Aspectos fiscales de los desarrolladores inmobiliarios que no celebran contratos de construccion
| Autor | José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín. |
| Páginas | 153-195 |
bo ri za das que se ex pen dan en en va ses abier tos uti li zan do apa ra tos au -
to má ti cos, eléc tri cos o me cá ni cos, siem pre que estos úl ti mos bie nes
con ten gan cual quier tipo de azú ca res aña di dos, pla gui ci das y ali men tos
no bá si cos con una den si dad ca ló ri ca de 275 ki lo ca lo rías o mayor por
cada 100 gra mos), cuan do el ad qui ren te sea, a su vez, con tri bu yen te de
este im pues to por di chos bie nes y así lo soli ci te.
Tra tán do se de con tri bu yen tes que pres ten ser vi cios per so na les, cada
pago que per ci ban por la pres ta ción de ser vi cios se con si de ra rá como
una sola exhi bi ción y no como una par cia li dad.
b) Cuan do la con tra pres ta ción no se pague en una sola ex hi bi ción se emi ti -
rá un CFDI por el valor total de la ope ra ción en el mo men to en que ésta se
rea li ce y se ex pe di rá un CFDI por cada uno de los pagos que se re ci ban
pos te rior men te, en los tér mi nos que es ta blez ca el SAT me dian te re glas
mis ce lá neas, los cua les de be rán se ña lar el folio del CFDI emi ti do por el
total de la ope ra ción, se ña lan do ade más, el valor total de la ope ra ción, y
el monto de los im pues tos re te ni dos, así como de los im pues tos tras la da -
dos, des glo san do cada una de las tasas del im pues to co rres pon dien te,
con las ex cep cio nes pre ci sa das en el in ci so an te rior.
La regla 2.7.1.35 de la RMF2020 se ña la que cuan do las con tra pres ta cio -
nes no se pa guen en una sola ex hi bi ción, se emi ti rá un CFDI por el valor
total de la ope ra ción en el mo men to en que ésta se rea li ce y pos te rior -
men te se ex pe di rá un CFDI por cada uno de los pagos que se re ci ban, en
el que se de be rá se ña lar “cero” en el campo “Total”, sin re gis trar dato al -
gu no en los cam pos “mé to do de pago” y “forma de pago”, de bien do in -
cor po rar al mismo el “Com ple men to para re cep ción de pagos” que al
efec to se pu bli que en el Por tal del SAT.
El monto del pago se apli ca rá pro por cio nal men te a los con cep tos in te -
gra dos en el com pro ban te emi ti do por el valor total de la ope ra ción a que
se re fie re el pá rra fo an te rior.
Los con tri bu yen tes que al mo men to de ex pe dir el CFDI no re ci ban el
pago de la con tra pres ta ción, de be rán uti li zar el me ca nis mo con te ni do en
la pre sen te regla para re fle jar el pago con el que se li qui de el im por te de la
ope ra ción.
Para efec tos de la emi sión del CFDI con “Com ple men to para re cep ción
de pagos”, podrá emi tir se uno sólo por cada pago re ci bi do o uno por
todos los pagos re ci bi dos en un pe río do de un mes, siem pre que estos
co rres pon dan a un mismo re cep tor del com pro ban te.
Contabilización de conceptos fiscales 153
El CFDI con “Com ple men to para re cep ción de pagos” de be rá emi tir se a
más tar dar al dé ci mo día na tu ral del mes in me dia to si guien te al que co -
rres pon da el o los pagos re ci bi dos.
En re la ción con este número, el ar tícu lo 37 del Re gla men to del Có di go se -
ña la que los con tri bu yen tes que ex pi dan CFDI, para efec tos del tras la do
de im pues tos en forma ex pre sa y por se pa ra do los des glo sa rán por tasa
o cuota del im pues to en los si guien tes su pues tos:
·Cuan do la tota li dad de las ope ra cio nes, actos o acti vi da des que
ampara el CFDI se encuen tren suje tos a la misma tasa o cuota, el impues -
to tras la da do se inclui rá en forma expre sa y por sepa ra do en el CFDI
seña lan do la tasa apli ca ble, inclu so cuan do se trate de la tasa del 0%.
·Cuan do las ope ra cio nes, actos o acti vi da des a los que les sean apli -
ca bles tasas o cuo tas dis tin tas del mismo impues to, el CFDI seña la rá
el tras la do que corres pon da a cada una de las tasas o cuo tas, indi can do
la tasa apli ca ble, o bien, se sepa ren los actos o acti vi da des en más de un
CFDI, en cuyo caso se apli ca rá lo dis pues to en el supues to ante rior.
