Registro contable de la ganancia o pérdida fiscal por venta de activos fijos
| Autor | José Pérez Chavez - Raymundo Fol Olguin |
| Páginas | 164-168 |
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En términos de la NIF B-10 denominada "Efectos de la Inflación", las bajas de activos fijos deben incluir los efectos de reexpresión calculados desde la fecha de adquisición a la fecha de baja para cada activo y su depreciación acumu I ada. Este efecto neto de reexpresión forma parte del costo por baja del activo en el estado de resultado intrgral o en el de actividades.
Por otra parte, el artículo 31 de la Ley del ISR establece que cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto suceda, la parte aún no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.
Asimismo, el artículo 18, fracción IV, de la citada Ley, establece que se considerará ingreso acumulable la ganancia derivada de la enajenación deactivos fijosyterrenos.
Para efectos del registro contable de la ganancia fiscal por la venta de activos fij os, se pueden llevar las cuentas de orden siguientes:
1. Ganancia fiscal por la enajenación de activos fijos (cuenta de naturaleza acree do ra).
2. Ganancia fiscal por la enajenación de activos fijos-contra (cuenta de natura-le za deu do ra).
A su vez, para el control contable de la pérdida fiscal por la venta de activos fijos, se llevarán las cuentas de orden siguientes:
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1. Pérdidafiscal por la enajenación de activos fijos (cuenta de naturaleza deudora).
2. Pérdidafiscal por la enajenación de activos fijos-contra (cuenta de naturaleza acree do ra).
CASO PRACTICO 1
Registro contable de la ganancia fiscal por la venta de un activo fijo
Una compañía que tributa en el régimen general de ley desea efectuar el registro de la utilidad contable obtenida por la venta de una retroexcavadora en octubre de 2016, así como de la ganancia fiscal obtenida por la enaj enación de dicha maquinaria.
Para fines prácticos no se muestra actualización alguna para efectos contables y fiscal es.
DATOS
* Precio de venta de la maquinaria $120,000.00
* Costo de adquisición de la maquinaria $100,000.00
* Depreciación acumulada de la maquinaria a la fecha de la venta $50,000.00
* Ganancia fiscal obtenida por la enajenación de la maquinaria $55,000.00
DESARROLLO
1. Registro en contabilidad de la utilidad contable obtenida por la venta de una maquinaria en octubre de 2016.
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2. Registro contable de la ganancia fiscal...
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