Calculo y retencion del ISR por salarios
| Autor | José Pérez Chavez - Eladio Campero Guerrero |
| Páginas | 259-274 |
Cálcu lo y re ten ción del ISR...
Con for me al ar tícu lo 118, frac ción I, de la LISR, quie nes ha gan pa gos por sa la rios
ten drán la obli ga ción de efec tuar la re ten ción del im pues to por di chos in gre sos.
Aho ra bien, para ob te ner el ISR que de be rá re te ner se a los tra ba ja do res, se de be rá
se guir la me cá ni ca que se men cio na a con ti nua ción:
a) Determinación del impuesto según la tarifa del artículo segundo, fracción I,
inciso e), de las disposiciones de vigencia temporal de la LISR para 2010.
Ingresos obtenidos en el mes por salarios (gravados)
(–) Impuesto local a los ingresos por salarios que, en su
caso, haya retenido el empleador en el mes siempre
que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%
(=) Base gra va ble
(–) Lí mi te in fe rior de la ta ri fa del ar tícu lo segundo, fracción I,
inciso e), de las disposiciones de vigencia
temporal de la LISR para 2010
(=) Exce den te del lí mi te in fe rior
(x) Tasa por apli car se so bre el ex ce den te del lí mi te in fe rior
(=) Impues to mar gi nal
(+) Cuo ta fija
(=) Impues to se gún la ta ri fa del ar tícu lo segundo, fracción I,
inciso e), de las disposiciones de vigencia
temporal de la LISR para 2010
b) De ter mi na ción del sub si dio para el empleo.
Base gra va ble
(¯)Apli ca ción de la ta bla del subsidio para el empleo
c) De ter mi na ción del ISR por re te ner o sub si dio para el em pleo por entregar.
Impues to se gún la ta ri fa del ar tícu lo segundo, fracción I,
inciso e), de las disposiciones de vigencia
temporal de la LISR para 2010
(=) ISR por re te ner o subsidio para el empleo por entregar
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Es im por tan te des ta car que el ar tícu lo oc ta vo del De cre to que es ta ble ce el sub si dio
para el em pleo, se ña la que en los ca sos en que el im pues to a car go del con tri bu yen te
que se ob ten ga de la apli ca ción de la ta ri fa sea me nor que el sub si dio para el em pleo
men sual ob te ni do de con for mi dad con la ta bla co rres pon dien te, el re te ne dor de be rá
en tre gar al con tri bu yen te la di fe ren cia que se ob ten ga. El re te ne dor po drá acre di tar
con tra el ISR a su car go o del re te ni do a ter ce ros las can ti da des que en tre gue a los
con tri bu yen tes en los tér mi nos an te rio res. Los in gre sos que per ci ban los con tri bu -
yen tes de ri va dos del sub si dio para el em pleo no se rán acu mu la bles ni for ma rán par te
del cálcu lo de la base gra va ble de cual quier otra con tri bu ción por no tra tar se de una
re mu ne ra ción al tra ba jo per so nal sub or di na do.
Para una ma yor com pren sión de lo an te rior, a con ti nua ción se pre sen ta el caso
prác ti co si guien te:
CASO PRACTICO
PLANTEAMIENTO
Se de sea de ter mi nar el ISR por re te ner a un tra ba ja dor en febrero de 2013.
No ta:
Pa ra es te ca so prác ti co se uti li za ron la ta ri fa del ar tícu lo se gun do, frac ción I, in ci so e), de
las dis po si cio nes de vi gen cia tem po ral de la LISR pa ra 2010 y la ta bla del sub si dio pa ra el
em pleo, vi gen tes en 2013, mis mas que pue den con sul tar se en el Ane xo I de es ta obra.
DATOS
ÆIngresos obtenidos en febrero de 2013 $15,750
ÆImpuesto local a los ingresos por salarios
retenido por el empleador (supuesto) $750
ÆBase gra va ble (sa la rios y de más pres ta cio nes gra va das) $15,000
DESARROLLO
1o. De ter mi na ción del im pues to se gún la ta ri fa del ar tícu lo se gun do, frac ción I, in ci -
so e), de las dis po si cio nes de vi gen cia tem po ral de la LISR para 2010.
Ingresos obtenidos en febrero de 2013 $15,750
(–) Impuesto local a los ingresos por
salarios retenido por el empleador 750
(=)Base gra va ble 15,000.00
(–) Lí mi te in fe rior de la ta ri fa del ar tícu lo segundo,
fracción I, inciso e), de las disposiciones de
(=) Exce den te del lí mi te in fe rior 4,701.64
(x) Tasa por apli car se so bre el ex ce den te
del lí mi te in fe rior 21.36%
(=) Impues to mar gi nal 1,004.27
(+) Cuo ta fija 1,090.62
(=) Impues to se gún la ta ri fa del ar tícu lo segundo,
fracción I, inciso e), de las disposiciones de
260 Manual para el control integral...
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