ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS CUENTAS PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES.
| Fecha de publicación | 30 Octubre 2021 |
| Fecha de disposición | 30 Octubre 2021 |
| Número de Gaceta | 82 |
ÓRGANO SUPERIOR DE AUDITORÍA Y FISCALIZACIÓN GUBERNAMENTAL
ACUERDO
POR EL QUE SE EMITEN LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS CUENTAS
PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES.
ACUERDO POR EL QUE SE EMITEN LOS "PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS
CUENTAS PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES".
PRESENTACIÓN:
La función de auditoría, requiere de fundamentos teóricos y prácticos que sustenten las actividades de revisión y
fiscalización, los cuales deben estar alineados a la normatividad y legislación aplicable vigente.
El contar con procedimientos actualizados para la Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas del orden de gobierno
municipal, resulta de gran utilidad para el cumplimiento del mandato Constitucional que tiene el Órgano Superior de
Auditoria y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG), en virtud de que proporciona un método estandarizado para la
Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los entes públicos municipales y paramunicipales, garantizando así, la
calidad de las auditorías y los informes que resulten de las mismas.
Convencida de que la mejora continua debe ser una constante en el desarrollo y ejecución de la fiscalización superior,
acorde a la actualización de la normatividad, procedimientos e instrumentos técnicos que rigen la actuación del OSAFIG.
En este sentido, los trabajos de actualización de los ordenamientos detallados en los presentes “PROCEDIMIENTOS
PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS CUENTAS PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS
MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O
PARAMUNICIPALES”, los cuales tienen como objetivo lograr que las tareas de revisión, control y fiscalización superior
de los Entes Fiscalizables, se realicen de manera clara, oportuna y en igualdad de procedimientos; con ello, se busca
garantizar que los resultados de las revisiones sean confiables y posean la calidad requerida para formar parte de los
informes que establece la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Colima.
En el presente documento se encuentran plasmados, en seis apartados, los procedimientos de auditoría, considerando
los principios de legalidad, imparcialidad y confiabilidad, consagrados en nuestra carta magna, así como los criterios de
eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, en el proceso de revisión y fiscalización superior de las Cuentas
Públicas del ámbito municipal y paramunicipal, mismo que tiene por objeto servir de guía metodológica a los servidores
públicos adscritos al Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG), así como a los funcionarios
del Ente Fiscalizado respectivo, y a toda persona interesada en su estudio.
MTRA. INDIRA ISABEL GARCÍA PÉREZ
Auditor Superior del Estado
Firma.
EL ESTADO DE COLIMA - 69 -
“PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS CUENTAS PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL
2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS,
DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES”.
En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 8, párrafo tercero, y 105, fracciones I, II, VI, VIII y XII, de la Ley de
Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Colima; el Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización
Gubernamental (OSAFIG), emite los siguientes: “PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS
CUENTAS PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES”.
CONSIDERACIONES GENERALES:
En el Estado de Colima la revisión y fiscalización de las cuentas públicas del orden de gobierno municipal, incluyendo sus
organismos descentralizados, desconcentrados o paramunicipales y todas las entidades que manejen recursos públicos
del orden de gobierno municipal en el Estado de Colima; es una potestad constitucional exclusiva del Honorable
Congreso del Estado de Colima, prevista en artículo 36 de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Colima,
y en su similar 116 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, función que le es delegada por ministerio
de Ley al Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG).
El Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG) con fundamento en los artículos 8, tercer
párrafo, 21, fracciones III y IV, 105, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado
de Colima; emite los siguientes “PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR DE LAS CUENTAS
PÚBLICAS DEL EJERCICIO FISCAL 2021 DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE COLIMA Y SUS ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS, DESCONCENTRADOS O PARAMUNICIPALES”. El proceso de fiscalización se sujetará a las
disposiciones establecidas en la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Colima, en la Ley de Fiscalización
Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Colima y demás normatividad aplicable vigente.
Los auditores y el personal del Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental que intervenga en dicha
revisión y fiscalización de la cuenta pública del Ente Fiscalizado correspondiente, en lo conducente y de acuerdo a la
conveniencia del objetivo de la revisión para obtener una evidencia suficiente, conveniente, pertinente y relevante del
hecho u objeto revisado, aplicarán los presentes procedimientos y soportarán sus resultados a través de las pruebas
documentales, testimoniales, técnicas o de otra índole, que a su juicio se consideren necesarias.
