Aspectos generales de los pagos provisionales y definitivos
| Autor | Eladio Campero Guerrero - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 15-43 |
ASPECTOS GENERALES
DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS
As pec tos ge ne ra les de los...
Pe rio di ci dad de pago
Los pagos provi sio na les del ISR e IETU, así como los pagos defini ti vos del IVA que reali -
cen las perso nas morales, deberán efectuarse en forma mensual a más tardar el día 17
del mes inmedia to poste rior a aquel al que corres pon da el pago; sin embar go, esto no
es aplica ble en los casos siguien tes:
a) Tratán do se del segun do ejerci cio, los prime ros pagos provi sio na les del ISR e IETU serán
trimes tra les y deberán compren der los tres prime ros meses de dicho ejerci cio.
b) Los contri bu yen tes que reali cen pagos provi sio na les del ISR con una perio di ci dad
distin ta a la mensual, efectua rán los pagos provi sio na les del IETU por el mismo perio -
do y en las mismas fechas de pago que las estable ci das para el ISR.
c) Los contri bu yen tes que se dediquen a activi da des agríco las, ganade ras, pesque ras
o silví co las y tribu ten confor me al régimen simpli fi ca do, podrán reali zar pagos provi -
sio na les del ISR e IETU semes tral men te. Con respec to a los pagos defini ti vos de IVA,
la regla 1.3 de la RFA11 indica que las perso nas morales dedica das a dichas activi da -
des que opten por reali zar los pagos provi sio na les del ISR en forma semes tral,
deberán presen tar en el mismo plazo, la decla ra ción corres pon dien te al IVA.
En relación con el día en el que se deben presen tar las decla ra cio nes, es impor tan te
desta car que, en lugar de presen tar sus decla ra cio nes el día 17 del mes siguien te al
perio do al que corres pon da la decla ra ción, éstas podrán ser presen ta das a más tardar
el día que a conti nua ción se señala, consi de ran do el sexto dígito numéri co del RFC, de
acuer do con lo siguien te:
Sex to dí gi to nu mé ri co
de la cla ve del RFC
Fe cha lí mi te de pago
1 y 2 Día 17 más un día há bil
3 y 4 Día 17 más dos días há bi les
5 y 6 Día 17 más tres días há bi les
7 y 8 Día 17 más cua tro días há bi les
9 y 0 Día 17 más cin co días há bi les
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Lo antes dispues to no es aplica ble tratán do se de:
a) Las perso nas morales obliga das a dicta mi nar sus estados finan cie ros para efectos fisca les.
b) Las socie da des mercan ti les que cuenten con autori za ción para operar como socie -
da des contro la do ras o socie da des contro la das, en los térmi nos del Capítu lo VI del
Título II de la LISR.
c) La Federa ción.
d) Los estados de la Repúbli ca.
e) El Distri to Federal.
f) Los organis mos descen tra li za dos y las empre sas de parti ci pa ción estatal mayori ta -
ria de la Federa ción.
g) Los organis mos descen tra li za dos y las empre sas de parti ci pa ción estatal mayori ta -
ria de las entida des federa ti vas, así como aquellos fondos o fidei co mi sos que en los
térmi nos de sus respec ti vas legis la cio nes tengan el carác ter de entida des paraes -
ta ta les, excep to los de los munici pios.
h) Los parti dos y asocia cio nes políticos legal men te recono ci dos.
i) Las insti tu cio nes de crédi to y las organi za cio nes auxilia res del crédi to, las casas de
cambio, las insti tu cio nes para el depósi to de valores, de seguros y de fianzas, así
como las socie da des de inver sión, las bolsas de valores, las casas de bolsa y las
asocia cio nes u organis mos que las agrupen, además de cualquier entidad o inter -
me dia rio finan cie ro, diver sos de los señala dos en este punto.
j) Las socie da des mutua lis tas que no operen con terce ros, siempre que no reali cen
gastos para la adqui si ción de negocios.
k) Las socie da des mercan ti les que cuenten con autori za ción para operar como
contro la do ras en los térmi nos del capítu lo IV del título II de la LISR, denomi na do “De
las insti tu cio nes de crédi to, de seguros y de fianzas, de los almace nes genera les de
depósi to, arren da do ras finan cie ras, uniones de crédi to y de las socie da des de
inver sión de capita les”.
l) Las perso nas morales que tribu ten en el régimen general de ley, que en el penúl ti -
mo ejerci cio decla ra do hayan consig na do en sus decla ra cio nes norma les, canti da -
des iguales o superio res a cualquie ra de las siguien tes:
• Ingre sos acu mu la bles para efec tos de la LISR: 2,108 mi llo nes de pe sos.
•Va lor del ac ti vo de ter mi na do con for me a la LIA: 50 mi llo nes de pe sos.
•Suma de los im pues tos so bre la ren ta, al va lor agre ga do, al ac ti vo y es pe cial so -
bre pro duc ción y ser vi cios, de cla ra dos: 25 mi llo nes de pe sos.
(Arts. 14, 81, frac ción I, LISR; 9o., IETU; 5o.-D, LIVA; re gla I.4.3.5 de la RMF11-12 cuar to del De -
cre to por el que se exi me del pago de los im pues tos que se men cio nan y se otor gan fa ci li da -
des ad mi nis tra ti vas a di ver sos con tri bu yen tes, pu bli ca do en el DOF el 31 de mayo de 2002)
16 Pa gos pro vi sio na les de ISR, IETU...
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