·Cuando las ope ra cio nes, actos o acti vi da des estén gra va dos y exen tos,
el CFDI seña la rá el monto o suma de los gra va dos y de los exen tos y, en
caso de que los pri me ros se encuen tren gra va dos a tasas dis tin tas será
apli ca ble lo dis pues to en el supues to ante rior.
·En el caso en que se deban tras la dar dos impues tos, el CFDI indi ca rá
el impor te que corres pon da a cada impues to por sepa ra do y la tasa o
cuota apli ca ble.
c) Se ña lar la forma en que se rea li zó el pago, ya sea en efec ti vo, trans fe ren -
cias elec tró ni cas de fon dos, che ques no mi na ti vos o tar je tas de dé bi to, de
cré di to, de ser vi cio o las de no mi na das mo ne de ros elec tró ni cos que au -
to ri ce el SAT.
8. Tra tán do se de mer can cías de im por ta ción:
a) El nú me ro y fecha del do cu men to adua ne ro, tra tán do se de ven tas de pri -
me ra mano.
b) En im por ta cio nes efec tua das a favor de un ter ce ro, el nú me ro y fecha del
do cu men to adua ne ro, los con cep tos y mon tos pa ga dos por el con tri bu yen -
te di rec ta men te al pro vee dor ex tran je ro y los im por tes de las con tri bu cio nes
pa ga das con mo ti vo de la im por ta ción.
154 Con ta bi li dad electrónica...
En re la ción con este nu me ral, la regla 2.7.1.34 de la RMF2020 in di ca que los
con tri bu yen tes que im por ten o ex por ten mer can cías por medio de tu be rías
o ca bles, así como aque llos que pro mue van el des pa cho de las mer can cías
me dian te pe di men tos con so li da dos en los tér mi nos de la regla 3.7.33 de las
Re glas Ge ne ra les de Co mer cio Exte rior para 2019, que da rán re le va dos de
se ña lar en los CFDI que ex pi dan, el nú me ro y la fecha del do cu men to adua -
ne ro a que hace re fe ren cia el in ci so a) de este nu me ral, ex clu si va men te res -
pec to de tales im por ta cio nes o ex por ta cio nes.
9. Los con te ni dos en las dis po si cio nes fis ca les, que sean re que ri dos y dé a co -
no cer el SAT, me dian te re glas misceláneas.
Por otra par te, de acuer do con la re gla 2.7.1.32 de la RMF2020, los con tri bu -
yen tes po drán in cor po rar en los CFDI que ex pi dan los re qui si tos co rres pon dien -
tes, con for me a lo si guien te:
1. El lugar de ex pe di ción, se cum pli rá se ña lan do el có di go pos tal del do mi ci lio
fis cal o do mi ci lio del local o es ta ble ci mien to con for me al ca tá lo go de có di gos
pos ta les que se ña la el Anexo 20 de la RMF2019.
2. Forma en que se rea li zó el pago, se se ña la rá con for me al ca tá lo go de for mas
de pago que in di ca el Anexo 20 de la RMF2019, con la op ción de in di car la clave
99 “Por de fi nir” en el caso de no ha ber se re ci bi do el pago de la con tra pres ta -
ción, siem pre que una vez que se re ci ba el pago o pagos se emita por cada uno
de ellos un CFDI al que se le in cor po re el “Com ple men to para re cep ción de
pagos” a que se re fie re la regla 2.7.1.35 de la RMF2020.
La fa ci li dad de re fe ren cia no se rá apli ca ble en los ca sos si guien tes:
1. En las ope ra cio nes de pagos en ca je ros au to má ti cos me dian te el envío de
cla ves a te lé fo nos mó vi les.
2. Cuan do la con tra pres ta ción se pague en una sola ex hi bi ción en el mo men to en
el que se ex pi da el CFDI o haya sido pa ga da antes de la ex pe di ción del mismo.
Si se tra ta de los su pues tos pre vis tos en el pá rra fo an te rior, los con tri bu yen -
tes de be rán con sig nar en el CFDI la cla ve co rres pon dien te a la for ma de pa go, de
con for mi dad con el ca tá lo go “For ma pa go” que se ña la el Ane xo 20 de la
RMF2019, mis mo que por su im por tan cia, trans cri bi mos:
Contabilización de conceptos fiscales 155
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba