, se desprende que el contribu-
yente ha corregido en su totalidad las obligaciones scales
por las que se ejercieron las facultades de comprobación.
En consecuencia, si se inicia una revisión de gabinete con
la contribuyente, esta tiene el derecho de corregir su situa-
ción scal, aun cuando la autoridad demandada no hubiere
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