De la prestación de servicios digitales
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Opi nión del cum pli mien to de
obli ga cio nes fis ca les para la re gión
fron te ri za nor te o sur
11.9.21. Para efec tos del ar tícu lo Sép ti -
mo del De cre to re gión fron te ri za nor te y del
mis mo nu me ral del De cre to re gión fron te ri -
za sur, se con si de ra rá que se cum ple con
el re qui si to es ta ble ci do en las ci ta das dis -
po si cio nes cuan do se ob ten ga la opi nión
del cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les
en sen ti do po si ti vo de con for mi dad con lo
dis pues to en la re gla 2.1.39.
DECRETOS DOF 31/12/2018 Sép ti mo,
30/12/2020 Re gión fron te ri za nor te Sép ti -
mo, 30/12/2020 Re gión fron te ri za sur Sép -
ti mo. RMF 2021 2.1.39.
.N.E. La re gla an tes trans cri ta fue
adi cio na da a par tir del 4 de mayo
de 2021, con for me a la Pri me ra Re so --
lu ción Fis cal, pu bli ca da en el DOF el 3
de mayo de 2021.
TITULO 12. DE LA PRESTACION DE SERVICIOS DIGITALES
TITU LO 12. DE LA PRES TA CION DE SER VI CIOS DI GI TA LES
Ca pí tu lo 12.1. De los re si den tes en el
ex tran je ro que pro por cio nen ser vi cios
di gi ta les a re cep to res ubi ca dos en
te rri to rio na cio nal
Inscrip ción en el RFC de re si den tes en
el ex tran je ro que pro por cio nen
ser vi cios di gi ta les
12.1.1. Para los efec tos de los ar tícu los
113-C, pri mer pá rra fo, frac ción I de la Ley
del ISR y 18-D, pri mer pá rra fo, frac ción I de
la Ley del IVA, los su je tos a que se re fie ren
las ci ta das dis po si cio nes, de be rán so li ci -
tar su ins crip ción en el RFC, de acuer do a
lo es ta ble ci do en la fi cha de trá mi te 1/PLT
“So li ci tud de ins crip ción en el RFC de re si -
den tes en el ex tran je ro que pro por cio nen
ser vi cios di gi ta les”, con te ni da en el Ane xo
1-A.
Lo dis pues to en el pá rra fo an te rior,
no será apli ca ble tra tán do se de los re si -
den tes en el ex tran je ro, que se ubi quen en
el su pues to pre vis to en el úl ti mo pá rra fo
del ar tícu lo 18-D de la Ley del IVA.
LISR 113-C. LIVA 18-D.
Trá mi te del cer ti fi ca do de e.fir ma para
re si den tes en el ex tran je ro que
pro por cio nen ser vi cios di gi ta les
12.1.2. Para los efec tos de los ar tícu los
113-C, pri mer pá rra fo, frac ción I de la Ley
del ISR y, 18-D, pri mer pá rra fo, frac ción VII
de la Ley del IVA, los su je tos a que se re fie -
ren las ci ta das dis po si cio nes, po drán tra -
mi tar su cer ti fi ca do de e.fir ma, cum plien do
con lo es ta ble ci do en la fi cha de trá mi te
2/PLT “So li ci tud de ge ne ra ción del Cer ti fi -
ca do de e.fir ma para re si den tes en el ex -
tran je ro que pro por cio nen ser vi cios di gi ta -
les”, con te ni da en el Ane xo 1-A, cuan do
rea li cen la ins crip ción a que se re fie re la re -
gla 12.1.1.
LISR 113-C. LIVA 18-D.
Avi so para de sig nar a un
re pre sen tan te le gal y pro por cio nar un
do mi ci lio en te rri to rio na cio nal
12.1.3. Para los efec tos de los ar tícu los
113-C, pri mer pá rra fo, frac ción I de la Ley
del ISR y 18-D, pri mer pá rra fo, frac ción VI
de la Ley del IVA, los su je tos a que se re fie -
ren las ci ta das dis po si cio nes, que se ins -
cri ban en el RFC en tér mi nos de la re gla
12.1.1., de be rán de sig nar un re pre sen tan -
742 Re so lu ción Mis ce lá nea A
TITU LO 12. DE LA PRES TA CION DE SER VI CIOS DI GI TA LES
te le gal y pro por cio nar un do mi ci lio en te -
rri to rio na cio nal, para efec tos de no ti fi ca -
ción y vi gi lan cia del cum pli mien to de las
obli ga cio nes fis ca les, cuan do rea li cen di -
cha ins crip ción, en los tér mi nos de la fi cha
de trá mi te 1/PLT “So li ci tud de ins crip ción
en el RFC de re si den tes en el ex tran je ro
que pro por cio nen ser vi cios di gi ta les”,
con te ni da en el Ane xo 1-A.
