Síntesis ejecutiva
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RETENCION DEL IVA POR SERVICIOS EN LOS QUE SE PONGA PERSONAL A
DISPOSICION DEL CONTRATANTE. COMENTARIOS
De acuerdo con el artículo 1o.-A, fracción IV, de la Ley del IVA, están obligadas a
retener el impuesto que se les traslade las personas morales o las personas físicas
con actividades empresariales que reciban servicios a través de los cuales se ponga a
disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desem-
peñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de
éste o incluso fuera de ellas, esté o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o
dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé
a la obligación contractual. En este caso, la retención se hará por el 6% del valor de
la contraprestación efectivamente pagada.
La disposición citada ha generado gran controversia debido a que se considera que
no es clara en su aplicación, es decir, existen opiniones que aseveran que práctica-
mente cualquier prestación de servicios es objeto de la retención del IVA; otras, en
cambio, precisan que sólo en el caso de la subcontratación de personal en términos
de la LFT procede efectuar la retención del impuesto.
Entre otros aspectos, comentamos el artículo 1o.-A, fracción IV, de la Ley del IVA, con
objeto de dilucidar, en nuestra opinión, en qué casos procede la retención del IVA.
Ü(VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA A18)
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 18, DECLARACION
ANUAL 2019 DE LAS PERSONAS MORALES DEL REGIMEN GENERAL
Las personas morales que tributan en el régimen general deben utilizar el formulario
18 para presentar la declaración anual de ISR de 2019. Este formato no aplica a quienes
hayan ejercido la opción de tributar conforme al régimen de fl ujo de efectivo de las
personas morales, según el artículo 96 de la Ley del ISR.
Mediante este formulario se podrán presentar las declaraciones anuales correspon-
dientes a los ejercicios de 2019 y 2020. El formulario también puede ser utilizado por las
empresas que hayan entrado en liquidación durante 2019 para presentar la declaración
correspondiente a este ejercicio.
Al respecto, hemos elaborado un instructivo en el que se precisa lo que debe anotarse
en cada recuadro de las plantillas del formulario 18 para presentar la declaración del
ejercicio 2019.
Ü(VEASE “TALLER DE PRACTICAS” EN LA PAGINA A22)
DEDUCCIONES PERSONALES PARA EL ISR DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS
FISICAS. NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA
NI EL DERECHO AL MINIMO VITAL. JURISPRUDENCIA DE LA SEGUNDA SALA
DE LA SCJN
La Segunda Sala de la SCJN emitió una tesis de jurisprudencia en la que establece, en-
tre otros aspectos, que las erogaciones concedidas como deducciones personales para
realizarse en forma adicional a las “autorizadas en cada capítulo”, en términos del
artículo 151 de la Ley del ISR, tienen el carácter de no estructurales, pues se refi eren a
los desembolsos efectuados con motivo de consumo personal, sea por su origen, por su
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