Regimen general de las actividades empresariales y profesionales
| Autor | José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 243-264 |
Ré gi men ge ne ral de las ac ti vi da des em pre sa ria les...
REGIMEN GENERAL DE LAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
Ê1. Régimen de ingreso en efectivo para efectos del pago del impuesto
De acuer do con el ar tícu lo 102 de la Ley del ISR, los con tri bu yen tes que per ci ban in gre sos
por ac ti vi da des em pre sa ria les o por la pres ta ción de ser vi cios pro fe sio na les, de be rán con si -
de rar los acu mu la bles en el mo men to en que sean efec ti va men te per ci bi dos.
Los in gre sos se con si de ra rán efec ti va men te per ci bi dos cuan do se re ci ban me dian te cual -
quie ra de las for mas si guien tes, aun cuan do co rres pon dan a an ti ci pos, a de pó si tos o a cual -
quier otro con cep to, sin im por tar el nom bre con el que se les de sig ne:
1. En efec ti vo.
2. En bie nes.
3. En ser vi cios.
Asi mis mo, se con si de ra rá per ci bi do el in gre so cuan do el con tri bu yen te re ci ba tí tu los de cré -
di to emi ti dos por una per so na dis tin ta de quien efec túa el pa go.
En ca so de que los in gre sos se per ci ban en che que, se con si de ra rá per ci bi do el i n gre so en la
fe cha de co bro del mis mo o cuan do los con tri bu yen tes trans mi tan los che ques a un ter ce ro,
ex cep to cuan do la trans mi sión sea en pro cu ra ción.
Tam bién se en tien de que es efec ti va men te per ci bi do el in gre so cuan do el in te rés del
acree dor que da sa tis fe cho me dian te cual quier for ma de ex tin ción de las obli ga cio nes.
Tra tán do se de in gre sos por con cep to de con do na cio nes, qui tas, re mi sio nes, o por pres crip -
ción, de deu das re la cio na das con las ac ti vi da des em pre sa ria les o pro fe sio na les, los mis mos
se con si de ra rán efec ti va me nte per ci bi dos en la fe cha en que se con ven ga la con do na ción,
la qui ta o la re mi sión, o en la que se con su ma la pres crip ción.
En el ca so de ena je na ción de bie nes que se ex por ten, se de be rá acu mu lar el in gre so cua n do
efec ti va men te se per ci ba. Cuan do no s e per ci ba el in gre so den tro de los 12 me ses si guien -
tes a aquel en el que se rea li ce la ex por ta ción, se de be rá acu mu lar el in gre so una vez trans -
cu rri do di cho pla zo.
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Ê2. Disminución de deudas perdonadas
El ar tícu lo 101, frac ción I, úl ti mo pá rra fo, de la Ley del ISR es ta ble ce que los con tri bu yen tes
su je tos a un pro ce di mien to de con cur so, po drán dis mi nuir el mon to de las deu das per do na -
das, con for me al con ve nio sus cri to con sus acree do res re co no ci dos, en los tér mi nos se ña la -
dos en la Ley de Con cur sos Mer can ti les, de las pér di das pen dien tes de dis mi nuir que
ten gan en el ejer ci cio en el que di chos acree do res les per do nen las deu das ci ta das. Cuan do
el mon to de las deu das per do na das sea ma yor a las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi -
nuir, la di fe ren cia que re sul te no se con si de ra rá co mo in gre so acu mu la ble.
Por lo an te rior, los con tri bu yen tes en co men to no de be rán con si de rar co mo in gre so acu mu -
la ble en el ejer ci cio, el mon to de las deu das per do na das me dian te el pro ce di mien to de con -
cur so, só lo ten drán que dis mi nuir el mon to de las mis mas de las pér di das fis ca les que se
ten gan pen dien tes de d is mi nuir en el ejer ci cio en que se les per do nen las deu das.
Ê3. Deducción de anticipos por gastos
De con for mi dad con los ar tícu los 105, úl ti mo pá rra fo y 27, frac ción XVIII, de la Ley del ISR, cuan -
do por los gas tos que se efec túen, las per so nas fí si cas hu bie ran pa ga do al gún an ti ci po, és te se rá
de du ci ble en el ejer ci cio en que se lle ve a ca bo, siem pre que se cum plan los re qui si tos si guien tes:
1. Se cuen te con el com pro ban te fiscal del an ti ci po en el mis mo ejer ci cio en que se pa gó.
2. Se cuen te con el com pro ban te fis cal que am pa re la to ta li dad de la ope ra ción por la que se
efec tuó el an ti ci po, a más tar dar el úl ti mo día del ejer ci cio si guien te a aquel en que se dio di -
cho an ti ci po.
La de duc ción del an ti ci po en el ejer ci cio en que se pa gue se rá por el mon to del mis mo y, en
el ejer ci cio en que se re ci be el bien o el ser vi cio que se ad quie ra, la de duc ción se rá la di fe -
ren cia en tre el va lor to tal con sig na do en el com pro ban te fis cal y el mon to del an ti ci po. Pa ra
efec tuar es ta de duc ción, se de be rán cum plir los de más re qui si tos que es ta blez can las dis po -
si cio nes fis ca les, en tre ellos, que se en cuen tre efec ti va men te ero ga da la con tra pres ta ción
que se de ri va de la ope ra ció n en co men to.
Ê4. Disminución de pérdidas fiscales
Con for me al ar tícu lo 109 de la Ley del ISR, la pér di da fis cal ocu rri da en un ejer ci cio po drá
dis mi nuir se de la uti li dad fis cal de ter mi na da, de los 10 ejer ci cios si guien tes, has ta ago tar la.
En re la ción con lo an te rior, la pér di da fis cal se ob tie ne cuan do los in gre sos por ac ti vi da -
des em pre sa ria les o pro fe sio na les en el ejer ci cio , son me no res a las de duc cio nes au to ri za -
das, es de cir:
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Be ne fi cios fis ca les
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