Utilidad o pérdida fiscal en enajenación de construcciones por persona física no empresaria

AutorJosé Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin
Páginas266-271

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Concepto

Es el resultado que para efectos del impuesto se determina en la enajenación de construcciones por personas físicas que no tienen dichos bienes dentro de una actividad empresarial.

Para determinar la utilidad o pérdida fiscal por la enajenación de construcciones, es necesario restar al ingreso por enajenación, las deducciones actualizadas, entre ellas el saldo por depreciar del bien.

Determinación 1. Fórmulas para su determinación

1o. Determinación del factor de actualización.

2o. Determinación de la depreciación acumulada. Costo de adquisición

(x) 3%

(=) Depreciación anual

(x) Número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación

(=) Depreciación acumulada

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3o. Determinación del costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado.

Costo de adquisición

(-) Depreciación acumulada

(=) Costo de adquisición pendiente de deducir (en ningún caso será inferior al 20% del costo inicial)

(x) Factor de actualización

(=) Costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado

4o. Determinación de las otras deducciones actualizadas. Otras deducciones

(x) Factor de actualización

(=) Otras deducciones actualizadas

5o. Determinación de la utilidad o pérdidafiscal por enajenación de construcciones.

Ingreso por enajenación

(-) Costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado

(-) Otras deducciones actualizadas

(=) Utilidad (cuando el resultado sea positivo) o pérdida (cuando el resultado sea negativo) fiscal por enajenación de construcciones

2. Ejemplo de su determinación

Fecha de enajenación octubre de 2015

Fecha de adquisición enero de 1997

Fecha de erogación de otras deducciones enero de 1997

INPC de enero de 1997 39.266

INPC de septiembre de 2015 (supuesto) 119.057

1o. Determinación del factor de actualización.

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2o. Determinación de la depreciación acumulada.

Costo de adquisición 7,900

(x) Factor de depreciación 3%

(=) Depreciación anual 237

(x) Número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación 18

(=) Depreciación acumulada 4,266

3o. Determinación del costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado.

Costo de adquisición 7,900

(-) Depreciación acumulada 4,266

(=) Costo de adquisición pendiente de deducir 3,634

(x) Factor de actualización 3.0320

(=) Costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado 11,018

4o. Determinación de las otras deducciones actualizadas.

Otras deducciones 2,000

(x) Factor de actualización 3.0320

(=) Otras deducciones actualizadas 6,064

5o. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal por enajenación de construcciones.

Ingreso por enajenación 50,000

(-) Costo de adquisición pendiente de deducir, actualizado 11,018

(-) Otras deducciones actualizadas 6,064

(=) Utilidad fiscal por enajenación de construcciones...

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