Actividades Empresariales a través de Fideicomiso
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ActividadesEmpresarialesatravésdeFideicomiso
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Tips Fiscales
ANALIZANDOLASDISPOSICIONESFISCALES
Cuando se llevana cabo actividades empresar ia-
lesatravésdeunfideicomiso,seestá obligadoa
realizarpagosde losImpuestosSobre laRenta(ISR)
conunaseriedeobligacionesfiscales,mismasquees-
taránenfuncióndelapersonalidadquesetengapara
efectosdelfideicomiso,tratándoseyaseadelafiducia-
ria,fideicomisariooensucaso,delfideicomitente.
Acontinuaciónpresentamosunbreveresumendelas
obligacionesquesedebencumplirenmateriadelISR
yIETU cuandose realizan actividadesempresariales
atravésdeunfideicomiso.
AlgunosaspectoslegalesdelFideicomiso
Primeramenteharemosreferenciaaalgunosaspectos
legalesrelativosal fideicomiso,loscuales seencuen-
trancontenidosenlaLeyGeneraldeTítulosyOpera-
cionesdeCrédito(LGTOC).
ConceptodeFideicomiso
Deacuerdo conel ART-381LGTOC,porvirtud delfi-
deicomiso,elfideicomitentetransmiteaunainstitución
fiduciaria la propiedad o la titularidad de uno o más
bienesoderechos,según seaelcaso,paraserdesti-
nadosa fines lícitos y determinados, encomendando
larealizaciónde dichosfines alapropiainstituciónfi-
duciaria.
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Esimportanteteneren cuentaque,deacuerdoconel
ART-14-F-V CFF, se considera enajenación a la que
se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes
casos:
• En el acto en el que el fideicomitente designa o
se obliga a designar fideicomisario diverso de él y
siempre que no tenga derecho a readquirir del fidu-
ciario los bienes.
• En el acto en el que el fideicomitente pierda el de-
recho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hu-
biera reservado tal derecho.
• Cuandoelfideicomitenterecibacertificadosdepar-
ticipaciónporlosbienesqueafecteen fideicomiso,
seconsiderarán enajenados éstosal momento en
queel fideicomitente reciba los certificados, salvo
quesetratedeacciones.
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ConbaseenlodispuestoenelART-381LGTOC,pue-
dedecirsequeunfideicomisoesuncontratomediante
el cual una persona (fideicomitente) transmite a otra
(fiduciaria)lapropiedadotitularidaddeunoomásbie-
nes,conla finalidadde destinarlosaunfinlícitoyse
entreguen los rendimientos o utilidades a un tercero
(fideicomisario).
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En este sentido el ART-382 LGTOC señala lo siguiente:
• El fideicomiso será válido aunque se constituya sin
señalar fideicomisario, siempre que su fin sea lícito
y determinado, y conste la aceptación del encargo
por parte del fiduciario.
• Es nulo el fideicomiso que se constituye a favor del
fiduciario, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente,
y en las demás disposiciones legales aplicables.
• La institución fiduciaria podrá ser fideicomisaria en
los fideicomisos que tengan por fin servir como ins-
trumentos de pago de obligaciones incumplidas, en
el caso de créditos otorgados por la propia institu-
ción para la realización de actividades empresaria-
les. En este supuesto, las partes deberán conve-
nir los términos y condiciones para dirimir posibles
conflictos de intereses.
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Integrantesdelfideicomiso
1. Fideicomitente:personafísicaomoralquetransmi-
tealafiduciaria,lapropiedadotitularidad de los
bienesqueestaránafectosalfideicomiso.
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Sólopueden ser fideicomitentes laspersonas con
capacidad para transmitir la propiedad o la titula-
ridad delos bienes o derechos objeto del fideico-
miso,segúnseaelcaso,así comolasautor idades
judiciales o administrativascompetentes para ello
(ART-384LGTOC).
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