Selección de preceptos de la Ley del Impuesto sobre la Renta aplicables a remuneraciones salariales
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Cargo del Autor | Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) - Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN) |
| Páginas | 1277-1300 |
SELECCION DE PRECEPTOS DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
APLICABLES A REMUNERACIONES
SALARIALES
PRECEPTOS LISR
CAPITULO II
De las Deducciones
Sección I
De las Deducciones en General
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Requisitos que deben reunir las deducciones
27.- Lasdeducciones autorizadas en este Título deberán reunir los si-
guientes requisitos:
LISR 25, 28. RISR 47, 299. CFF 108, 109 I.
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Retención y entero de impuestos e información
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás
disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a
cargod e terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los do-
cumentos en que conste el pago de dichos impuestos. Tratándose de
pagos al extranjero, éstos sólo se podrán deducir siempre que el contri-
buyenteproporcione la información a que esté obligado en lostérminos
del artículo 76 de esta Ley.
LISR 76 III, 76 VI, 76 X, 96, 106, 116, 126, 138, 144, 145, 146,
RM2021 3.9.1.3.
Pagos por salarios
Lospagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del
Título IV,de esta Ley, se podrán deducir siempre que las erogaciones
por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las
deduccionesdel impuesto local por salarios y,en general, por la presta-
ción de un servicio personal independiente, consten en comprobantes
fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación y se
cumpla con las obligaciones a que se refiere el artículo 99, fracciones I,
II, III y V de la presente Ley,así como las disposiciones que, en su caso,
regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la
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obligaciónde inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Se-
guro Social cuando estén obligados a ello, en los términos de las leyes
de seguridad social.
LISR 94, 99 I, 99 II, 99 III, 99 V.SE 10. LSS 12, 13, 15.
RM2021 2.7.5.1., 2.7.5.7.
..............................................................
Gastos de previsión social y vales de despensa
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestacio-
nes correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de
todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a
los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a
través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio
de Administración Tributaria.
LISR 7o, 93 VII. RISR 34, 35, 46, 47, 49. REFAV ISR 7/VIII/02.
LFT 8o, 9o, 20, 25, 34. RM2021 3.3.1.15 a 3.3.1.22., 3.3.1.33.
De trabajadores sindicalizados
Paralos efectos del párrafo anterior,tratándose de trabajadores sindi-
calizados se considera que las prestaciones de previsión social se otor-
gan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a
los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
RISR 48. LFT 356 al 421.
Cuando una persona moral tenga dos o más sindicatos, se considera
que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general
siempre que se otorguen de acuerdo con los contratos colectivos de
trabajo o contratos ley y sean las mismas para todos los trabajadores
del mismo sindicato, aun cuando estas sean distintas en relación con
las otorgadas a los trabajadores de otros sindicatos de la propia perso-
na moral, de acuerdo con sus contratos colectivos de trabajo o contra-
tos ley.
LISR 7o. LFT 356 al 421.
Fondos de ahorro
Enel caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, estas sólo serán
deduciblescuando, además de ser generales en los términos de los pá-
rrafos anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contri-
buyente sea igual al monto aportado porlos trabajadores, la aportación
del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario del trabaja-
dor,sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equiva-
lente de 1.3 veces el salario mínimo general elevado al año y siempre
quese cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el
Reglamento de esta Ley.
LISR 93 XI. RISR 49.
Primas de seguros de vida y de gastos médicos
Lospagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio
de los trabajadores, serán deducibles sólo cuando los beneficios de di-
chosseguros cubran la muerte del titular o en loscasos de invalidez o in-
capacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de
27.- PRECEPTOS LISR 1278
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