Precedentes judiciales y administrativos sobre los precios de transferencia

AutorHerbert Bettinger Barrios
Páginas209-226
PRECIOS DE TRANSFERENCIA 209
CAPITULO XXI
PRECEDENTES JUDICIALES
Y ADMINISTRATIVOS SOBRE
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Como parte indispensable en la configuración de los precios de trans-
ferencia, es importante hacer mención a los criterios y jurisprudencias que
tanto el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa ha emitido como
el Poder Judicial a través de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
La visión que se contempla en estos precedentes es, como se ha venido
señalando, indispensable para entender cómo los juzgadores observan el
efecto que los precios de transferencia han reflejado en su comportamiento
ante la autoridad fiscal, así como ante los propios sujetos pasivos, o sea
los contribuyentes.
Lo que a continuación se transcribe no es de carácter limitativo sino des-
criptivo y por lo tanto, se escogieron los precedentes que revelan una ma-
yor importancia dentro del estudio correspondiente al tema que nos ocupa
sobre la configuración de los precios de transferencia.
Para lograr un orden en la transcripción que nos ocupa, en primer lugar,
se hará referencia a lo que se ha dado a conocer a través de la revista del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y posteriormente, lo que
se ha publicado en el Semanario Judicial de la Federación.
Por lo que corresponde al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adminis-
trativa se dan a conocer los siguientes:
Epoca: Décima Epoca
Registro: 2006523
Instancia: Pleno
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 6, Mayo de 2014, Tomo I
Materia(s): Constitucional
Tesis: P. XIX/2014 (10a.)
Página: 414
RENTA. EL ARTICULO 32, FRACCION XVII, INCISO B), DE LA LEY
DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER QUE PARA LA DEDUC-
CION DE LAS PERDIDAS POR LA ENAJENACION DE ACCIONES SE
CONSIDERARA COMO INGRESO OBTENIDO EL QUE RESULTE MA-
YOR ENTRE EL PRECIO PACTADO Y EL DE VENTA CONFORME A LA
METODOLOGIA DE “PRECIOS DE TRANSFERENCIA”, NO VIOLA EL
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACION VI-
GENTE DEL 1o. DE ENERO DE 2008 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013). El
EDICIONES FISCALES ISEF 210
precepto indicado, al establecer que para deducir las pérdidas, tratándose
de acciones y partes sociales que no se coloquen entre el gran público
inversionista, se considerará como ingreso obtenido el mayor entre el pre-
cio pactado en la operación de que se trate y el de venta determinado
conforme a la metodología establecida en los artículos 215 y 216 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (“precios de transferencia”), implica que
el contribuyente, en su caso, deberá recalcular el monto de las pérdidas
obtenido conforme al artículo 24 del mismo ordenamiento para hacerlas
deducibles. Ahora, tomando en consideración que dicha exigencia: a) Es
objetiva y obedece a una finalidad constitucionalmente válida, en tanto se
propone combatir las acciones tendientes a eludir el cumplimiento de la
obligación contributiva; b) Es un medio adecuado para lograr el fin que
pretende y, por tanto, es razonable, porque al tratarse de títulos que no
cotizan en la bolsa de valores, puede asegurarse que al menos se tome co-
mo precio de enajenación el de mercado y no uno inferior, en el entendido
de que tal formalidad es únicamente para efectos fiscales; y, c) Tiene una
proporcional correspondencia con el fin que pretende, ya que no afecta
derechos innecesaria o excesivamente, pues aun cuando la deducción de-
berá tomarse considerando un precio distinto al convenido en caso que el
de mercado resulte ser mayor, éste no es arbitrario, sino el que pactarían
partes independientes en operaciones comparables; luego, se concluye
Renta, durante la vigencia referida, no viola el principio de proporcionalidad
tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, toda vez que la exigencia que contiene
atiende a la capacidad contributiva de los sujetos obligados, al cumplir con
los parámetros de razonabilidad en caso de considerarse un precio distinto
al pactado (el de mercado) para hacer deducibles las pérdidas respectivas.
Amparo en revisión 658/2010. Rotoplas de Latinoamérica, S.A. de C.V.
8 de abril de 2013. Mayoría de diez votos de los Ministros Alfredo Gutié-
rrez Ortiz Mena, con salvedades, José Ramón Cossío Díaz, con salveda-
des, José Fernando Franco González Salas, Arturo Zaldívar Lelo de Larrea,
con salvedades, Jorge Mario Pardo Rebolledo, con salvedades, Luis María
Aguilar Morales, Sergio A. Valls Hernández, Olga Sánchez Cordero de Gar-
cía Villegas, con salvedades, Alberto Pérez Dayán y Juan N. Silva Meza,
con salvedades; votó en contra: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente:
Sergio A. Valls Hernández. Secretarios: Fanuel Martínez López, Everardo
Maya Arias, Jorge Luis Revilla de la Torre y José Alvaro Vargas Ornelas.
Amparo en revisión 162/2011. ZN Mexico II General Partner LLC. 8 de
abril de 2013. Mayoría de diez votos de los Ministros Alfredo Gutiérrez Ortiz
Mena, con salvedades, José Ramón Cossío Díaz, con salvedades, José
Fernando Franco González Salas, Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, con sal-
vedades, Jorge Mario Pardo Rebolledo, con salvedades, Luis María Aguilar
Morales, Sergio A. Valls Hernández, Olga Sánchez Cordero de García Ville-
gas, con salvedades, Alberto Pérez Dayán y Juan N. Silva Meza, con salve-
dades; votó en contra: Margarita Beatriz Luna Ramos. Ponente: Sergio A.
Valls Hernández. Secretarios: Fanuel Martínez López, Everardo Maya Arias,
Jorge Luis Revilla de la Torre y José Alvaro Vargas Ornelas.
El Tribunal Pleno, el diecinueve de mayo en curso, aprobó, con el núme-
ro XIX/2014 (10a.), la tesis aislada que antecede. México, Distrito Federal, a
diecinueve de mayo de dos mil catorce.
Esta tesis se publicó el viernes 30 de mayo de 2014 a las 10:40 horas en
el Semanario Judicial de la Federación.

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