Proceso integral de elaboración de los estados financieros básicos

AutorJuan Carlos Román Fuentes
Páginas206-251
CAPITULO VII
PROCESO INTEGRAL DE
ELABORACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
BASICOS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Identificar el proceso a realizar al formular los cuatro estados
financieros básicos.
Desarrollar los registros contables auxiliares mínimos para ob-
tener la información a presentar en los estados financieros.
Formular integralmente los cuatro estados financieros básicos
que conforman la información financiera producidos por la
contabilidad.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 207
PROCESO INTEGRAL DE ELABORACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
1. CONSIDERACIONES PARA SU SOLUCION
Con el presente capítulo se pretende ilustrar el proceso a se-
guir para formular los cuatro estados financieros básicos. Para lo-
grar lo anterior, se proporciona información sobre saldos iniciales
de un Estado de Situación Financiera y las operaciones realizadas
por una empresa en un determinado período, se registran estas
operaciones en rayado de diario (incluyendo ajustes de cierre), se
formulan los pases a esquemas de mayor, se determinan saldos, se
formula la balanza de comprobación y se procede a determinar el
estado de resultados correspondiente, posteriormente se determi-
na el Estado de Situación Financiera de cierre.
Realizar lo anterior permitirá contar con los dos Estados de Situa-
ción Financiera (inicial y final) lo que facilitará formularlos en forma
comparativa para elaborar el estado de flujos de efectivo y el de
cambios en el capital contable.
Durante todo el proceso de elaboración conviene tener presente
lo siguiente:
Los saldos iniciales que se proporcionan deberán ordenarse
y clasificarse correctamente para formular el Estado de Situa-
ción Financiera inicial.
Las operaciones que se realizan durante el período se regis-
tran en forma global, en el entendido de que en la práctica
profesional esto se realiza individualmente y con mayor grado
de detalle.
Los datos adicionales que se proporcionan permiten resolver
las principales dudas que durante el desarrollo del ejercicio
pudieran surgir.
La comprensión de este tipo de ejercicios requiere conoci-
mientos mínimos sobre: reglas básicas del cargo y del abo-
no; naturaleza de los saldos y movimientos de las cuentas de
balance y de resultados; consideraciones mínimas sobre la
elaboración y presentación de la información financiera.
EDICIONES FISCALES ISEF 208
Con estos ejercicios se persigue que el lector comprenda de ma-
nera integral el proceso lógico a observar en la formulación de los
cuatro estados financieros básicos, de manera que le resulte útil al
aplicarlo en su ejercicio profesional.
La solución completa del ejercicio comprende:
° Estado de Situación Financiera inicial.
° Registro de operaciones en diario.
° Pases al mayor.
° Balanza de comprobación.
° Elaboración del Estado de resultados.
° Elaboración del Estado de Situación Financiera Final.
° Formulación de Estados de Situación Financiera comparati-
vos.
° Hoja de trabajo para formular el Estado de Flujos de Efectivo.
° Estado de Flujos de Efectivo.
° Estado de Cambios en el Capital Contable.
Teniendo presente que los cuatro estados financieros básicos
están relacionados entre sí y cada uno aporta datos necesarios pa-
ra la formulación de los otros, tal y como se muestra en la Figura 24.
Figura 24: Estados Financieros Básicos y
la relación entre ellos
INTERRELACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL
CONTABLE
ESTADO DE RESULTADOS Saldo Inicial $ 250,000
Ingresos $ 110,000 (+) Utilidad del ejercicio $ 52,600
(−) Costos y Gastos $ 57,500 (−) Dividendos $ 35,000
= Utilidad Neta $ 52,600 = Saldo final $ 267,600
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ACTIVO
(+/−) Efectivo generado y/o utili-
zado en Operación $ 15,750
Efectivo $ 29,600
Otros Activos 436,700
(+/−) Efectivo generado y/o utili-
zado en Inversión 3,050
Total Activo: $ 466,300
PASIVO
(+/−) Efectivo generado y/o uti-
lizado en Financiamiento (9,320)
Cuentas por Pagar $ 48,700
Préstamos bancarios 150,000
Aumento o Disminución Ef. $ 9,480 Total Pasivo $ 198,700
(+) Saldo Inicial Efectivo 20,120 CAPITAL
= Saldo Final Efectivo $ 29,600 Capital Contable $ 267,600
Total Capital Contable $ 267,600

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