Prestación de servicios
| Autor | José Pérez Chávez - Raymundo Fol Olguín |
| Páginas | 65-99 |
II. PRESTACION DE SERVICIOS
Aspec tos por con si de rar en re la ción con la pres ta ción de ser vi cios
in de pen dien tes
Con cep to para efec tos de la LIVA
Se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes a las ac ti vi da des si guien tes:
1. La pres ta ción de obli ga cio nes de ha cer que rea li ce una per so na a fa vor de otra, cual -
quie ra que sea el acto que le dé ori gen y el nom bre o cla si fi ca ción que a di cho acto le
den otras le yes.
2. El trans por te de per so nas o bie nes.
3. El se gu ro.
4. El afian za mien to.
5. El rea fian za mien to.
6. El man da to.
7. La co mi sión.
8. La me dia ción.
9. La agen cia.
10. La re pre sen ta ción.
11. La co rre du ría.
12. La con sig na ción.
13. La dis tri bu ción.
14. La asis ten cia téc ni ca.
15. La trans fe ren cia de tec no lo gía.
16. Toda otra obli ga ción de dar, de no ha cer o de per mi tir, asu mi da por una per so na en
be ne fi cio de otra, siem pre que no esté con si de ra da como ena je na ción u otor ga -
mien to del uso o goce tem po ral de bie nes.
En re la ción con este tema se re co mien da ver las si guien tes re so lu cio nes emi ti das por
los tri bu na les:
-TA.SSTFJFA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LOS INTERMEDIARIOS SON
SUJETOS DEL IMPUESTO. Re vis ta del TFF, oc tu bre 1988, pág. 38.
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-JTFJFA. CUOTAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS QUE LIQUIDAN LOS SOCIOS
DE LAS ASOCIACIONES Y SOCIEDADES CIVILES CON INSTALACIONES DEPORTIVAS.
QUEDAN COMPRENDIDAS EN EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. Re vis ta del TFF, oc tu bre 1993, pág. 7.
-PSR.TFJFA. CUOTAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS DE LOS SOCIOS DE
SOCIEDADES CIVILES (CLUBES DEPORTIVOS). CAUSA EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO. Re vis ta del TFF, no viem bre 1990, pág. 59.
-PSR.TFJFA. CUO TAS OR DI NA RIAS Y EX TRAOR DI NA RIAS QUE LI QUI DAN LOS
SO CIOS DE LAS ASO CIA CIO NES Y SO CIE DA DES CI VI LES. NO QUE DAN COM -
PREN DI DAS BAJO EL HE CHO GE NE RA DOR DEL IM PUES TO AL VA LOR AGRE GA -
DO. Re vis ta del TFF, oc tu bre 1988, pág. 55.
-TSR.TFJFA. IM PUES TO AL VA LOR AGRE GA DO. EL SU MI NIS TRO DE ME DI CA MEN -
TOS A PA CIEN TES HOS PI TA LI ZA DOS SE DEBE CON SI DE RAR COMO ENA JE NA -
CION DE BIE NES Y NO COMO PRES TA CION DE SER VI CI OS IN DE PEN DIEN TES
PARA EFEC TOS DE ESTE GRA VA MEN. Re vis ta del TFF, mayo 1995, pág. 42.
-TTCC. VALOR AGREGADO. LA SUBCONTRATACION LABORAL DERIVADA DE
UN CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS NO ESTA GRAVADA POR EL
IMPUESTO RELATIVO. Esta te sis se pu bli có el vier nes 29 de abril de 2016 a las
10:29 ho ras en el Se ma na rio Ju di cial de la Fe de ra ción.
Acti vi da des que no se con si de ran pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes
No se con si de ra pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes, lo si guien te:
1. La pres ta ción de ser vi cios que está su je ta a una re la ción la bo ral, es de cir, aque lla
que se pres ta de ma ne ra sub or di na da me dian te el pago de una re mu ne ra ción.
2. Las ac ti vi da des por las que se per ci ban in gre sos asi mi la bles a sa la rios a que se re fie -
re el ar tícu lo 94 de la LISR.
Pres ta ción de ser vi cios exen tos
En tér mi nos ge ne ra les, no se pa ga rá el im pues to por la pres ta ción de los si guien tes
ser vi cios:
1. Las co mi sio nes y otras con tra pres ta cio nes que cu bra el acre di ta do a su acree dor
con mo ti vo del otor ga mien to de cré di tos hi po te ca rios para la ad qui si ción, am plia -
ción, cons truc ción o re pa ra ción de bie nes in mue bles des ti na dos a casa ha bi ta ción,
sal vo aqué llas que se ori gi nen con pos te rio ri dad a la au to ri za ción del ci ta do cré di to
o que se de ban pa gar a ter ce ros por el acre di ta do.
