Reforma fiscal para 2020, aprobada por el Congreso de la Unión. Casos práctico 5

Páginas23-23
CASO 5
Retención de IVA a una persona moral que presta el servicio de subcontratación de personal
PLANTEAMIENTO
Una persona moral del régimen general de ley desea determinar el monto del IVA que deberá retener a una
persona moral por los servicios de subcontratación de personal que le prestó en enero de 2020.
DATOS
qMonto total pagado por los servicios de subcontratación de personal
en enero de 2020 $25,000
qIVA correspondiente $4,000
qTasa de retención del IVA 6%
DESARROLLO
1. Determinación de la retención del IVA.
Monto total pagado por los servicios de subcontratación de personal
en enero de 2020 $25,000
(x) Tasa de retención del IVA 6%
(=) Retención del IVA en enero de 2020 $1,500
COMENTARIO
A partir del 1o. de enero de 2020, las personas morales o las personas físicas con actividades empresariales,
que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una persona relacio-
nada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte rela-
cionada de éste, o incluso fuera de ellas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia
del contratante, independiente de la denominación que se dé a la obligación contractual (subcontratación labo-
ral, outsourcing, etcétera), estarán obligadas a retener el IVA que se les traslade. En este caso, el importe de la
retención se hará por el 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada.
Se indicó el procedimiento para determinar la retención del IVA mencionada.
FUNDAMENTO
Artículo 1o-A, fracción IV, de la Ley del IVA, vigente a partir del 1o. de enero de 2020.
FISCAL
Taller de prácticas
A23
2a. quincena
noviembre 2019
Taller fiscal 884- 2a parte.indd 23 04/11/19 13:55

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