¿Se puede revocar la autorización para recibir donativos deducibles del ISR a una sociedad civil en la que uno de sus socios también lo es de otra sociedad civil a la que el SAT le revocó la autorización para recibir donativos deducibles?
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que se refiere este Capítulo, en
substitución de las deducciones a
que este artículo se refiere. Quie-
nes ejercen esta opción podrán
deducir, además, el monto de las
erogaciones por concepto del
impuesto predial de dichos inmue-
bles correspondiente al año de
calendario o al periodo durante el
cual se obtuvieron los ingresos en
el ejercicio según corresponda.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Se observa así que el artículo 115 de
la Ley del ISR enumera de mane-
ra limitativa las deducciones que
pueden realizar en este impuesto
las personas físicas que obtienen
ingresos por arrendamiento de
inmuebles, por lo que estos contri-
buyentes no pueden aplicar otras
deducciones que las mencionadas
en dicho artículo. En este sentido,
las personas físicas con ingresos
por arrendamiento de inmuebles no
podrían deducir en el ISR la renta de
una casa-habitación; esto lo con-
firma el artículo 148, fracción II, de
la Ley del ISR, el cual aplica, entre
otros contribuyentes, a las personas
físicas con ingresos por el arrenda-
miento de inmuebles, en los térmi-
nos siguientes (énfasis añadido):
148. Para los efectos de este
Capítulo, no serán deducibles:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
II. Las inversiones en casas
habitación, en comedores que
por su naturaleza no estén a
disposición de todos los trabaja-
dores de la empresa, en aviones
y embarcaciones, que no tengan
concesión o permiso del Gobier-
no Federal para ser explotados
comercialmente ni los pagos
por el uso o goce temporal de
dichos bienes.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Por consiguiente, una persona física
que obtiene ingresos por el arren-
damiento de inmuebles no puede
deducir en el ISR la renta de una
casa-habitación, aunque el gasto se
relacione con sus actividades; no obs-
tante, puede optar por deducir el 35%
de sus ingresos, en sustitución de las
deducciones que autoriza la ley.
¿Se puede revocar la autoriza-
ción para recibir donativos de-
ducibles del ISR a una socie-
dad civil en la que uno de sus
socios también lo es de otra
sociedad civil a la que el SAT
le revocó la autorización para
recibir donativos deducibles?
Trabajo como contador de una
sociedad civil que se dedica a la
enseñanza con reconocimiento
de validez oficial de estudios,
que tributa en el régimen de las
personas morales con fines no
lucrativos y está autorizada para
recibir donativos deducibles
para el ISR. En días pasados,
uno de los socios me comentó
que a otra sociedad de la que
también es socio el SAT le re-
vocó la autorización para recibir
donativos deducibles por haber
expedido un CFDI de donativos
para amparar una operación dis-
tinta de un donativo. Asimismo,
se le indicó que debido a que
también es socio de otra socie-
dad que tiene autorización para
recibir donativos deducibles, el
SAT le tendrá que revocar a ésta
la autorización para recibir dona-
tivos deducibles del ISR.
Lector de Cuernavaca, Morelos
¿Se puede revocar la autorización
para recibir donativos deducibles del
ISR a una sociedad civil en la que
uno de sus socios también lo es de
otra sociedad civil a la que el SAT le
revocó la autorización para recibir
donativos deducibles?
En este caso, sí, por lo siguiente:
El artículo 82, cuarto párrafo, de la
Ley del ISR dispone lo siguiente
(énfasis añadido):
82. Las personas morales con
fines no lucrativos a que se re-
fieren las fracciones VI, X, XI, XII,
XIX, XX y XXV del artículo 79 de
esta Ley, deberán cumplir con lo
siguiente para ser consideradas
como instituciones autorizadas
para recibir donativos deducibles
en los términos de esta Ley.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
El Servicio de Administración
Tributaria podrá revocar o no
renovar las autorizaciones para
recibir donativos deducibles en
los términos de esta Ley, a las
entidades que incumplan los
requisitos o las obligaciones
que en su carácter de donata-
rias autorizadas deban cumplir
conforme a las disposiciones
fiscales, mediante resolución
notificada personalmente. Dicho
órgano desconcentrado publicará
los datos de tales entidades en el
Diario Oficial de la Federación y
en su página de Internet.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Al respecto, la regla 3.10.15 de la
RMF para 2019 establece lo siguien-
te (énfasis añadido):
Consultas de
nuestros lectores
FISCAL FISCAL
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A43
1a. quincena
diciembre 2019
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