Participación de las utilidades. Procedimiento para su determinación y pago. Aspectos fiscales. Caso práctico

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ISR por retener en 2013 a cada trabajador por los ingresos de la PTU, conforme a las mecánicas que señalan los artículos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR.

Planteamiento

Una persona moral que tributa en el régimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto por retener a cada trabajador por los ingresos de la PTU, aplicando las mecánicas señaladas en los artículos 113 de la Ley del ISR y octavo del Decreto que establece el subsidio para el empleo, así como 142 del Reglamento de la Ley del ISR, con objeto de elegir la que más convenga a cada uno de ellos.

Datos

De los trabajadores con derecho a reparto

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· Area geográfica "B"

· SMG diario del área geográfica $61.38

Desarrollo

1. Determinación del importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU.

SMG diario del área geográfica "B" $61.38

(x) Días exentos (artículo 109, fracción XI, de la Ley del ISR) 15

(=) Importe exento por cada trabajador por concepto de la PTU $920.70

2. Determinación de la parte gravada de la PTU por cada trabajador para base del impuesto.

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3. Cálculo del ISR conforme a la mecánica del artículo 113 de la Ley del ISR.

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a) Determinación del importe total gravado en mayo de 2013.

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b) Cálculo de ISR del total gravado en el mes.

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c) Cálculo del ISR del sueldo mensual ordinario.

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d) Determinación del impuesto correspondiente al pago de la PTU.

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4. Cálculo del ISR con base en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del ISR.

a) Determinación de la parte mensual.

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b) Obtención del importe de la percepción mensual promedio.

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c) Determinación del ISR de la percepción mensual promedio.

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d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

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e) Cálculo del impuesto correspondiente a la parte mensual de la PTU.

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f) Determinación de la tasa aplicable a la PTU.

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g) Obtención del ISR por el pago de la PTU.

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5. Cuadro comparativo de las mecánicas del cálculo conforme a la Ley del ISR y su reglamento.

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Comentario

Se efectuó un comparativo entre las mecánicas de...

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