2. Las co mi sio nes que co bren las ad mi nis tra do ras de fon dos para el re ti ro o, en su
caso, las ins ti tu cio nes de cré di to, a los tra ba ja do res por la ad mi nis tra ción de sus re -
66 Guía Prác ti ca de IVA
cur sos pro ve nien tes de los sis te mas de aho rro para el re ti ro y por los ser vi cios re la -
cio na dos con di cha ad mi nis tra ción, a que se re fie ren la Ley de los Sis te mas de
Aho rro para el Re ti ro y la Ley del Insti tu to de Se gu ri dad y Ser vi cios So cia les de los
Tra ba ja do res del Esta do, así como las de más dis po si cio nes de ri va das de és tas.
3. Los pres ta dos en for ma gra tui ta, ex cep to cuan do los be ne fi cia rios sean los miem -
bros, so cios o aso cia dos de la per so na mo ral que pres te el ser vi cio.
4. Los de en se ñan za que pres te la Fe de ra ción, el Dis tri to Fe de ral (ac tual Ciu dad de Mé -
xi co), los es ta dos, los mu ni ci pios y sus or ga nis mos des cen tra li za dos, y los es ta ble -
ci mien tos de par ti cu la res que ten gan au to ri za ción o re co no ci mien to de va li dez
ofi cial de es tu dios, en los tér mi nos de la Ley Ge ne ral de Edu ca ción, así como los ser -
vi cios edu ca ti vos de ni vel prees co lar.
5. El trans por te pú bli co te rres tre de per so nas que se pres te ex clu si va men te en áreas
ur ba nas, sub ur ba nas o en zo nas me tro po li ta nas. No se con si de ra trans por te pú bli -
co el que se con tra ta me dian te pla ta for mas de ser vi cios di gi ta les de in ter me dia ción
en tre ter ce ros que sean ofe ren tes de ser vi cios de trans por te y los de man dan tes de
los mis mos, cuan do los vehícu los con los que se pro por cio ne el ser vi cio sean de uso
par ti cu lar.
6. El trans por te ma rí ti mo in ter na cio nal de bie nes pres ta do por per so nas re si den tes en
el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en el país. En nin gún caso será apli ca -
ble lo dis pues to en este pun to tra tán do se de los ser vi cios de ca bo ta je en te rri to rio
na cio nal.
7. El ase gu ra mien to con tra ries gos agro pe cua rios, los se gu ros de cré di to a la vi vien da
que cu bran el ries go de in cum pli mien to de los deu do res de cré di tos hi po te ca rios o
con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc ción o re pa ra ción de
bie nes in mue bles, des ti na dos a casa ha bi ta ción, los se gu ros de ga ran tía fi nan cie ra
que cu bran el pago por in cum pli mien to de los emi so res de va lo res, tí tu los de cré di to
o do cu men tos que sean ob je to de ofer ta pú bli ca o de in ter me dia ción en mer ca dos
de va lo res, siem pre que los re cur sos pro ve nien tes de la co lo ca ción de di chos va lo -
res, tí tu los de cré di to o do cu men tos, se uti li cen para el fi nan cia mien to de cré di tos hi -
po te ca rios o con ga ran tía fi du cia ria para la ad qui si ción, am plia ción, cons truc ción o
re pa ra ción de bie nes in mue bles des ti na dos a casa ha bi ta ción y los se gu ros de vida
ya sea que cu bran el ries go de muer te u otor guen ren tas vi ta li cias o pen sio nes, así
como las co mi sio nes de agen tes que co rres pon dan a los se gu ros ci ta dos.
8. Por los que de ri ven in te re ses que:
a) De ri ven de ope ra cio nes en las que el ena je nan te, el pres ta dor del ser vi cio o
quien con ce da el uso o goce tem po ral de bie nes, pro por cio ne fi nan cia mien to
re la cio na do con ac tos o ac ti vi da des por los que no se esté obli ga do al pago
de este im pues to o a los que se les apli que la tasa de 0%.
b) Re ci ban o pa guen las ins ti tu cio nes de cré di to, las unio nes de cré di to, las so -
cie da des fi nan cie ras de ob je to li mi ta do, las so cie da des de aho rro y prés ta mo
y las em pre sas de fac to ra je fi nan cie ro, en ope ra cio nes de fi nan cia mien to,
para las que re quie ran de au to ri za ción y por con cep to de des cuen to en do cu -
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