Estado de situacion financiera

AutorJuan Pedro Benitez Guadarrama - Ana Luisa Ramirez Roja
Páginas31-63

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1. Definición

El Balance General, también llamado Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera, es aquel que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciónes financieras de la entidad; por consiguiente, los activos deben presentarse en el documento con base en su orden de disponibilidad o convertibilidad en efectivo, revelando sus restricciónes; los pasivos deben presentarse atendiendo su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros, así como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.

2. Objetivos

· Mostrar información a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciónes financieras de una entidad.

· Mostrar la posición o situación financiera de la entidad.

· Analizar el riesgo financiero de los pasivos en los estados financieros.

· Interpretar el riesgo financiero de los pasivos en los estados financieros.

· Analizar el riesgo financiero de los activos en los estados financieros.

· Interpretar las restricciónes de los activos en los estados financieros.

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3. Importancia

Proporciónar información financiera sobre los recursos y obligaciónes que tiene la entidad, además de servir como base al usuario en general para la toma de decisiones económicas.

Proporcióna información acerca de la actividad operativa de la entidad; es decir, el comportamiento sobre la obtención del ingreso, su aplicación sobre los costos y gastos, así como por consecuencia la rentabilidad.

Proporcióna las bases para evaluar los cambios potenciales en la estructura de la información financiera, en relación a los flujos de efectivo, la efectividad y eficiencia sobre el uso de los recursos.

4. Normas de presentación

Con base en el párrafo 10 de la NIF A-7, una entidad lucrativa debe presentar y revelar el estado de situación financiera, con revelaciónes en notas, esta información responde a las necesidades comunes del usuario de la información financiera.

El estado de situación financiera muestra información referente a los recursos y obligaciónes financieras de la entidad a una fecha determinada, es por ello que requiere la presentación que afecte económicamente a una entidad de acuerdo con las definiciónes y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, capital contable, apegadas a la normatividad, con el propósito de proporciónar información con un mejor entendimiento.

La información contenida en el estado de situación financiera es útil al usuario porque proporcióna elementos respecto al nivel de riesgo financiero, grado de solvencia, estabilidad financiera y liquidez de la entidad (NIF A-3).

Todos los rubros de activo, pasivo y capital deben presentarse en el estado de situación financiera.

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Estructura en el estado de situación financiera

El estado de situación muestra la posición de una entidad a una fecha determinada, en el contenido del documento se presentan los activos (los recursos que posee la entidad), los pasivos (las obligaciónes de la entidad, y el capital contable (activos menos pasivos), de la entidad.

Con base en la NIF A-5, se definen los elementos básicos contenidos en los estados financieros (activos, pasivos y el capital contable) y se definen como sigue:

a) Un activo, es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivado de operaciónes ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

b) Un pasivo, es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de recursos económicos, derivadas de operaciónes ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

c) Capital Contable, es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos (activos menos pasivos).

El estado de situación financiera se puede presentar de dos formas:

i. En forma de cuenta. Este tipo de presentación tiene formato horizontal, de lado izquierdo se presentan los activo y de lado derecho el pasivo y el capital contable, solo hay que verificar que la suma del pasivo y capital contable sea igual al activo.

ii. En forma de reporte. Este tipo de presentación su formato es vertical al inicio se presenta el activo, enseguida el pasivo y finalmente el capital contable, e indicar al final la diferencia entre el activo menos el pasivo.

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El estado de situación financiera está conformado por renglones, niveles (totales y subtotales) y rubros (categorías), integrados por clases, partidas y componentes.

Clases. Definen los distintos tipos de activos, pasivos o elementos de capital contable que integran cada uno de sus rubros, cuya clasificación depende del tipo o giro de la entidad.

Partidas. Que son las unidades de cada clase de activos, pasivos o elementos de capital contable. En algunos casos se les agregan los componentes:

Componentes. Que son las partes con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida.

El estado de situación financiera debe incluir, según proceda, los siguientes niveles:

a) Total (suma) de activos a corto plazo o circulantes

b) Total (suma) de activos a largo plazo o no circulantes

c) Total (suma) de activos

d) Total (suma) de pasivos a corto plazo o circulantes

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e) Total (suma) de pasivos a largo plazo o no circulantes

f) Total (suma) de pasivos

g) Total (suma) de capital contable

h) Total (suma) de pasivos y capital contable

El estado de situación financiera incluye en los activos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros los siguientes rubros:

a) Efectivo y equivalente de efectivo (NIF C-1)

b) Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1)

c) Inversiones a corto plazo (Boletín C-2)

d) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto (Boletín C-3)

e) Inventario, neto (NIF C-4)

f) Activos biológicos (Boletín E-1)

g) Pagos anticipados y otros activos (NIF C-5)

h) Activos de larga duración disponibles para su venta (Boletín C-15)

i) Activos relaciónados con operaciónes discontinuadas (Boletín C-15)

j) Activos por instrumentos financieros derivados y de cobertura (Boletín C-10)

k) Obra ejecutada por aprobar (Boletín D-7)

l) Impuestos a la utilidad a favor o a recuperar (NIF D-4)

m) Partes relaciónadas (NIF C-13)

n) Inversión neta para el arrendador en arrendamientos capitalizables (Boletín D-5)

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El estado de situación financiera incluye activos a largo plazo (no circulantes), según proceda entre otros los siguientes rubros:

a) Inventarios, neto (NIF C-4)

b) Inversiones (Boletín C-2)

c) Cuentas y documentos por cobrar a clientes y otros, neto (Boletín C-3)

d) Inversiones reconocidas bajo el método de participación (NIF C-7)

e) Propiedades, planta y equipo (NIF C-6)

f) Propiedades de inversión (Circular 55)

g) Activos biológicos (Boletín E-1)

h) Activos intangibles, excluyendo el crédito mercantil (NIF C-8)

i) Activo neto proyectado de planes de beneficios a empleados (NIF D-3)

j) Activos por instrumentos derivados y de cobertura (Boletín 10)

k) Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos (NIF C-1)

l) Pagos anticipados y otros activos (NIF C-5)

m) Partes relaciónadas (NIF C-13)

n) Activo por impuestos a la utilidad diferido (NIF D-4)

o) Activo por participación de los trabajadores en la utilidad diferida (NIF D-3)

p) Crédito mercantil (NIF B-7)

El estado de situación financiera incluye en los pasivos a corto plazo (circulantes), según proceda, entre otros los siguientes rubros:

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a) Proveedores, pasivos acumulados y otras cuentas por pagar (Boletín C-9)

b) Préstamos (de instituciónes financieras y de otros acreedores) (Boletín C-9)

c) Pasivo por emisión de obligaciónes y de otros instrumentos de deuda y porción circulante de la deuda a largo plazo (Boletín C-9)

d) Pasivo por retención de efectivo y cobros por cuenta de terceros (Boletín C-9)

e) Anticipos de clientes (Boletín C-9)

f) Pasivo por...

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