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Viáticos y Gastos de Viaje. Análisis Fiscal

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Vincent
Páginas29-37
29
PARA LOS EFECTOS DE...
Al฀tocar฀este฀tema,฀la฀primera฀pregunta฀que฀nos฀surge฀es฀¿qué฀debemos฀entender฀por฀viáticos฀y฀gastos฀
de฀viaje?,฀¿es฀lo฀mismo฀un฀gasto฀de฀viaje฀que฀un฀viático?
Los฀trabajadores฀que฀reciben฀los฀viáticos฀ ¿deben฀considerar฀ dichos฀importes฀como฀parte฀de฀sus฀ingre-
sos?,฀y฀si฀es฀así฀¿en฀qué฀momento฀se฀consideran฀ingresos?฀
A฀este฀respecto,฀a฀continuación฀veremos฀¿cuál฀es฀el฀tratamiento฀que฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀
(LISR)฀establece฀para฀la฀deducción฀de฀este฀tipo฀de฀gastos?฀y฀¿cuáles฀son฀sus฀implicaciones฀f‌iscales฀para฀
las฀personas฀que฀los฀reciben?
DEDUCCIÓN฀DE฀VIÁTICOS฀Y฀GASTOS฀DE฀VIAJE
La฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta฀(LISR)฀no฀nos฀ proporciona฀ninguna฀ def‌inición฀y฀ sólo฀relaciona฀ una฀
serie฀de฀conceptos฀que฀se฀considerarán฀viáticos฀o฀gastos฀de฀viaje,฀sin฀embargo,฀según฀el฀diccionario฀de฀
la฀Real฀ Academia฀Española฀“viático”฀es฀la฀“prevención,฀en฀especie฀o฀ en฀dinero,฀de฀lo฀ necesario฀para฀el฀
sustento฀de฀quien฀hace฀un฀viaje”,฀por฀lo฀que฀resultan฀sinónimos.
De฀acuerdo฀con฀lo฀anterior,฀de฀ aquí฀ en฀ adelante฀ llamaremos฀ en฀ forma฀ indistinta฀ a฀ estas฀ erogaciones,฀
viáticos฀o฀gastos฀de฀viaje.
REGLAS฀PARA฀SU฀DEDUCIBILIDAD
El฀artículo฀32฀fracción฀V฀de฀la฀LISR฀es฀el฀que฀enlista฀los฀gastos฀que฀podrán฀deducir฀los฀contribuyentes฀por฀
estos฀conceptos,฀no฀obstante฀que฀dicho฀artículo฀se฀ref‌iere฀a฀las฀erogaciones฀no฀deducibles,฀pues฀lo฀que฀
sucede฀es฀que฀los฀legisladores฀redactaron฀estas฀disposiciones฀de฀tal฀forma฀que฀en฀lugar฀de฀referirse฀a฀los฀
conceptos฀no฀deducibles฀lo฀que฀hacen฀es฀señalar฀la฀forma฀en฀la฀que฀sí฀se฀podrán฀deducir.
GASTOS฀DEDUCIBLES:
1.฀ Hospedaje
2.฀ Alimentación
3.฀ Transporte฀
4.฀ Arrendamiento฀de฀automóviles
5.฀ Pago฀del฀kilometraje฀del฀automóvil฀propiedad฀del฀trabajador฀que฀recibe฀el฀viático฀(artículo฀50฀del฀Regla-
mento฀de฀la฀Ley฀del฀Impuesto฀sobre฀la฀Renta,฀RISR).
Sin฀embargo,฀para฀poder฀deducir฀todos฀estos฀gastos,฀de฀conformidad฀con฀el฀artículo฀32฀fracción฀V฀de฀la฀
LISR,฀deberán฀aplicarse฀a฀más฀de฀50฀kilómetros฀de฀distancia฀del฀establecimiento฀en฀el฀que฀presta฀normal-
mente฀sus฀servicios฀el฀contribuyente.
LAS฀EROGACIONES฀QUE฀REALICE฀ EL฀CONTRIBUYENTE฀POR฀VIÁTICOS฀DEBEN฀ SER฀A฀
NOMBRE฀DE:
1.฀ Sus฀funcionarios฀o฀empleados฀(personas฀que฀tienen฀una฀relación฀de฀trabajo฀con฀el฀contribuyente).
2.฀ Personas฀que฀le฀presten฀sus฀servicios฀profesionales฀independientes.
VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE. ANÁLISIS
FISCAL

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