LISR 113-C. LIVA 18-D. RMF 2021 12.1.1.
Com pro ban te fis cal de los re si den tes
en el ex tran je ro que pro por cio nan
ser vi cios di gi ta les
12.1.4. Para los efec tos del ar tícu lo 18-D,
pri mer pá rra fo, frac ción V de la Ley del IVA,
los re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble -
ci mien to en Mé xi co que pro por cio nen ser -
vi cios di gi ta les a re cep to res ubi ca dos en
te rri to rio na cio nal, de be rán emi tir y en viar
vía elec tró ni ca a los re cep to res de los ser -
vi cios di gi ta les en te rri to rio na cio nal que lo
so li ci ten, los ar chi vos elec tró ni cos en for -
ma to .pdf que con ten gan los com pro ban -
tes co rres pon dien tes al pago de las con -
tra pres ta cio nes con el IVA tras la da do en
for ma ex pre sa y por se pa ra do, los cua les
se ex pe di rán de con for mi dad con la le gis -
la ción na cio nal apli ca ble de quien los ex pi -
da, de bien do al me nos con tar con los si -
guien tes re qui si tos para su uso en Mé xi co:
I. De no mi na ción o ra zón so cial del
emi sor.
II. Ciu dad y país en el que se ex pi de.
III. Cla ve de re gis tro tri bu ta rio de quien
lo ex pi de.
IV. Pre cio o va lor de la con tra pres ta ción
por el ser vi cio, sin in cluir el IVA.
V. IVA del ser vi cio.
VI. Con cep to o des crip ción del ser vi cio.
VII. Fe cha de ex pe di ción y pe rio do que
am pa ra la con tra pres ta ción.
VIII. Cla ve en el RFC del re cep tor.
Asi mis mo, para los efec tos del ar -
tícu lo 18-J, frac ción II, in ci so a), se gun do
pá rra fo de la Ley del IVA, los re si den tes en
el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to en Mé xi -
co que pro por cio nen los ser vi cios a que se
re fie re la frac ción II del ar tícu lo 18-B de di -
cha Ley a re si den tes en el ex tran je ro sin
es ta ble ci mien to en Mé xi co, de be rán emi tir
y en viar, en los tér mi nos de la pre sen te re -
gla, los com pro ban tes a que se re fie re la
pri me ra dis po si ción ci ta da, a los re cep to -
res de los ser vi cios di gi ta les ubi ca dos en
te rri to rio na cio nal que lo so li ci ten, ya sea a
nom bre de la per so na a quien le efec túen
la re ten ción o a nom bre pro pio.
LIVA 18-B, 18-D, 18-J.
Lis ta do de pres ta do res de ser vi cios
di gi ta les ins cri tos en el RFC
12.1.5. Para los efec tos del ar tícu lo 18-D,
pri mer pá rra fo, frac ción I de la Ley del IVA,
el SAT pu bli ca rá tan to en su Por tal de Inter -
net como en el DOF, de ma ne ra bi mes tral a
más tar dar los pri me ros 10 días de ene ro,
mar zo, mayo, ju lio, sep tiem bre y no viem -
bre de cada año, el lis ta do de los re si den -
tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to en
el país que pro por cio nan ser vi cios di gi ta -
les a re cep to res ubi ca dos en te rri to rio na -
cio nal y que se en cuen tren ins cri tos en el
RFC.
Di cho lis ta do de be rá con te ner:
I. De no mi na ción o ra zón so cial.
II. Nom bre co mer cial.
III. Ciu dad y País de ori gen.
IV. Fe cha de ins crip ción en el RFC.
LIVA 18-D.
Pago del IVA por la im por ta ción de
ser vi cios di gi ta les
12.1.6. Para los efec tos de lo dis pues to
en el ar tícu lo 18-I de la Ley del IVA, los re -
cep to res de los ser vi cios di gi ta les ubi ca -
dos en te rri to rio na cio nal, pres ta dos por
re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci -
mien to en Mé xi co, que no se en cuen tren
en el lis ta do a que se re fie re el ar tícu lo
18-D, pri mer pá rra fo, frac ción I del mis mo
or de na mien to, en re la ción con la re gla
12.1.5., que úni ca men te sean con tri bu yen -
tes del IVA por la im por ta ción de los ser vi -
cios men cio na dos, de be rán rea li zar di cho
pago me dian te la de cla ra ción “IVA ac tos
ac ci den ta les”, ubi ca da en el Por tal del
ARe so lu ción Mis ce lá nea 743
TITU LO 12. DE LA PRES TA CION DE SER VI CIOS DI GI TA LES
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