Los presentes procedimientos contienen los elementos necesarios para que el auditor conozca al Ente Fiscalizado en su
aspecto básico y general, así como las bases para realizar el estudio y evaluación del control interno, que le permita
conocer sus fortalezas y riesgos en la operatividad y gestión del Ente Fiscalizado; así como de Desempeño para brindar
información, análisis o perspectivas, y cuando corresponda, recomendaciones de mejora. Estos también se encuentran
alineados al Plan de Cuentas emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), con ello, el Órgano
Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG), coadyuva desde una función fiscalizadora a homologar
los procesos de registro contable de las operaciones de los Entes Fiscalizados en el Estado de Colima, con el objeto de
proporcionar, a los auditados y auditores, la herramienta básica para la fiscalización superior con la misma numeración
del plan de cuentas, ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir su tipo.
De igual forma, para el desarrollo de la función de revisión y fiscalización superior a cargo del Órgano Superior de
Auditoría y Fiscalización Gubernamental (OSAFIG), los presentes procedimientos se realizarán observando los principios
de legalidad, imparcialidad y confiabilidad, consagrados en el artículo 115 de la Constitución Política del Estado Libre y
Soberano de Colima.
Los procedimientos enunciados en este documento, no son limitativos o determinantes en su aplicación; el auditor a su
juicio o cuando lo considere conveniente podrá utilizar otras técnicas o procedimientos que juzgue necesario para
sustentar su revisión, así como suprimir aquellos que por la naturaleza de la revisión no sea necesario aplicar, siempre y
cuando sea acordado con su Supervisor Jerárquico, en su caso, por el Director de Auditoría, por el Auditor Especial y
podrá ser validado por el propio Auditor Superior del Estado.
Para efecto de aplicar los presentes procedimientos, el auditor seleccionará la muestra representativa respecto del
universo en revisión, misma que deberá someterse a la autorización, en su caso, del Supervisor, del Director de Auditoría,
del Auditor Especial y podrá validarse por el propio Auditor Superior del Estado; asimismo se pondrá a su consideración el
alcance, la muestra, la ampliación o reducción de la misma, siempre y cuando sea necesario y así se justifique en el
trascurso del desarrollo de la revisión respectiva.
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Asimismo, el auditor podrá ampliar y fundamentar su revisión cuando lo considere conveniente, apoyar el evento con
alguna otra disposición legal que no se encuentre descrita en los presentes procedimientos. De igual forma podrá apoyar
su revisión en la información documental y analítica que se haga llegar o le proporcione el propio Ente Fiscalizado.
En relación a la fiscalización de los recursos federales transferidos al Ente Fiscalizado, en su caso, se realizará en
cumplimiento a lo dispuesto por el Convenio de Coordinación y Colaboración, celebrado por parte de la Auditoría Superior
de la Federación y el Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental. Se aplicarán, las reglas o lineamientos
específicos de cada recurso, las Reglas del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado (PROFIS), así como
los procedimientos del presente ordenamiento que apliquen a la fiscalización de dichos recursos federales.
La fiscalización superior deberá realizarse y sustentarse en la información proporcionada por el propio Ente Fiscalizado,
de cuya veracidad es responsable éste y la cual el Órgano Superior de Auditoría y Fiscalización Gubernamental no
prejuzga; deberá planearse y desarrollarse de acuerdo con el objetivo y alcance que se establezcan en el programa de
auditoría y aplicar las pruebas selectivas que se estimen necesarias que le permitan obtener una evidencia razonable.
APARTADO A
ESTUDIO GENERAL D EL ENTE FISCALIZADO
Objetivo general: conocer el objetivo general y funcionamiento del Ente Fiscalizado como tal, su marco legal y su gestión
financiera.
Descripción del procedimiento:
1. CONOCIMIENTO GENERAL DEL ENTE FISCALIZADO:
Objetivo: Conocer y obtener información general del Ente Fiscalizado.
I.
Ente Fiscalizado:
II.
Tipo de Ente Fiscalizado:
III.
Periodo de revisión:
IV.
Domicilio legal:
V.
RFC:
VI.
Registro Patronal IMSS:
2. COMPRENSIÓN DE BASES Y OPERACIONES:
Objetivo: Conocer bases, reglamentación y organización del Ente Fiscalizado, mismos que pueden tener un efecto
significativo en la realización de la auditoría.
Aspectos Generales y Organizacionales:
I.
Base legal de creación
(Mandato constitucional, Ley, decreto o análogos):
II.
Base legal de organización
(En el caso de Municipios, cabecera, comunidades, juntas municipales y
comisarías; en el caso de organismos descentralizados,
desconcentrados, paramunicipales o Fideicomisos, Consejos de
Administración o consultivos, patronatos o su equivalente):
III.
Reglamentación municipal:
IV.
Manuales de organización:
V.
Manuales de procedimientos:
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