Enajenación de Activos Fijos
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EnajenacióndeActivosFijos
32
Tips Fiscales
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
EnlaediciónpasadadeTipsFiscalescomentamos
aspectosrelativosalImpuestosobrelaRenta(ISR)
cuando se enajenan activos fijos. En esta ocasión,
abordamos aspectos relacionados con la determina-
asícomoelImpuestoalValorAgregado(IVA),cuando
dichosactivossonenajenados.
EfectosenelIETU
Noaplicación delcrédito fiscalpor inversionesad-
quiridasde1998a2007
ProductosdePapelModerno,S.A.deC.V.enajenauna
maquinariaparafabricarpapel,porloquedeseasaber
laafectación fiscalque traerádicha enajenación,por
elloproporcionalainformaciónsiguiente:
Deacuerdoconlosdatosdelejemplo,setieneque,al
serunainversiónadquiridaenelperiodocomprendido
del1deenerode1998al31dediciembrede2007,la
empresacalculópara efectosdeladeterminacióndel
IETU,elcréditofiscalsiguiente:
EnajenacióndeActivosFijos
Datos: Datos:
Fecha de ad
q
uisición: 1 de
j
unio del 2001 Fecha de ad
q
uisición: 1 de enero de 200
6
Fecha de venta: 1 de marzo de 200
8
Fecha de venta: 1 de marzo de 200
8
Precio de ad
q
uisición: 140,000.0
0
Precio de ad
q
uisición: 1,400,000.0
0
Precio de venta: 100,000.0
0
Precio de venta: 850,000.0
0
Pérdida fiscal 2006: 1,000,000.0
0
Amortización
p
érdida en 2007: 454,728.0
0
Fecha de
Adquisición Concepto Monto Original de
la Inversión (MOI)
% Máximo
Deducción
Anual
Deducción
Anual
Deducción
Mensual
Meses de
Utilización
al 31/12/2007
Deducción
Acumulada
Saldo Pendiente
por Deducir al
31/12/2007
01-Jun-01 Maquinaria para fabricar papel 140,000.00 7% 9,800.00 816.67 79 64,516.67 75,483.33
INPC Factor
125.564
95.215
INPC Diciembre 2007 / INPC mes de adquisición 821.20
Productos de Papel Moderno, SA de CV
Determinación del Crédito Fiscal por Inversiones Adquiridas 1998-2007
Fecha de
Adquisición Concepto
Saldo Pendiente
por Deducir al
01/01/2008
Actualización Saldo Pendiente
por Deducir al
01/01/2008
Actualizado
Factor
Resultado
de Aplicar el
Factor
99,539.87 0.165 16,424.08 5%01-Jun-01 Maquinaria para fabricar papel 75,483.33 1.3187 821.20
Monto del Crédito Fiscal
% de
Acreditamiento
Importe a
Acreditar en el
Ejercicio 2008
(Histórico)
Fecha de
Adquisición Concepto Monto Original de
la Inversión (MOI)
% Máximo
Deducción
Anual
Deducción
Anual
Deducción
Mensual
Meses de
Utilización
al 31/12/2007
Deducción
Acumulada
Saldo Pendiente
por Deducir al
31/12/2007
01-Jun-01 Maquinaria para fabricar papel 140,000.00 7% 9,800.00 816.67 79 64,516.67 75,483.33
INPC Factor
125.564
95.215
INPC Diciembre 2007 / INPC mes de adquisición 821.20
Productos de Papel Moderno, SA de CV
Determinación del Crédito Fiscal por Inversiones Adquiridas 1998-2007
Fecha de
Adquisición Concepto
Saldo Pendiente
por Deducir al
01/01/2008
Actualización Saldo Pendiente
por Deducir al
01/01/2008
Actualizado
Factor
Resultado
de Aplicar el
Factor
99,539.87 0.165 16,424.08 5%01-Jun-01 Maquinaria para fabricar papel 75,483.33 1.3187 821.20
Monto del Crédito Fiscal
% de
Acreditamiento
Importe a
Acreditar en el
Ejercicio 2008
(Histórico)
Enero Febrero
Monto del crédito fiscal 821.20 821.20
(÷) Meses del año 12 12
(=) Deducción mensual 68.43 68.43
(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del
e
j
ercicio hasta el mes al
q
ue corres
p
onda el
p
a
go
1 2
(=) Monto del crédito fiscal del periodo 68.43 136.87
Factor de actualización
(X) INPC Dic 2007 125.564
INPC Dic 2007 125.564
(=) Monto del crédito fiscal del periodo actualizado 68.43 136.87
Productos de Papel Moderno, SA de CV
Crédito Fiscal por Inversiones de 1998 a 2007
Aplicable en los Pagos Provisionales IETU Enero y Febrero de 2008
T
ra
tá
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d
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os pagos prov
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d
e
actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se aplique, por lo
que para 2008 no habrá actualización en pagos provisionales (ART-6°-DT LIETU).
1.0000 1.0000
Concepto
=
Tratándosede los pagos provisionales, el
créditofiscal se actualizará con el factor de
actualizacióncorrespondientealperiodocom-
prendidodesdeelmes dediciembrede2007
yhastaelúltimomesdelejerciciofiscalinme-
diatoanterioraaquélenelqueseaplique,por
loque para 2008 no habrá actualización en
pagosprovisionales(ART-6°-DTLIETU).
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